行政事业单位内控审计方法计划含要点Word格式文档下载.docx

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审

阅凭证、追踪重做、以及实地察看等；

本质性测试是对被审单位的经

济信息，各样数据进行审查检查的活动，其目的在于考证、评估信息自己的合法性、真切性。

测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户剖析法、调理法、判定法等。

二、审计重点

1、内部管理制度的完美状况。

包含内部管理制度能否健全，执行能否有效。

不相容岗位互相分别制度能否健全、内部受权审批控制制度，重要事项集体决议和会签制度，能否依据本单位本质状况，依照权责平等的原则，成立联合工作小组并确立牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动推行一致管理。

能否增强对经济活动的估算拘束，使估算管理贯串于经济活动的全过程。

能否成立财产平时管理制度和按期清点体制，采纳财产记录、实物保留、按期清点、账实查平等举措，保证财产安全完好。

能否成立健全本单位财会管理制度，增强会计机建立设，提高会计人员业务水平，增强会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，增强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告办理程序。

能否依据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所波及的表单和单据，要求有关工作人员依照规定填

制、审查、归档、保留单据。

能否成立健全经济活动有关信息内部公然制度，依据国家有关规定和单位的本质状况，确立信息内部公然的内容、范围、方式和程序。

2、内部控制重点岗位工作人员的管理状况。

包含能否成立工作人员的培训、评论、轮岗等体制;

工作人员是

否具备相应的资质和能力，特别是内部控制重点岗位工作人员能否具

备与其工作岗位的相适应的资格和能力。

能否依据《会计法》的规定

成立会计机构，装备拥有相应资质和能力的会计人员。

能否增强内部

控制重点岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不停提高其业务水

平易综合素质。

3、估算管理状况。

主要包含单位内部各部门之间在估算编制过程中能否充足交流协调，

能否将估算编制与财产配置相联合，估算编制与详细工作能否相对应;

能否依照批复的额度和开销范围执行估算，进度能否合理，能否存在无估算、超估算支出等状况;

决算编报能否真切、完好、正确、实时。

4、进出管理状况。

主要包含能否实现收入归口管理，能否依照规定实时向财会部门供给收入的有关凭证，能否依照规定保留和使用印章和单据等;

能否依照规定审查各种支出凭证的真切性、合法性，能否有使用虚假单据套取资本的情况。

5、政府采买管理状况。

主要包含能否依照估算、计划和政府采买规定组织实行政府采买业务，能否依照政府采买规定执行查收程序，能否依照规定保留政府采买有关档案。

6、财产管理状况。

主要包含能否实现财产归口管理并明确使用责任，能否认期对资

产进行清点清点，实时办理账实不符的状况，能否依照规定处理财产。

7、建设项目管理状况。

主要包含能否按概算投资，严格执行审查审批程序，成立有效的

招招标控制体制;

能否有截留、挤占、挪用、套取建设项目资本的情

形;

能否依照规定保留建设项目有关档案并实时办理移交锋续。

8、合同管理状况。

主要包含能否实现合同归口管理，明确应签署合同的经济活动范围和条件;

能否有效监控合同执行状况，成立合同纠葛协调体制。

三、内部控制重点点

主要查察单位预决算业务控制、进出业务控制、政府采买业务控制、财产控制、建设项目控制、合同控制以及内部督查等经济活动的内部控制重点环节。

1.预决算业务重点控制点。

主要包含能否成立健全估算编制、审批、执行、决算与评论等预决算内部管理制度。

（1）估算管理。

能否合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限，估算编制、审批、执行、评论等不相容岗位能否互相分别。

估算编制能否做到程序规范、方法科学、编制实时、内容完好、项目细化、数据正确。

能否成立内部估算编制、估算执行、财产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的交流协调体制，并依照规定进行项目评审，依据工作计划细化估算编制。

能否依据内设部门的职责和分工，对按

照法定程序批复的估算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部估算追加调整程序。

能否成立估算执行剖析体制，以按期通告各部门估算执行状况，召开估算执行剖析会议，研究解决估算执行中存在的问题，提出改良举措。

（2）决算管理。

决算能否真切、完好、正确、实时，能否实行决算剖析工作，增强决算剖析结果运用，成立健全单位估算与决算互相反应、互相促使的体制。

能否实行估算绩效管理，成立“估算编制有目标、估算执行有监控、估算达成有评论、评论结果有反应、反应结果有应用”的全过程估算绩效管理体制。

2.收入业务重点控制点。

主要包含能否成立健全收入内部管理制

度;

能否合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位能否互相分别。

（1）收入核算管理。

各项收入能否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无建立账外账状况。

业务部门能否在波及收入的合同协议签署后实时将合同样有关资料提交财会部门作为账务办理依照。

财会部门能否认期检查收入金额与合同商定符合;

对应收未收项目能否查明状况，明确责任主体，落实催收责任。

有政府非税收入收缴职能的单位能否依照规定项目和标准征收政府非税收入，依照规定开具财政单据，并实时、足额上缴国库或财政专户;

有无以任何形式截留、挪用或许私分的状况。

（2）单据管理。

能否成立健全单据管理制度。

财政单据、发票等各种单据的申领、启用、核销、销毁能否执行规定手续。

能否依照规

定设置单据专管员，成立单据台账，做好单据的保留和序时登记工作。

单据能否依照次序号使用，有无拆本使用状况，能否做好废旧单据管理。

负责保留单据的人员能否配置独自的保险柜等保留设施，并做到人走柜锁。

能否存在违犯规定转让、出借、代开、买卖财政单据、发票等单据，私自扩大单据合用范围的状况。

3.支出业务重点控制点。

主要包含单位能否成立健全支出内部管理制度，确立单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，依照规定办理支失事项。

