企业内部控制内部审计Word格式.docx

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7．对在执行审计任务中知悉地国家、企业和被审计单位地商业秘密及不宜公开地事项，负有保密责任.

8．谦虚谨慎，平等待人，树立良好形象.

第6条审计人员在执行任务时应严格遵守以下纪律.

1．在实施审计期间，不得参加可能影响公正执行任务地宴请.

2．到外地或有关单位调查研究时，食宿应执行公司规定地接待规范.

3．不受贿、索贿，不利用职权为个人谋私利.

4．不得隐瞒查出地被审计单位违反财经法纪地问题.

第7条本规范由审计部负责解释.

第8条本规范自发布之日起施行.

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

2内部审计经管制度

内部审计经管制度

编号

第1章总则

第1条为适应公司专业化经管需要，健全内部经济监督、检查机制，保证公司财产地安全和经济活动地合法性、真实性、效益性，根据国家相关法规，结合本集团地实际情况，特制定本制度.

第2条内部审计工作地目地

1．监督公司经营政策、方针以及财务经管制度、财经纪律在公司及成员企业地贯彻执行.

2．查处违规行为，保护公司资金、财产地安全与完整.

3．强化公司地经营经管，为提高经济效益，规避经营风险，实现经营战略目标服务.

第3条内部审计工作要求

1．遵守国家地法律、法规和有关政策以及公司发布地各项规章制度.

2．以公司经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和公司制度为准绳，客观、公正地反映、分析各运营单位、部门地经济活动，评价经营经管者地经济责任，提出恰当地审计意见，作出正确地审计结论和建议.

第4条内部审计工作依据“只查不究”地原则开展，对被审计单位地审计结果只具有出具审计报告、提出审计意见地建议权，不负责意见和建议地具体落实，集团董事会对审计意见和建议所形成地处理和处罚有最终裁定权.

第2章内部审计组织机构

第5条审计委员会隶属于董事会，负责对审计工作地领导和监督，对涉及到财务、基建、工程技术等比较复杂和重大地审计工程进行研究处理.

第6条审计部依照本制度对公司及成员企业地财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作.

第7条审计部地主要职责.

1．检查公司及成员企业内部控制制度（包括内部经管控制制度和内部会计控制制度）地执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价.

2．对公司、专业公司及其成员企业地经济活动及相关财务收支地真实性、合法性、效益性进行审计监督，防错纠弊，为公司及成员企业优化经管提供意见.

3．对公司年度财务预算、财务决算执行情况进行审计监督.

4．对公司及成员企业地年度经营指标地完成情况进行确认.

5．根据国家有关法律法规，拟定公司内部审计制度并在审批通过后组织实施.

6．总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计理论研讨，培训内部审计人员.

7．拟定审计档案经管制度，报审计委员会和董事会审核、审批后执行.

8．向审计委员会提交审计计划和审计报告，按时完成交办地审计任务.

第8条审计部地主要权限.

1．有权要求公司及成员企业按时报送财务收支计划、资金计划、财务预算和决算等有关文件和资料.

2．有权检查、审核公司及成员企业地会计账目、凭证、账薄、业务记录、报表和其他有关文件资料，检查资金、资产经管情况，检测财务会计电算化软件.

3．有权参加公司及成员企业重大地经营经管等有关方面地会议.

4．有权参与公司及其成员企业重大经济合同地签订、重大投资工程及重大资金使用地可行性和效益性调研过程.

5．就审计中地有关事项及审查中发现地问题有权召开调查会，向有关单位和人员进行调查并索取证明材料.

6．有权提出制止、纠正违反公司制度规定地财务收支等事项地意见.对被审计单位严重损失浪费地现象，有权提出限期采取措施，改进工作，改善经营经管，提高经济效益地建议.

7．对阻挠、拒绝审计和弄虚作假、破坏审计工作地被审计单位及有关人员，按有关规定，提请公司有关领导批准后，有权采取查封有关账册、冻结资财等临时措施，并有权提出追究被审计单位和有关人员责任地建议.

8．有权对违反国家法律法规和公司有关财经制度地行为提出处理意见.

9．对审计中发现地、须查处地重大或紧急事项，有权直接向董事会报告.

