中级会计实务模拟题263Word格式文档下载.docx

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6月10日该写字楼的公允价值为8300万元。

7年6月10日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应（）。

A．借记“资本公积――其他资本公积”科目200万元

B．贷记“资本公积――其他资本公积”科目200万元

C．借记“公允价值变动损益”科目200万元

D．贷记“公允价值变动损益”科目200万元

4、甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。

甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，甲公司未采用公允价值模式计量。

在交换曰，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；

乙公司持有的该股票投资账面价值为600万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为800万元，乙公司支付了补价100万元给甲公司。

乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票后仍然用于交易目的。

假定非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑其他相关税费。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司换入资产时影响利润总额的金额为（）万元。

A．215

B．260

C．45

D．900

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

6、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。

该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。

A．3700

B．3800

C．3850

D．4000

7、下列各项属于会计政策变更的有（）

A．周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法

B．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变

C．因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由成本法转换为权益法核算

D．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量

E．所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

8、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。

A．销售费用

B．财务费用

C．在建工程

D．管理费用

9、

（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；

按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

A．0

B．5.0

C．37.5

D．38.5

10、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是（）。

A．货币资金项目

B．应收账款项目

C．所有者权益项目

D．损益项目

11、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

12、下列各项中，不应计入发生当期损益的有（）。

A．开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

B．以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动

C．经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额

D．对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

13、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列（）

A．将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象

B．将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象

C．将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象

D．将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象

14、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．对外签订重大抵押合同

B．自然灾害导致资产发生重大损失

C．需要调整已对某项义务确认的负债金额

D．董事会决定改变固定资产计提折旧的方法

15、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。

A．货币资金收支项目

B．涉及应收账款的事项

C．涉及所有者权益的事项

D．涉及损益调整的事项

16、预示企业倒闭的信息有（）。

A．上市公司公开财务报告中的信息

B．董事会主席和首席执行官的报告

C．企业的或有事项

D．资产负债表日后事项

17、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

D．为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

18、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。

在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。

发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。

该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。

大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。

2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

2011年厂房应计提的折旧额为（）万元。

A．175

B．170

D．50

19、下列各项中，可能会引起固定资产账面价值发生增减变化的有（）。

A．改良自有固定资产

B．全额计提固定资产减值准备

C．支付清理固定资产的清理费用

D．支付能够延长固定资产使用寿命的装修费用

E．改良融资租入固定资产

20、下列各项中，属于费用的是（）。

A．经营性租出固定资产的折旧额

B．成本模式计量的投资性房地产的摊销额

C．企业发生的现金折扣

D．出售固定资产发生的净损失

-----------------------------------------

1-答案：

A,B,C,D,E

暂无解析

2-答案：

A

[解析]企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；

非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

3-答案：

C

[解析]企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换H的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换目的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积――其他资本公积”科目。

4-答案：

甲公司的账务处理如下：

5-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

6-答案：

D

【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目，按已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。

分录为：

借：

固定资产4000（原投资性房地产账面余额）　　投资性房地产累计折旧（摊销）200　　投资性房地产减值准备100　　贷：

投资性房地产4000　　　　累计折旧200　　　　固定资产减值准备100

7-答案：

C,D,E

[解析]选项A属于对于不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变更；

选项B属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

8-答案：

B,C

企业生产经营期间发生的长期借款的利息支出，应作为财务费用核算；

购建固定资产而专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相应的固定资产成本，记人“在建工程”账户；

在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为财务费用。

故答案为BC。

9-答案：

A,B

10-答案：

[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。

11-答案：

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

12-答案：

A,C,D

【解析】开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A错误;

经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理，选项C错误;

对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理，选项D错误。

13-答案：

[解析]房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。

14-答案：

A,B,D

[解析]选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。

15-答案：

[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的；

均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

16-答案：

A,B,C,D

[解析]各种展示预示企业倒闭的信息，包括上市公司公开财务报告中的信息，董事会主席和首席执行官的报告，企业的或有事项，资产负债表日后事项。

17-答案：

A,C

[解析]已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

18-答案：

B

2011年厂房应计提的折旧额=（3500－100）÷

20=170（万元）。

19-答案：

A,B,D,E

[解析]“支付清理固定资产的清理费用”只影响固定资产清理损益。

考生应熟练掌握固定资产后续支出的会计处理原则和资产减值损失的账务处理。

20-答案：

A,B,C

[解析]出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。

A项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中；

B项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；

C项企业发生的现金折扣计入财务费用。

因此正确答案为D。