基础会计业务题总结二Word文档下载推荐.docx

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例：

华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：

（1）华天公司银行存款日记账的记录

日期摘要金额

12月29日因销售商品收到98＃转账支票一张15000

12月29日开出78＃现金支票一张1000

12月30日收到A公司交来的355＃转账支票一张3800

12月30日开出105＃转账支票以支付货款17100

12月31日开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费500

月末余额147800

（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）

12月29日支付78＃现金支票1000

12月30日收到98＃转账支票15000

12月30日收到托收的货款25000

12月30日支付105＃转账支票11700

12月31日结转银行结算手续费100

月末余额174800

要求：

代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。

华天公司 

2008年12月31日 

单位：

元

项 

目

金 

额

企业银行存款日记账余额

（1）153200

银行对账单余额

（5）174800

银行已收企业未收的款项合计

（2）25000

企业已收银行未收的款项合计

（6）3800

银行已付企业未付的款项合计

（3）100

企业已付银行未付的款项合计

（7）500

调节后余额

（4）178100

（8）178100

解答：

首先，更正：

12月30日开出105＃转账支票以支付货款17100元为11700元，则更正后企业银行存款日记账余额为147800+17100-11700=153200

（1）153200

（2）12月30日收到托收的货款25000

（3）12月31日结转银行结算手续费100

（4）178100

（5）174800

（6）12月30日收到A公司交来的355＃转账支票一张3800

（7）12月31日开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费500

（8）178100

经调节后，（4）=（8）=178100,调节平衡

第三题、试算平衡表

一、损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目

1、结转各项收入、利得类科目

借：

主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷：

本年利润①

2、结转各项费用、损失类科目

本年利润②

贷：

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

二、所得税计算公式及分录

（一）应交所得税＝应纳税所得额×

所得税税率

＝（税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减小额）×

注：

1、纳税调整增加额包括说法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但法规不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）

2、纳税调整减小额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

（二）、分录

（1）确认所得税费用:

所得税费用（①－②）*25%

应交税费——应交所得税

（2）将所得税费用结转入“本年利润”

借：

本年利润③

所得税费用

（3）将“本年利润”科目年末余额（①－②－③＋期初余额）转入“利润分配——未分配利润”科目

本年利润

利润分配——未分配利润

三、资产与负债及所有者权益的核算

（1）、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

（2）、固定资产=固定资产原值－累计折旧（贷方余额）

（3）、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余－坏账准备

（4）、应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额

（5）、预收账款=预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额

（6）、预付专款=预付明细账借方余额+应付账款明细账借方余额

（7）、非流动资产=固定资产＋长期待摊费用＋在建工程＋无形资产－固定资产清理

①当预收账款账面金额比较小时直接记入应收账款的贷方，同理预付专款账面金额比较小时直接记入应付账款的借方。

②核算存货时，如果有材料成本差异，当材料成本差异在借方时就要加上材料成本差异，当材料成本差异在贷方时就要减去材料成本差异。

③在一年内到期（包括一年）的长期借款可视为短期借款来处理.