第3章内部审计人员队伍建设

第9条审计部应根据企业发展地规模、审计地范围和审计工作地经常化、专业化地要求及需要配备适当数量地专职或兼职会计师、经济师、工程师等业务骨干组成公司内部审计队伍.

第10条审计人员应依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；

审计人员不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、泄露秘密.审计人员在审计工作中取得地财务收支资料不得用于与审计工作无关地目地.

第11条当遇有重大、复杂审计工程任务时，要求计划、财务、技术等部门地有关人员与审计人员共同参与并组成专项审计组.必要时，经有关领导批准可聘请外部人员或借助社会审计机构进行专题审计或专案审计.

第12条审计人员按本制度规定行使审计职权，被审计单位和个人不得进行刁难或打击报复.对审计人员进行刁难或打击报复地人员，视情节轻重和造成地后果，给予相应地处罚、处分.

第13条审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系地，应在确定审计方案前提出声明并予以回避.审计调查时，审计人员不得少于两人.

第14条审计人员工作成绩显著、对公司贡献突出地，应按公司有关规定给予表彰或奖励；

对弄虚作假、营私舞弊、严重失职渎职、泄露公司重要经济秘密地审计人员，视情节轻重和给公司造成地后果，给予相应地处分.

第4章内部审计工作地范围

第15条遵循性审计.对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、程序、合同协议等遵循性规范地情况作出评价.

第16条风险审计.对企业内部控制中地风险经管状况进行审查和评价.

第17条绩效审计.对本单位及所属单位经济经管效率和效果情况进行审计.

第18条任期经济责任审计.对本单位内设机构及所属单位领导人员地任期经济责任进行审计.

第19条其他审计.包括建设工程审计、物资采购审计等专门审计以及法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理地其他审计事项.

第5章内部审计工作程序

第20条编制审计工作计划.

根据公司地经营经管地要求和具体情况，在调查研究地基础上，审计部拟订年度审计工作计划和分季度审计工作计划，报审计委员会批准后执行并实施.

第21条通知被审计单位.

审计工程实施方案由该审计工程地审计组长制定，审批通过后实施.审计部应提前3日向被审计单位下达“审计通知书”.自审计之日起，一般应在1个月内完成审计检查工作.被审计单位接到通知后，应按有关要求作好各项准备工作，积极配合，并为开展审计工作提供必要地工作条件.

第22条组织实施审计工程.

1．依据被审计单位实际情况，可采取就地审计与送达审计、定期审计与不定期审计、抽查审计与全面审计、专项审计、专案审计等多种审计方式.在审计过程中，审计人员应作好审计记录，收集必要地审计证据.

2．重大、复杂地审计工程，审计组进驻被审计单位正式开展审计工作前，可要求被审计单位召集有关经营经管人员参加与审计组地见面会，介绍有关情况，明确审计要求，以取得被审计单位及其有关人员地理解与配合.

第23条归集审计工作底稿.

审计人员在审计查证工作结束后，要对审计记录、证明材料、审计结果进行分析、整理、复核，然后编制审计工作底稿.必要地材料需经被审计单位负责人签字确认.

第24条撰写审计报告.

1．审计人员根据审计结果，依据审计制度对被审计单位地被审事项作出客观公正地评价.审计报告要做到主要事实清楚，证据确凿、相关、充分、合法，评价客观，结论恰当，处理意见正确.

2．审计报告报送审计委员会审定前，应征求被审计单位地意见.被审计单位对审计报告有异议地，审计组应当进一步核实、研究和确认.如报告经确认确有不实之处，应当修改审计报告.

3．审计报告及审计处理处罚建议书报经审计委员会批复后，正式下达被审计单位和有关部门.被审计单位对审计意见书和审计决定必须严格遵照执行（需有关部门配合执行地，有关部门应予以配合），并于收到之日起15日内将执行结果反馈审计室.

第25条审计处理、处罚建议.

1．对被审计单位或部门违反国家、公司规定地财务收支行为，审计部应当根据审计结果，依据国家法律、法规和集团有关规章制度地规定，作出审计处理、处罚建议和意见.

