论大数据时代对会计和审计的影响Word格式文档下载.docx
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指导教师:
2015年5月
Thebigdataera'
simpactonaccounting
andauditing
学位论文原创性声明
本人郑重声明:
所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,
独立进行研究工作所取得的成果。
除文中己经注明引用的内容外,
本论文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。
对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体,均己在文
中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律责任由本人承
担。
特此声明
学位论文作者签名:
年
T
月^曰
2.4
对于我公司而言,大数据对于会计的影响.......................12
2.4.1对数据资产做战略性的规划........................................12
2.4.2整合结构性数据与非结构性数据,扩展会计信息化程度................13
2.4.3调整财务报告披露时间............................................14
2.5
大数据时代带来的风险及应对措施.............................16
2.5.1大数据时代带来的风险............................................16
2.5.2应对措施........................................................17
第3章大数据时代对审计的影响及应对措施................17
3.1
大数据对于审计的影响.......................................17
3.1.1审计方法........................................................18
3.1.2审计方式........................................................19
3.1.3审计成果的应用与审计整改的后续落实..............................19
3.2
审计机构在面临大数据时代的应对策略.........................20
3.2.1清晰了解并认识到大数据审计分析的艰巨性、复杂性..................20
3.2.2加大对审计系统的研发投入........................................21
3.2.3从以往的大数据审计项目中汲取经验................................21
3.3
对于我公司而言,大数据对于审计的影响.......................21
3.3.1加强财政收支审计................................................21
3.3.2电商平台业务的审计..............................................22
3.3.3改变审计报告模式及审计内容......................................22
3.3.4由原有的数字审计转变为大数据审计................................23
第4章研究创新与展望..................................25
4.1
大数据的复杂程度远超于人们想象.............................25
4.2
数据的安全与隐私...........................................26
4.3
大数据系统与财务系统、审计系统需更好融合...................26
4.3.1构建会计分析型大数据企业........................................26
Abstract
Cominginlargedata,thetraditionalaccountingandauditingprofession,nomatter
fromtheaccountinginformation,managementaccountingfunctions,orfromtheaudit
targetandauditmethod,aresubjecttotheunprecedentedimpact,alsogivesaccounting
andauditingindustryhasbroughtanew"
industrialrevolution"
.Thisarticlemainly
fromthreeaspectsinfinancialaccounting,managementaccountingandauditing,
in-depthanalysisoftheinfluenceoftheeraofbigdata,andcopingstrategiesforthese
effectsaregivenareanalyzed.Atthesametime,inthethoroughexaminationofthe
influence,thetimelyintroductionoftheconceptofdataassetsanddatamining,the
dataassetsanddataminingmodelstructuretocarryonthecomprehensiveelaboration,
throughthemodelandinstance,willtheprofoundinfluenceofthelargedatabringsto
theaccounting,auditing,andcorrespondingcountermeasuresofcomprehensive
explanation.Inaddition,intheeraofbigdata,thecloudplatform,combiningthe
conceptofcloudcomputingandInternetofthings,theintroductionofconceptand
theory,thebigdataplatformbyOCRmodel,ontheothersideunderthebackgroundof
bigdata,accountingandauditingresearchmethods.
