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至2011年末，甲公司已将从B公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。
（7）2011年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。
（8）2012年度，B公司发生亏损5466.67万元，2012年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。
假定甲公司账上有应收B公司的长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。
2012年末，甲公司从B公司购入的商品仍未实现对外销售。
（9）2013年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。
2013年末甲公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例10％。
根据上述资料，回答下列问题：
2012年B公司调整后的净亏损金额为（）万元。
A.5466.67
B.5461.67
C.5471.67
D.5451.67
多选题
4、甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；
交易性金融资产账面价值为1300万元（其中：
成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；
库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。
此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。
（5）2008年A公司实现净利润2400万元。
（6）2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
2008年甲公司对A公司追加投资所涉及的账务处理有（）。
A．借：
长期股权投资――A公司（成本）7500
贷：
银行存款7500
B．借：
长期股权投资――A公司（损益调整）240（2400×
10%）
长期股权投资――A公司（其他权益变动）40
盈余公积24（2400×
10%×
利润分配――未分配利润216（2400×
10%-24）
资本公积――其他资本公积40
{[1（37800-3500）-2400]×
10%}
C．借：
长期股权投资――A公司（成本）7400
营业外支出100
D．借：
资本公积――其他资本公积40{[2400-（37000-35000）]×
5、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D．会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算
6、甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由乙公司委派，甲方的出资比例为40%，股东按出资比例行使表决权。
在这种情况下，（）。
A．甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B．甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C．甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D．甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
7、A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%。
根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：
（1）2007年3月21日，A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产，公允价值为2000万元。
2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2200万元。
公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。
2007年12月3日将该股票出售，取得价款2500万元。
假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。
（2）2007年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。
该协议签订后，A公司不能单方面解除。
根据该协议，A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。
假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
（3）2007年6月30日，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备100万元。
销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2008年1月对外出售。
根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。
（4）2007年6月30日，A公司应收D公司账款余额为1000万元。
因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备。
按照税法规定，计提的各项资产减值不允许税前抵扣。
根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2008年1月清偿。
（5）2007年6月30日，A公司购买的国库券划分为持有至到期投资，按照实际利率确认的半年利息收入100万元，按照票面利率确认的半年应收利息120万元。
（6）至2007年12月31日，事项
（2）至（5）未发生任何增减变动。
2007年度A公司实现会计利润5000万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
按照我国企业会计准则的规定，有关所得税会计报表列示不正确的有（）。
A．递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示
C．递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示
D．递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示
E．所得税费用应当在利润表中单独列示
8、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是（）。
A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D．融资租人的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
9、20×
7年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；
公司将其划分为可供出售金融资产。
20×
7年12月31日，该债券的市场价格为110万元。