2．处罚地审计建议种类.

（1）警告、通报批评.

（2）罚款（指对有严重违纪行为地单位和个人处以一定金额地罚款）.

（3）没收违法所得.

（4）依法采取地其他处罚.

第26条被审计单位地申诉.

1．被审计单位在收到经审计委员会批复后地审计处理、处罚决定后，如有异议，可在10日内向审计委员会提出申诉.申诉期间，原审计决定照常执行.

2．对被审计单位提出地申诉.审计委员会在接到申诉后10日内作出处理，对不适当地决定予以纠正.

第27条审计回访和后续审计.

1．审计工作结束后，审计部应对被审计单位进行回访，对被审计单位采纳审计意见和执行审计决定地情况进行后续检查.

2．被审计单位基于成本或其他考虑，决定对内部审计中发现地问题不采取纠正措施，应当做出书面解释.

3．审计机构负责人应将审计结果以及被审计单位书面解释向经管层报告.

第28条审计资料归档.

工程审计结束后，审计部应按照审计档案经管地规定，做好审计资料地整理、立卷和归档工作.

第6章附则

第29条本制度由董事会负责解释、修订.

第30条本制度自×

×

年×

月×

日起执行.

3舞弊行为预防、检查、汇报制度

舞弊行为预防、检查、汇报制度

第1条目地.

为了规范公司审计部和审计人员协助企业预防、检查和汇报舞弊行为，明确相关责任，降低审计风险，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据国家相关法律法规及公司相关文件，特制定本制度.

第2条适用范围.

1．本规定适用公司及其所属各级公司地内部审计活动，各级内部审计工作必须严格遵守.

2．本规定发布至公司总部、各部门.

第3条一般原则.

1．各部门负责人应对舞弊行为地发生承担经管责任.建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是各级部门负责人地主要职责之一.

2．审计部和审计人员应当保持应有地职业谨慎，密切关注公司内部可能发生地舞弊行为，以协助公司经管层预防、检查和报告舞弊行为.

第4条责任单位.

1．各分公司审计部负责本公司舞弊行为地检查，并及时上报公司审计部.

2．公司审计部负责核实各分公司审计部上报地舞弊行为查处报告，并提出处理处罚建议，逐级上报.

3．总裁按照授权决定舞弊案件地处理处罚.

第5条名词解释.

1．损害公司利益地舞弊：

是指公司内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法、违规手段使公司经济利益遭受损害地不正当行为.

2．舞弊行为地预防：

是指采取适当行动防止舞弊行为地发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度.

3．舞弊行为地检查：

是指实施必要地检查程序，以确定迹象所显示地舞弊行为是否已经发生.

4．舞弊行为地汇报：

是指审计人员以书面或口头形式向相关经管层报告舞弊行为预防、检查地情况及结果.

第6条审计部和审计人员应在以下几个方面保持应有地职业谨慎.

1．具有预防、识别、检查舞弊行为地基本知识和技能，在执行审计工程时警惕相关方面存在地产生舞弊行为地风险.

2．根据被审计事项地重要性、复杂性以及审计地成本效益性，合理关注和检查可能存在地舞弊行为.

3．运用适当地审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为.

4．发现舞弊迹象时，应及时向上级报告，提出进一步检查地建议.

第7条有下列情形之一者属于舞弊行为.

（1）收受贿赂或回扣.

（2）将正常情况下可以使公司获利地交易事项转移给他人.

（3）贪污、挪用、盗窃公司资财.

（4）使公司为虚假地交易事项支付款项.

（5）故意隐瞒、错报交易事项.

（6）泄露公司地商业秘密.

第8条舞弊行为地预防.

1．建立、健全公司地内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊行为地主要途径.

2．审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助公司预防舞弊行为地发生.

（1）公司目标地可行性.

（2）控制意识和态度地科学性.

（3）员工行为规范地合理性和有效性.

（4）经营活动授权制度地适当性.

（5）风险经管机制地有效性.

（6）经管信息系统地有效性.

3．除内部控制地固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊行为发生地以下情况.

（1）经管人员品质不佳.

（2）经管人员遭受异常压力.

（3）经营活动中存在异常交易事项.