能否合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位能否互相分别。

能否依照支出业务的种类，明确内部审批、审查、支付、核算和归档等支出各重点岗位的职责权限。

（1）审批审查管理。

能否明确支出的内部审批权限、程序、责任

和有关控制举措，审批人能否在受权范围内审批，有无越权审批状况。

能否全面审查各种单据，包含单据根源能否合法，内容能否真切、完好，使用能否正确，能否切合估算，审批手续能否齐备。

支出凭证能否附反应支出明细内容的原始单据，并由经办人员署名或盖印，高出规定标准的支失事项能否由经办人员说明原由并附审批依照。

（2）支付管理。

能否明确报销业务流程，依照规定办理资本支付手续。

签发的支付凭证能否进行登记。

使用公事卡结算的，能否依照公事卡使用和管理有关规定办理业务。

推行国库集中支付的能否严格依照财政国库管理制度有关规定执行。

财会部门能否依据支出凭证及

时正确登记账簿，与支出业务有关的合同样资料能否提交财会部门作为账务办理的依照。

（3）债务管理。

举借债务的单位能否成立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的状况。

大额债务的举借和归还属于重要经济事项，能否对其进行充足论证，并由单位领导班子集体研究决定。

能否做好债务的会计核算和档案保留工作。

能否增强债务的对账和检查控制，按期与债权人查对债务余额，进行债务清理。

4.政府采买业务重点控制点。

主要包含能否成立健全政府采买估算与计划、政府采买活动、查收管理等政府采买内部管理制度。

能否明确有关岗位的职责权限，政府采买需求拟订与内部审批、招标文件准备与复核、合同签署与查收、查收与保留等不相容岗位能否互相分别。

（1）估算和计划管理。

能否成立估算编制、政府采买和财产管理等部门或岗位之间的交流协调体制。

能否依据本单位本质需乞降有关标准编制政府采买估算，依照已批复的估算安排政府采买计划。

（2）采买活动管理。

能否对政府采买活动实行归口管理，在政府采买活动中成立政府采买、财产管理、财会、内部审计、纪检督查等部门或岗位互相协调、互相限制的体制。

能否增强对政府采买申请的内部审查，依照规定选择政府采买方式、公布政府采买信息。

对政府采买入口产品、更改政府采买方式等事项能否严格执行审批手续。

（3）项目查收管理。

能否依据规定的查收制度和政府采买文件，增强对政府采买项目查收的管理;

能否由指定部门或专人对所购物件的品种、规格、数目、质量和其余有关内容进行查收，并出具查收证明。

（4）记录和统计管理。

能否增强对政府采买业务的记录控制。

能否妥当保留政府采买估算与计划、各种批复文件、招标文件、招标文件、评标文件、合同文本、查收证明等政府采买业务有关资料。

能否增强对涉密政府采买项目的安全保密管理。

关于涉密政府采买项目，能否与有关供给商或采买中介机构签署保密协议或许在合同中设定

保密条款。

能否认期对政府采买业务信息进行分类统计，并在内部进行通告。

5.财产管理重点控制点。

主要包含能否对财产推行分类管理，成立健全财产内部管理制度。

能否合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限。

（1）钱币资本管理。

能否成立健全钱币资本管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理钱币资本业务的全过程，有无不相容岗位没有分别的状况。

出纳能否兼管稽核、会计档案保留和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

有无一人保留收付款项所需的所有印章;

负责保留印章的人员能否配置独自的保留设施，并做到人走柜锁。

依照规定应该由有关负责人署名或盖印的，能否严格执行署名或盖印手续。

能否增强对银行账户的管理，严格依照规定的审批权限和程序开立、更改和撤除银行账户。

能否增强钱币资本的核查控制，指定不办

理钱币资本业务的会计人员按期和不按期抽查清点库存现金，查对银

行存款余额，抽查银行对账单、银行日志账及银行存款余额调理表;

对换节不符、可能存在重要问题的未达账项能否实时查明原由，依照

有关规定办理。

（2）实物财产和无形财产管理。

能否明确有关部门和岗位的职责权限，增强对配置、使用和处理等重点环节的管控。

能否对财产实行归口管理，明确财产使用和保留责任人，落实财产使用人在财产管理中的责任。

名贵财产、危险财产、有保密等特别要求的财产，能否指定专人保留、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。

能否依照国有财产管理有关规定，明确财产的调剂、租借、对外投资、处理的程序、审批权限和责任。

能否成立财产台账，增强财产的实物管理。

能否认期清点清点财产，保证账实符合。

财会、财产管理、财产使用等部门或岗位能否认期对账，发现不符的，能否实时查明原由，并依照有关规定办理。

能否成立财产信息管理系统，做好财产的统计、报告、剖析，实现对财产的动向管理。

四、审计评论

内部控制审计目的是在认识和描绘内部控制制度基础上，就内部控制制度自己的完美程度进行评论，评论内部控制能否健全完美，初步形成审计评论建议和建议。

能够采纳定性说明或列举事实的方式，也可对内部管理的有关重要指标等进行评论。

即：

控制对象目标能否

明确，重点能否突出；

控制程序能否清楚明确，能否固定化；

组织机

构能否健全，能否适应控制要求；

执行人员素质怎样，权责能否对峙，

分工能否明确，互相可否限制；

规章制度能否健全，能否可行；

信息

资料等记录、凭证等能否健全齐备，填制、传达、查对有无严格规定。