1、结账后试算平衡表

华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。

结账前余额试算表

2008年12月 

账户名称

借方余额

贷方余额

库存现金

500

银行存款

85000

应收账款

45500

库存商品

170000

固定资产

200000

累计折旧

5000

短期借款

20000

应付账款

50000

实收资本

盈余公积

2000

利润分配

8000

40000

206000

销售费用

10000

管理费用

合 

计

531000

月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：

（1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。

（2）结转本月已售商品成本，共计100000元。

（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。

（4）按25％的所得税税率计算本月应交所得税。

（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。

（6）结转“本年利润”账户。

根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。

结账后余额试算表

2008年12月 

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

（7）

应交税费

（8）

（9）

（10）

（11）

（12）

管理费用1000

累计折旧1000

主营业务成本100000

库存商品100000

调整

（1）、

（2）笔分录后，

管理费用=20000+1000=21000

主营业务成本=100000

主营业务收入206000

本年利润206000

本年利润131000

销售费用10000

管理费用21000

本年应交所得税=（206000-131000）*25%=18750

所得税费用18750

应交税费——企业所得税18750

本年利润18750

本年利润96250（206000-131000-18750+40000）

利润分配——未分配利润96250

（1）85000

（2）45500

（3）70000

（4）200000

（5）6000

（6）20000

（7）50000

（8）18750

200000

（9）2000

（10）104250

（11）401000

（12）401000

借方余额合计

（11）500+85000+45500+70000+200000=401000

贷方余额合计

（12）6000+20000+50000+200000+18750+2000+104250=401000

2、余额试算平衡表

华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：

余额试算平衡表

2008年10月31日

会计科目

期末余额

借方

贷方

380

65000

其他货币资金

1220

36400

坏账准备

原材料

27400

41500

材料成本差异

1900

324500

14500

固定资产清理

长期待摊费用

39300

31400

预收账款

4200

长期借款

118000

300000

1500

8700

合计

535700

补充资料：

1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。

2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。

3.应收账款有关明细账期末余额情况为：

应收账款－A公司 

贷方余额5000

应收账款—B公司 

借方余额41400

4.应付账款有关明细账期末余额情况为：

应付账款－C公司 

贷方余额39500

应付账款—D公司 

借方余额8100

5.预收账款有关明细账期末余额情况为：

预收账款－E公司 

贷方余额7200

－F公司 

借方余额3000

请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。

（1）货币资金（66600）元；

（9）应付账款（39500）元；

（2）应收账款（43900）元；

（10）预收款项（12200）元；

（3）预付款项（8100）元；

（11）流动负债合计（101700）元；

（4）存货（67000）元；

（12）长期借款（68000）元；

（5）流动资产合计（188600）元；

（13）负债合计（169700）元；

（6）固定资产（310000）元；

（14）所有者权益合计（360200）元；

（7）非流动资产合计（341300）元；

（15）负债及所有者权益合计（529900）元

（8）资产合计（529900）元；

（1）货币资金（380+65000+1220=66600）元；

（2）应收账款（41400+3000－500=43900）元；

（3）预付款项（8100）元；

应付账款明细账贷方余额记入

（4）存货（27400+41500-1900=67000）元；

（5）流动资产合计（66600+43900+8100+67000+3000=188600）元；

3000为长期待摊费用转为待摊费用数

（6）固定资产（324500-14500=310000）元；

（7）非流动资产合计（310000+36300－5000=341300）元；

（8）资产合计（188600+341300=529900）元；

（9）应付账款（39500）元；

（10）预收款项（7200+5000=12200）元；

（11）流动负债合计（39500+12200+50000=101700）元；

50000为短期借款

（12）长期借款（118000-50000=68000）元；

一年内到期的长期借款转为短期借款

（13）负债合计（101700+68000=169700）元；

（14）所有者权益合计（300000+1500+8700+50000=360200）元；

（15）负债及所有者权益合计（169700+360200=529900）元。

第四题、收入和费的核算

1、计算营业收入

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

2、计算营业成本

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

3、计算营业利润

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

4、计算利润总额

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

5、计算所得税费用

所得税费用＝利润总额×

6、计算净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。

借方发生额

贷方发生额

其他业务成本

营业税金及附加

财务费用

资产减值损失

营业外支出

370000

41000

7800

12000

23000

3500

4500

请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。

（1）营业收入（735000）元；

（2）营业成本（411000）元；

（3）营业利润（285000）元；

（4）利润总额（280500）元；

（5）所得税费用（70125）元；

（6）净利润（210375）元。

1、营业收入：

650000+85000=735000（元）；

2、营业成本：

370000+41000=411000（元）；

3、营业利润：

735000+11800-411000-7800-12000-23000-3500-4500=285000（元）；

4、利润总额：

285000+3500-8000=280500（元）；

5、所得税费用：

280500×

25%=70125（元）；

6、净利润：

280500-70125=210375（元）。

第五题：

某企业2009年6月份发生经济业务如下：

（1）2日，从银行提取现金10000元。

（2）5日，以现金支付上月工资9000元。

（3）9日，购入原材料一批，价款1000元，（假设不考虑增值税）材料已验收入库，并以银行存款支付了货款。

（4）10日，以银行存款支付厂部办公费1700元。

（5）27日，向银行借入短期借款8000元。

（6）30日，计提本月固定资产折旧3500元，其中厂部管理部门固定资产计提折旧500元，生产车间固定资产计提折旧3000元。

根据以上经济业务，完成以下问题。

（本题共计11分）

（1）根据要求填列下面的记账凭证。

请根据业务

（2）来填列如下的付款凭证。

付款凭证

贷方科目：

库存现金2009年6月5日现付字第×

号

摘要

借方科目

金额

记账符号

总账科目

明细科目

千

百

十

万

角

分

×

会计主管：

记账：

出纳：

审核：

制单：

请根据业务（5）来填列如下的收款凭证。

收款凭证

银行存款2009年6月27日银收字第×

贷方科目

请根据业务（6）来填列转账凭证。

转账凭证

2009年6月30日转字第×

摘要

借方金额

贷方金额

（2）请根据题目中的业务，登记银行存款日记账。

银行存款日记帐

2009年

对方账户

收入

支出

结余

月

日

6

1

月初余额

100000