Keywords:
Bigdata,Accounting,Auditing
摘要
在大数据来临之际,传统会计行业和审计行业,无论从会计信息化、管理会
计职能,还是从审计目标及审计方法上,都受到了前所未有的冲击,也给予会计
行业和审计行业带来了一次全新的“工业革命”。
本文主要从财务会计、管理会
计和审计三个方面,全面深入的剖析大数据时代对其的影响,并针对这些影响所
给出的应对策略进行了分析。
同时,在全面剖析影响中,适时引入了数据资产、
数据挖掘等概念,在对数据资产和数据挖掘的模型结构进行了全面阐述,通过模
型及实例,将大数据给会计、审计带来的深远影响及相应对策进行了全方位的说
明。
此外,在大数据时代,将云平台、云计算和物联网概念相结合,引入大数据
平台概念及理论,借由OCR模型,从另一个侧面阐述大数据背景下,会计及审计
的研究方法。
关键词:
大数据,会计,审计1
第1章引言
1.1
研究原因、方法
由于大数据时代的来临,给了会计、审计机关一次全新的、彻底的“工业革
命”,其海量的数据、冗长的数据结构、看似毫无规律可循的内部数据关联性,
给经营决策带来了一定的困难。
同时,由于非结构性数据与结构性数据的结合,
也使得经营决策的深度和广度上上升到了一个水平。
同时,也为会计、审计的理
论完善、技术创新,提供了条件,也在研究方法上提出了更多、更高的要求。
因
此引入大数据、数据资产和数据挖掘概念,就变得势在必行了。
在大数据、大数据资产和数据挖掘的背景下,如何将传统会计、审计与之相
结合,并发挥大数据的优势,为会计预测、经营决策、审计目标提供数据支撑;
通过什么样的方式能够高效的获取有用信息;
以及如何能够在大数据时代转变会
计审计职能,是本文研究的原因。
本文从大数据概念、特征、目前学术研究几个层面入手,着重对大数据时代
对财务会计、管理会计和审计方面的影响进行了深入剖析,也提供了应对的策略
供参考。
同时,在全面剖析影响中,适时引入了数据资产、数据挖掘等概念,在
对数据资产和数据挖掘的模型结构进行了全面阐述,通过模型及实例,将大数据
给会计、审计带来的深远影响及相应对策进行了全方位的说明。
此外,在大数据
时代,将云平台、云计算和物联网概念相结合,引入大数据平台概念及理论,借
由OCR模型,从另一个侧面阐述大数据背景下,会计及审计的研究方法。
在过去几年来,不断的有国内外的一些学者,提出大数据对会计审计研究方
法的创新理论和实践意义。
本文作者在统合已有的理论和实践意义的基础上,提
出了:
确认大数据资产,并利用OCR技术,拓展会计信息化程度,为会计信息化
平台提供强有力数据支撑;
以及利用云计算和云平台,提高审计价值等新观点。
希望这些观点可以为将来的会计、审计工作提供一些新的工作思路。
1.2
大数据的概念
继互联网、物联网、云平台、云计算之后,又一次新的信息革命到来了——
大数据(Bigdata)。
顾名思义,大数据,是由数量繁多、结构复杂、类型较多
的数据构成的集合体(姜巍,马建光,2013)。
大数据之大,不仅仅是指数量多,
而更重要的,其蕴含的价值较大。
因此大数据在一定的时间内,可以被企业所撷
取、分析、整理,并为企业、投资者或其他使用者所用。
产生大数据的,是来自于互联网、云计算、物联网等共同作用的结果(维克
4.3.2借助大数据、云平台、云计算,大大提高审计效率效果................27
第5章总结............................................28
参考文献................................................29
致谢....................................................30
个人简历在读期间发表的学术论文与研究成果...............31
2
托·
迈克-舍恩伯格,肯尼斯·
库克耶,2013,第20-22页)。
一是互联网。
随着互联网越来越深入人心,信息化加快了向社会各行业、各
阶层日益渗透的速度,在此过程中,也就出现了各类数据。
同时,这些数据也在
日益影响着人们的生活、情感,渗透在人们生活中的点滴。
通过互联网,可以加
快人们之间的了解,也能更广泛的熟知大众的需求、行为习惯等,这些都为大数
据的产生提供了前提条件。
二是云计算。
云计算是基于互联网计算的,是分布式处理的进一步发展,能
够向各类互联网应用提供存储服务。
同时,它也更为便捷的为受众群体提供快速、
方便的网络访问。
三是物联网。
物联网是新一代信息技术的组成部门,也称为Internetof
things(Lot)。
顾名思义,就是物物相联的互联网。
通过各类红外设备等传感设
