基础会计业务题总结二Word文档下载推荐.docx

1、例：华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录日 期 摘 要 金 额12月29日 因销售商品收到98转账支票一张 15 00012月29日 开出78现金支票一张 1 00012月30日 收到A公司交来的355转账支票一张 3 80012月30日 开出105转账支票以支付货款 17 10012月31日 开出106转账支票支付明年报刊订阅费 500 月末余额 147 800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）12月29日 支付78现金支票 1 00012月30日 收到98转账支票 15 00012月30日 收到托收的货款 2

2、5 00012月30日 支付105转账支票 11 70012月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174 800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。华天公司 2008 年 12 月31 日 单位：元项 目金 额企业银行存款日记账余额（1）153 200 银行对账单余额（5）174 800银行已收企业未收的款项合计（2）25 000企业已收银行未收的款项合计（6）3 800银行已付企业未付的款项合计（3）100企业已付银行未付的款项合计（7）500调节后余额（4）178 100（8）178100解答：首先，更正：12月30日开出105转账支票以支付货款 17

3、100元为11700元，则更正后企业银行存款日记账余额为147 800+17 100-11 700=153 200 （1）153 200 （2）12月30日 收到托收的货款 25 000 （3）12月31日 结转银行结算手续费 100 （4）178 100 （5）174 800 （6）12月30日 收到A公司交来的355转账支票一张 3 800 （7）12月31日 开出106转账支票支付明年报刊订阅费 500（8）178 100经调节后，（4）=（8）=178 100,调节平衡第三题、试算平衡表一、损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目1、结转各项收入、利得类科目借：主营业务收入其他业务收入

4、公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润 2、结转各项费用、损失类科目本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出二、所得税计算公式及分录（一）应交所得税应纳税所得额所得税税率（税前会计利润+纳税调整增加额纳税调整减小额）注：1、纳税调整增加额包括说法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但法规不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）2、纳税调整减小额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未

5、弥补亏损和国债利息收入等。（二）、分录（1）确认所得税费用:所得税费用 （）*25%应交税费应交所得税（2）将所得税费用结转入“本年利润” 借：本年利润 所得税费用（3）将“本年利润”科目年末余额（期初余额）转入“利润分配未分配利润”科目本年利润利润分配未分配利润三、资产与负债及所有者权益的核算（1）、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）、固定资产=固定资产原值累计折旧（贷方余额）（3）、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余坏账准备（4）、应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额（5）、预收账款=预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额（6）、预

6、付专款=预付明细账借方余额+应付账款明细账借方余额（7）、非流动资产=固定资产长期待摊费用在建工程无形资产固定资产清理当预收账款账面金额比较小时直接记入应收账款的贷方，同理预付专款账面金额比较小时直接记入应付账款的借方。核算存货时，如果有材料成本差异，当材料成本差异在借方时就要加上材料成本差异，当材料成本差异在贷方时就要减去材料成本差异。在一年内到期（包括一年）的长期借款可视为短期借款来处理.1、结账后试算平衡表华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。 结账前余额试算表2008年12月账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85 000应收账款45 500库存商品170 000

7、固定资产200 000累计折旧5 000短期借款20 000应付账款50 000实收资本盈余公积2 000利润分配8 00040 000206 000销售费用10 000管理费用合 计531 000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。（2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按25的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。结账后余额试算表 200

8、8年12月（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）应交税费（8）（9）（10）（11）（12）管理费用 1 000累计折旧 1 000主营业务成本 100 000库存商品 100 000调整（1）、（2）笔分录后，管理费用=20 000+1 000=21 000主营业务成本=100 000主营业务收入 206 000本年利润 206 000本年利润 131 000销售费用 10 000管理费用 21 000本年应交所得税=（206 000-131 000）*25%=18 750所得税费用 18 750应交税费企业所得税 18 750本年利润 18 750本年利润 96 250 （206 00

9、0-131 000-18 750+40000）利润分配未分配利润 96 250（1）85 000 （2）45 500（3）70 000（4）200 000 （5）6 000（6）20 000（7）50 000（8）18 750200000（9）2 000（10）104 250（11）401 000（12）401 000借方余额合计 （11）500+85 000+45 500+70 000+200 000=401 000贷方余额合计 （12）6 000+20 000+50 000+200 000+18 750+2 000+104 250=401 0002、余额试算平衡表华天公司2008年10月的