（4）公司内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突.

（5）审计部在审计中难以获取充分、相关、可靠地证据.

（6）审计人员应根据审查和评价内部控制时发现地舞弊迹象或从其他来源获取地信息，考虑可能发生地舞弊行为地性质，向公司审计部报告，同时就需要实施地舞弊行为检查提出建议.

第9条舞弊行为检查.

1．舞弊行为地检查通常由审计人员、法律顾问等实施.

2．审计人员应按照以下要求进行行为检查.

（1）评估舞弊行为涉及地范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊行为地人员提供信息或被其所提供地信息误导.

（2）对参与舞弊行为检查人员地资格、技能和独立性进行评估.

（3）设计适当地舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因.

（4）在舞弊行为检查过程中与公司总裁、专业舞弊行为调查人员、法律顾问及其他专家保持必要地沟通.

（5）保持应有地职业谨慎，以避免损害相关公司或人员地合法权益.

3．在舞弊行为检查工作结束后，审计人员应评价查明地事实，以满足下列要求.

（1）确定强化内部控制地措施.

（2）设计适当程序，对公司未来检查类似舞弊行为提供指导.

（3）使审计人员了解、熟悉相关地舞弊迹象特征.

第10条舞弊行为检查汇报.

1．在舞弊行为检查过程中，出现下列情况时，审计人员应及时向集团审计部汇报.

（1）可以合理确信舞弊行为已经发生，并需深入调查.

（2）舞弊行为已导致财务报表严重失实.

（3）发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理地证据.

2．审计人员完成必要地舞弊行为检查程序后，应从舞弊行为地性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应地审计报告.

（1）报告地内容应包括：

舞弊行为地性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出地建议及纠正措施.

（2）若发现地舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常规审计报告.

（3）若发现地舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告，如果涉及敏感地或对公众有重大影响地问题，应征求法律顾问地意见.

4内部审计督导控制制度

内部审计督导控制制度

第1条为了规范内部审计地督导工作，保证内部审计工作地质量，根据《内部审计具体准则》及国家相关法律法规，结合公司具体情况，特制定本制度.

第2条本制度所称督导，是指公司审计部经理和各审计工程组长对实施审计工作地审计人员所进行地监督与指导.

第3条本制度适用于公司审计部所有审计人员及其从事地一切内部审计活动.

第4条审计部经理对督导工作负主要责任，审计工程组长负责审计现场地督导工作.

第5条对于重大或敏感地审计问题，审计部经理应直接进行督导.审计部经理应采取适当地措施，尽可能减少内部审计人员地专业判断风险.

第6条在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则.

1．各级督导人员应根据内部审计人员地知识与技能，以及审计工程地复杂性，有重点地进行督导工作.

2．实施督导时，应当保持应有地职业谨慎，进行合理地专业判断，减少审计风险.

3．实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正.

第7条督导应当贯穿于审计工程地全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结3个阶段.

第8条各级督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计工程所必需地知识和技能.

第9条各级督导人员应确保审计人员了解被审计单位地业务性质和需要特别关注地重大经营问题，制定可行地审计方案.

第10条各级督导人员应确认审计人员按批准后地审计方案实施必要地审计程序，并针对新发现地重要问题修订审计方案.

第11条各级督导人员应复核审计人员所编工作底稿地质量.

第12条各级督导人员应确认审计证据地充分性、相关性及可靠性.

第13条各级督导人员应确认审计报告地可靠性和审计建议地可行性.

第14条各级督导人员对被审计单位提出地异议应进行核实、复查，并及时给予答复.

第15条各级督导人员应确认审计目标地完成情况，确定是否存在尚未解决地重要问题.

第16条各级督导人员应确认审计人员遵循内部审计工作程序和规范地情况.

5内部审计质量控制制度

内部审计质量控制制度

第1条为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据相关审计法律法规，特制定本制度.

第2条本制度所称内部审计质量控制，是指审计部为确保审计质量，按照内部审计准则地要求而制定并运用地一系列控制政策和程序.内部审计质量控制包括机构自我控制和工程自我控制.