备,按约定的协议,把人与物、物与物联系起来,进行信息交换和通信,以实现
智能化识别、定位、跟踪、监控和管理的一种网络。
物联网实现了人、机器、物三者之间的互联互通,也产生了三者之间的数据
与相对关系。
这些数据不仅有结构性数据,同时伴有大量的非结构性数据。
这些
数据类型较为复杂,也很庞大。
产业科技研究公司GartnerGroupInc.是这样定义大数据一词的:
大数据是
海量、高速率、及/或多样的信息资产;
这种信息资产需要新型的处理模式去促
成更强的决策能力、洞察发现能力和流程优化能力(Laney2012)。
因此,大数
据具有以下几个特征:
(1)数量大——海量数据的采集、整理是个难题;
(2)数据结构复杂——这些数据不仅仅有结构性数据,还有非结构性数
据。
结构性数据诸如数字等,而非结构性数据诸如图片、声音、视频等。
这些非
结构性数据有可能与业务相关,因此结构性数据与非结构性数据并存,不易处理。
(3)时效性——相较于滞后性的会计信息而言,大数据所提供的数据都是
具有时效性的,也就是说,数据的产生和处理是实时的,这也为经营决策提供了
更为准确的数据支撑。
(4)商业价值高,但是密度低——比如说,在海量的数据面前,也许只有
一两个是有效的;
从会计信息的角度而言,在连续不断产生信息的同时,也许有
用的会计信息只有一两个或者一两部分。
1.3
大数据研究的几个层面
1.3.1
理论研究层面
理论研究层面无外乎几个方面:
一是大数据的特征及整体描述;
3
二是大数据所带来的商业价值研究;
三是大数据发展的历史沿革及未来发展趋势、走向;
四是在海量数据面前,如何能做到安全、高效的对数据进行撷取、整理、分
析、汇总等。
图1.1大数据涉及的理论研究层面
1.3.2
技术研究层面
①云平台/计算
云计算主要是为数据资产提供了存储、访问的场所及渠道,换言之,云计算
提供了基础架构平台。
而大数据,是建立在云计算基础上,进行应用、运行。
②分布式处理技术
分布式处理平台,可以将不同地点、不同功能、不同数据的计算机联系起来,
在控制系统的统一控制下,数据的分析与处理据此完成。
③存储技术
所谓存储技术,其实是为了支撑大数据的分析,与大数据的处理。
比如:
google
和腾讯,分别有几十万台的服务器和硬盘,还在不断的扩大其存储设备。
这些扩
展大部分都是建立在廉价的服务器和硬盘之上,因此其有更多的时间去技术研
发。
④数据挖掘
数据挖掘是大数据处理的核心。
数据挖掘,又称资料勘探、数据采矿,是数
据库知识发现的一个步骤。
它主要是指,从大量的、模糊不清的、随机的数据中,
找出蕴含的、事先未知的,但是又有价值的数据。
以电商平台为例。
当客户在大量浏览商品,并下单购买一样商品之后,数据
价值
特征
理论
发展沿革及趋势
安全性
第1章引言.............................................1
研究原因、方法..............................................1
大数据的概念................................................1
大数据研究的几个层面........................................2
理论研究层面............................................2
1.3.2技术研究层面.....................................................3
1.3.3实践层面.........................................................4
第2章大数据时代对会计的影响及应对措施.................5
2.1
大数据对于财务会计的影响....................................5
2.1.1对会计信息来源的影响.............................................6
2.1.2大数据时代对资产计量的影响.......................................6
2.1.3财务管理人员的管理职能发生了转变.................................7
2.2
大数据对于管理会计的影响....................................7
2.2.1对初始成本的确定及后续成本的计量.................................7