8年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。
8年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。
乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。
乙公司于20×
8年12月31日就该债券应确认的减值损失为（）元。
A．110887.5
B．120000
C．195387.5
D．200000
10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
11、在进行材料费用的归集和分配时，销售部门发生的材料费用，应直接计入（）。
A．管理费用
B．财务费用
C．销售费用
D．制造费用
12、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
在2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
（3）以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（4）上述业务中差错更正对2009年应交所得税的影响金额为（）。
A．75万元
B．100万元
C．0万元
D．25万元
13、一项经济业务发生后，引起资产和负债有关项目之间发生增加或减少变动，可能是（）。
A．存货和银行存款一增一减，增减金额相等
B．应交税费和收入同增，增加金额相等
C．应付账款和预计负债同减，减少金额相等
D．应收账款和应交税费同增同减，增减金额相等
14、论述商业银行的经营原则和管理方法。
并联系实际浅谈如何进一步建立我国现代商业银行的资产负债管理体系。
15、下列关于收入的表述中，正确的是（）。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提
B．企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入
C．企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理
D．销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入
16、在资产负债表日，如果持有至到期投资的可收回金额小于其账面价值，表明其已经发生减值。
在会计处理时，对减值金额应借记的会计科目是（）
A．投资收益
C．资产减值损失
D．公允价值变动损益
17、中欣实业公司应收美能达公司账款100万元，由于美能达公司无力偿付该笔款项，经双方协商同意，美能达公司以持有的中福公司普通股10万股偿还债务。
假设普通股每股面值为1元，市价9元，中欣实业公司对应收账款已计提坏账准备5万元，印花税税率0.2%，在债务转资本时，中欣实业公司长期股权投资的账面价值为（）万元。
A．90
B．95.18
C．90.18
D．100.18
18、将间接成本和费用更准确地分配到产品和服务的一种成本计算方法是（）。
A．变动成本法
B．作业成本法
C．固定成本法
D．直接成本法
19、2005年12月31日，某公司库存A材料600件，单位成本每件3万元，市场售价为每件2.4万元。
该材料可专门用于生产600件B产品，预计加工成B产品每件还需投入成本0.5万元。
B产品市场售价为每件3.4万元，预计销售费用及税金为每件0.25万元。
A材料采用成本与可变现净值孰低计价，假定该材料此前未计提跌价准备。
该公司对A材料应计提的存货跌价准备为（）。
A．0
B．60万元
C．210万元
D．360万元
20、某建设项目投产后的年销售收入为1.2亿元，与其同类的企业百元销售收入流动资金占用额为18.60元，则该项目的流动资金估算额为（）万元。
A．3600
B．2660
C．1860
D．2232
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款作为初始投资成本。
企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应该计入长期股权投资的成本。
取得长期股权投资实际支付的价款中包含的已经宣告尚未发放的现金股利或利润，应作为应收股利单独核算，不计入长期股权投资的初始投资成本中。
长期股权投资的入账价值=1000-10=990（万元）。
2-答案：
A
[解析]2007年末该基金账面价值为375万元，计入资本公积的利得=0.5×
250=125（万元）。
2008年拆分后甲公司拥有250×
1.8=450份基金，计入资本公积的利得=1.2×
450-375=165（万元）。
3-答案：
D
2012年B公司调整后的净亏损＝5466.67-（300-200）/10-（100-50）/10＝5451.67（万元）。
当被投资单位按照实现净亏损的时候，我们也可以将亏损额以负数来表示，那么这个时候对亏损额的调整就和实现净利润的调整思路是一致的，即2012年B公司调整后的净利润＝-5466.67＋（300-200）/10＋（100-50）/10＝-5451.67（万元）。
4-答案：
A,B
[解析]追加投资的会计分录为：
5-答案：
原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算属于会计政策变更，而某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%和某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年则属于会计估计变更。
6-答案：
[解析]甲公司能对丙公司实施重大影响，应采用权益法核算；
乙公司对丙公司能够控制，按准则规定应该采用成本法进行核算。
7-答案：
B,D
暂无解析
8-答案：
[解析]融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
9-答案：
[解析]20×
7年12月31日的摊余成本=102-（3-102×
2.5%）=101.55（万元）；
10-答案：
11-答案：
[解析]新准则将“营业费用”改为“销售费用”。
12-答案：
[解析]（400-400/4）×
25%=75（万元）
13-答案：
14-答案：
（1）商业银行经营原则及其相互关系
[解析]此题考查银行经营管理理论，并运用相关理论对我国商业银行经营实践加以分析。
15-答案：
[解析]选项B，不应采用完工百分比法确认提供劳务收入；
选项C，应当全部作为销售商品处理；
选项D，应将收到的价款确认为负债。
16-答案：
17-答案：
长期股权投资的账面价值为=（10×
9+90×
0.2%）=90.18（万元）
18-答案：
B
作业成本法是将间接成本和费用更准确地分配到产品和服务的一种成本计算方法。
依据作业成本法的观念，企业的全部经营活动是由一系列相互关联的作业组成的，企业每进行一项作业都要耗用一定的资源；
与此同时，产品（包括提供的服务）被一系列的作业生产出来。
19-答案：
[解析]A材料应计提的存货跌价准备=（3.4-0.25-0.5）×
600-3×
600=-210（万元）。
20-答案：
本题采用扩大指标估算法，这种方法是用销售收入、经营成本、总成本费用和固定资产投资等年费用基数乘以各类流动资金指标，即年流动资金额=年产量×
单位产品产量占用流动资金额，所以该项目的流动资金估算额为12000×
18.6/100=2232（万元）。
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