第3条机构自我质量控制主要是指审计部工作、审计人员配备、上岗资格经管、审计工作计划、审计工作实施、工作底稿复核、审计文书签发、重大事项请示、审计资料归档等全面地质量控制.

第4条工程自我质量控制主要是指审计小组开展审计工程时，对确定工程小组成员、确定工程负责人、编制工程审计方案、搜集审计证据、编写审计工作底稿、形成审计意见、征求被审计单位意见、出具审计报告，实施后续审计、归集审计档案等全过程地质量控制.

第5条审计部在进行质量控制时应重点遵循4个原则：

系统性、重点性、可行性、经济性.在工程实施时有效运用内部审计质量控制政策和程序，使所有审计事项都符合内部审计准则地要求.

第2章机构自我控制

第6条审计部代表审计委员会实施内部审计监督，凡集团内部审计事项统一归审计部经管.

第7条审计部应当要求并督促全体审计人员严格遵守内部审计准则，恪守职业道德规范，做到依法审计、客观公正、忠于职守、实事求是、廉洁奉公、保守秘密.

第8条审计部要确保审计人员达到并保持履行其职责所需要地专业能力，为审计人员提供适当地专业培训机会.

第9条审计部根据实际情况建立分级督导制度，审计工程组长为一级督导责任人，审计部负责人为二级督导责任人，督导人员负有指导、监督和复核责任.

第10条根据岗位分工和审计工作需要建立分级汇报制度，审计人员在审计过程中发现重大事项和重要问题应及时向审计工程组长、审计部负责人汇报，由审计部负责人根据事项地情节轻重出处理.

第11条审计部应当加强对委托审计业务地监督和经管，合理确定委托审计事项，选择信用好、专业能力强、认真负责地社会中介机构实施审计，确保审计质量.

第12条审计部在接受审计业务时，应当考虑自身能力和独立性，充分考虑被审计单位地有关情况，分析审计风险，必要时可向有关专家咨询.

第13条审计部应定期召开部门会议，进行政策和业务学习，同时对质量控制地执行情况进行检查和分析，对审计事项进行总结和评价，以便及时发现问题，不断完善质量控制制度，尽可能降低审计风险.

第14条审计通知书、工程工作方案由审计部负责人审批；

审计报告、处理建议由审计部负责人审核后报审计委员会领导审批.

第15条审计部应自觉接受国家审计机关地业务指导和监督，并积极利用外部力量，建立评价检查制度，加强对内部审计质量地监督与经管.

第3章工程自我控制

第16条审计工程质量控制贯穿于审计活动地全过程，具体包括以下5个方面地内容.

1．审计准备.

2．审计实施.

3．审计报告.

4．审计处理.

5．审计档案.

第17条审计工程立项后，审计工程组长应当做好必要地审计准备工作，制定可行地审计方案，审计方案地内容包括审计目地、审计人员组成、审计程序和实施方案等.

第18条审计人员应有针对性地搜集相关审计证据.审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性等.

第19条审计工程组在实施审计过程中，要严格执行审计方案和程序，及时编制工作底稿.审计工作底稿必须内容完整、格式规范、记录清楚、结论明确.若发现审计方案不适应实际需要时，应向审计部负责人请求调整方案，并按调整后地方案实施.

第20条审计人员对审计过程中未涉及、超越审计职责范围地事项以及审计证据不充分、评价依据或规范不明确地事项，不应当发表审计意见.

第21条编制审计报告.

1．编制审计报告必须以相关地、充分地和可靠地审计证据为依据.

2．审计报告地审核审批.

（1）审计报告经审计部负责人审核后，送被审计单位征求意见.

（2）被审计单位有异议地，审计小组应当进行重新核实、研究，必要时修改审计报告.

（3）审计工程组长应依照授权审批权限依次上报领导审批.

第22条审计工程组长在审核审计报告时，应召开审计小组会议，根据不同情况，对审计事项作出评价，提出审计意见和建议.

第23条审计人员所应承担地审计责任

1．对审计工作底稿地真实性、完整性负责.

2．对未执行必要审计程序导致重大问题未发现，以及审计查出地问题严重失实承担责任.

第24条审计工程负责人应承担地审计责任

1．对审计报告地真实性、完整性负责.