2.2.2为决策和规划提供有利的会计数据支持...............................8
2.2.3为控制和评价管理提供准确数据帮助.................................8
2.3
会计机构在面临大数据时代的应对策略..........................8
2.3.1建立大数据资产概念,积极响应海量数据需求。
.......................9
2.3.2确认大数据资产,可以使得会计信息质量得以充分实现。
...............9
2.3.3拓展财务报表表外事项及财务报告罗列项目..........................10
2.3.4提升财务价值,转变财务职能......................................10
2.3.5保障财务信息安全性..............................................10
2.3.6加强数据挖掘技术在管理会计中的广泛应用..........................104
挖掘系统就会自动跟踪该客户的浏览记录,会在客户购买结束后或是关闭浏览网
页的时候,自动保存喜好表单。
再比如,某视频网站,用户在点击直播或轮播节目的时候,数据挖掘系统就
会跟踪该用户的点击频率表、点击节目的类别等,同时也会创建“你可能喜欢的
节目”或是“你可能感兴趣的节目”一栏,根据用户的喜好,推送节目。
当然,数据挖掘需要有一定的前提:
1是海量数据作支撑;
2是有庞大的计算
机系统做工具;
3是完善的数据管理功能;
4是综合性、多领域学科的发展平台。
常用的数据挖掘方法,主要有:
遗传算法、策决树、关联分析、序列模式分
析、聚类分析等。
图1.2大数据涉及的技术研究层面
1.3.3
实践层面
①互联网的大数据
据了解,互联网的数据以每年50%的速度在增长。
如阿里巴巴拥有大量的交
易数据和信用数据;
而腾讯则应有海量的用户关系数据。
这些数据都可以作为分
析人们日常行为,从而挖掘出对企业有用的价值。
②政府的大数据
政府部门拥有海量的原始数据,诸如天气数据、交通数据、税收数据、医疗
数据、教育数据等,但这些数据目前并没有完全被开发出来,也没有被有效利用。
而这些大数据一旦被广泛应用,其潜在价值就会被开发,数据之间的关联性也将
逐一展现,价值是无可估计的。
③企业的大数据
企业的经营管理者,更多的是希望获得报表数据以外的,能对经营决策起到
重要作用的大数据,同时也希望能够获得具有时效性的大数据,而非是滞后性的
技术
云平台/
计算
分布式处理
数据挖掘
存储5
会计信息。
例如:
用户的PV、VV点播的习惯、视频观看习惯、购买行为习惯、
网站阅读新闻的习惯等。
通过这些行为习惯的分析,可以对网站的整体架构布局、
零首页的内容修改、广告投放框架设计等提供数据支持。
④个人的大数据
所谓个人的大数据,其含义在于:
个人在使用互联网的过程中,其使用痕迹、
注册过的信息、保存的表单、登陆的用户名及密码等,均可以被存储在数据库中,
当然也有可能被第三方恶意盗取而使得隐私不能被保护。
图1.3大数据涉及的技术研究层面
第2章大数据时代对会计的影响及应对措施
随着大数据时代的到来,企业更注重数据的挖掘与深入分析。
对于财务而言,大数据时代与小数据时代的区别在于:
1是数据的突然增多,
且多为非结构性的业务数据;
2是面对这些海量数据,要求会计从业人员的反应
时间短,反应速度快。
因此如何收集数据、整理数据、分析数据、利用数据,并
将这些有效数据进行整合、资源配置,是企业目前所需要面对的难题之一。
诚然,数据本身并不能提供任何信息,在大数据时代,如若企业不能将数据
充分收集、分析、利用,也不能对数据进行整合,会导致企业处于不利局面,不
能有效的防范和化解风险。
因此本章主要从大数据时代对会计的影响、应对措施
等几方面,进行分析论证。
实践
个人大数据
企业大数据
政府大数据
互联网大数据6
2.1.1
对会计信息来源的影响
如前述所言,大数据所带来的,不仅有结构性数据,同时还伴有非结构性数
据,且非结构性数据可能会更多。
传统的会计信息,多来自于结构性数据,且结
构性数据更可被分析、利用,甚至是直接采纳。
而大数据时代所带来的,更多的
是非结构性数据,这也对会计信息来源产生了一定的影响(邱杰,邱俊,2012)。
一是非结构性数据越来越多,并广泛存在于会计信息中。
非结构性数据与结
构性数据的共同存在,这是大数据时代的标志之一,同时大数据技术也可实现将
非结构性数据与结构性数据相结合,并加以分析,发现海量数据之间的相关关系,
并通过定量的方式,来反映、分析、评判企业的经营发展。
二是强调海量数据之间的相关关系而非因果关