10、余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方38065 000其他货币资金1 22036 400坏账准备原材料27 40041 500材料成本差异1 900324 50014 500固定资产清理长期待摊费用39 30031 400预收账款4 200长期借款118 000300 0001 5008 700合计535 700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额5 000 应收账款B公司 借方余额41 40

11、04.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额39 500 应付账款D公司 借方余额8 1005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额 7 200 F公司 借方余额 3 000请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（66600）元； （9）应付账款（39500）元；（2）应收账款（43900）元； （10）预收款项（12200）元；（3）预付款项（8100）元； （11）流动负债合计（101700）元；（4）存货（67000）元； （12）长期借款（68000）元；（5）流动资产合计（18860

12、0）元；（13）负债合计（169700）元；（6）固定资产（310000）元；（14）所有者权益合计（360200）元；（7）非流动资产合计（341300）元；（15）负债及所有者权益合计（529900）元（8）资产合计（529900）元；（1）货币资金（380+65000+1220=66600 ）元； （2）应收账款（ 41400+3000500=43900）元；（3）预付款项（ 8100）元； 应付账款明细账贷方余额记入（4）存货（27400+41500-1900=67000 ）元；（5）流动资产合计（66600+43900+8100+67000+3000=188600 ）元；3000为长

13、期待摊费用转为待摊费用数 （6）固定资产（324500-14500=310000 ）元；（7）非流动资产合计（ 310000+363005000=341300）元；（8）资产合计（ 188600+341300=529900）元；（9）应付账款（39500 ）元；（10）预收款项（ 7200+5000=12200）元；（11）流动负债合计（ 39500+12200+50000=101700）元；50000为短期借款（12）长期借款（ 118000-50000=68000）元；一年内到期的长期借款转为短期借款（13）负债合计（101700+68000=169700 ）元；（14）所有者权益合计（

14、300000+1500+8700+50000=360200）元；（15）负债及所有者权益合计（169700+360200=529900 ）元。第四题、收入和费的核算1、计算营业收入营业收入=主营业务收入+其他业务收入2、计算营业成本营业成本=主营业务成本+其他业务成本3、计算营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）4、计算利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出5、计算所得税费用所得税费用利润总额6、计算净利润净利润利润总额所得税费用华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资

15、料，如下表所示。借方发生额贷方发生额其他业务成本营业税金及附加财务费用资产减值损失营业外支出370 00041 0007 80012 00023 0003 5004 500请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。（1）营业收入（735 000）元；（2）营业成本（411 000）元；（3）营业利润（285 000）元；（4）利润总额（280 500）元；（5）所得税费用（70 125）元；（6）净利润（210 375）元。1、营业收入：650 000+85 000=735 000（元）；2、营业成本：370 000+41 000=411 000（元）；3、营业利润：735 00

16、0+11 800-411 000-7 800-12 000-23 000-3 500-4 500=285 000（元）；4、利润总额：285 000+3 500-8 000=280 500（元）；5、所得税费用：280 50025%=70 125（元）；6、净利润：280 500-70 125=210 375（元）。第五题：某企业2009年6月份发生经济业务如下： （1）2日，从银行提取现金10000元。 （2）5日，以现金支付上月工资9000元。 （3）9日，购入原材料一批，价款1000元，（假设不考虑增值税）材料已验收入库，并以银行存款支付了货款。 （4）10日，以银行存款支付厂部办公费1

17、700元。 （5）27日，向银行借入短期借款8000元。 （6）30日，计提本月固定资产折旧3500元，其中厂部管理部门固定资产计提折旧500元，生产车间固定资产计提折旧3000元。 根据以上经济业务，完成以下问题。（本题共计11分） （1）根据要求填列下面的记账凭证。请根据业务（2）来填列如下的付款凭证。 付款凭证贷方科目：库存现金 2009年 6 月 5 日 现付字第 号摘 要借方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万角分会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：请根据业务（5）来填列如下的收款凭证。 收款凭证银行存款 2009年 6 月 27 日 银收字第 贷方科目请根据业务（6）来填列转账凭证。 转账凭证 2009年 6 月 30 日 转字第 摘要借方金额贷方金额 （2）请根据题目中的业务，登记银行存款日记账。银行存款日记帐 2009年对方账户收 入支 出结 余月日61月初余额100000