非流动资产会计分录汇总Word文件下载.docx
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8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
可供出售金融资产（公允价值）资本公积—其他资本公积（公允价值
小于账面价值的金额）
持有至到期投资—成本、利息调整、
应计利息
资本公积—其他资本公积（公允价
值大于账面价值的金
额）
9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值
持有至到期投资贷：
可供出售金融资产
10、出售或到期收回已发生减值债券本息
持有至到期投资减值准备
减产减值损失
持有至到期投资—债券投资（成本）—债券投资（应计利
息）
11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的
减产减值损失—持有至到期投资减值
损失
12、可转换公司债券转换为股份
长期股权投资—股票投资
库存现金
持有至到期投资—可转换公司债券
投资（成本）—可转换公司债券投资（应计利息）
持有至到期投资—可转换公司债
券投资（利息调整）
（二）可供出售金融资产
1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。
2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。
3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额
资本公积—其他资本公积（可供出
售金融资产公允价值变
动）
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额
资本公积—其他资本公积（可供出售
金融资产公允价值变动）
4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值
对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额
借（贷）：
资本公积—其他资本公积（可供
出售金融资产公允价值变动）
贷（借）：
投资收益。
对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时
出售金融资产公允价
值变动）
5、确定可供出售金融资产发生减值的
资产减值损失（减记的金额）贷：
可供出售金融资产减值准备
对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内
可供出售金融资产减值准备贷：
资产减值损失
已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额
售金融资产公允价值变动）
6、出售可供出售的金融资产
可供出售的金融资产—成本、公允
价值变动、利息调整、
（三）长期股权投资
1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资
（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的
长期股权投资—成本（取得被合并方
所有者权益账面价值的份额）
应收股利（已宣告但尚未发放现金股
利或利润）
有关负债科目贷：
有关资产科目
资本公积—资本溢价（股本溢价）
（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的
所有者权益账面价值
的份额）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金
股利或利润）
有关负债科目
资本公积—资本溢价（股本溢价）盈余公积
利润分配—未分配利润贷：
2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资
（1）以货币资金作为合并对价的
长期股权投资—成本（合并成本，减
已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
银行存款（合并成本、支付的直接
相关费用）
（2）以交易性金融资产作为合并对价的
已宣告但尚未发放的
现金股利或利润）
投资收益—处置收益
交易性金融资产（公允价值）
同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动
公允价值变动损益贷（借）：
（3）以存货作为合并对价的
主营业务收入、其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时
主营业务成本、其他业务成本贷：
库存商品、原材料等
（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、
长期股权投资作为合并对价的
长期股权投资减值准备
持有至到期投资
可供出售金融资产长期股权投资投资收益—处置收益
同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动
以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）累计折旧
累计折耗
累计摊销
固定资产减值准备
油汽资产减值准备
无形资产减值准备
营业外支出—非流动资产处置损失
固定资产
油汽资产
无形资产
银行存款（支付的直接相关费用）营业外收入—非流动资产处置利得
3、以支付现金方式取得的长期股权投资
（1）采用成本法核算的
长期股权投资（实际支付的价款）贷：
（2）采用权益法核算的
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
长期股权投资—成本（实际支付的价
款）
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
长期股权投资—成本（应享有被投资
单位可辨认净资产公允价值份额）
银行存款（实际支付的价款）
营业外收入—初始长期股权投资利
得（换出资产的公允价值加应支付的相关
税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
4、以存货换入长期股权投资
（1）采用成本法核算的
长期股权投资（换出资产的公允价值
加应支付的相关税费）
主营业务收入（公允价值）
其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）
同时，结转存货成本
主营业务成本
其他业务成本存货跌价准备贷：
库存商品
原材料
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
其他业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—初始长期股权投资利
得（换出资产的公允
价值加应支付的相关
税费与应享有被投资
单位可辨认净资产公
允价值份额的差额）
同时，结转存货成本（略）。
5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资
固定资产清理（转出固定资产、油气
资产的账面价值加上应支付的相关税费）
累计折旧（已提折旧）累计折耗（已计提的折耗）
固定资产减值准备（已计提的减值准
备）
固定资产、油气资产（账面原价）
银行存款（支付的相关税费）应交税费（应交的相关税金）
（1）采用成本法核算的
长期股权投资（转出固定资产、油气
资产的公允价值加上应支付的相关税费）
固定资产清理
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
长期股权投资—成本（转出固定资产、
油气资产的公
允价值加上应
支付的相关税
费）
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
固定资产清理（转出固定资产、油
气资产的公允价值
加上应支付的相关税费）
得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额
营业外收入—处置非流动资产利得
按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额
营业外支出—处置非流动资产损失贷：
6、以无形资产换入长期股权投资
（1）采用成本法核算的
长期股权投资（换出无形资产的公允
价值加应支付的相关税费）
营业外支出—非货币性资产损失（无
形资产的公允价值小于账面价值的差额）
无形资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—非货币性资产利得（无
形资产的公允价值大于账面价值的差额）
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
累计摊销无形资产减值准备
银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—非货币性资产利得
（无形资产的公允价
值大于账面价值的差额）
7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资
（1）采用成本法核算的
长期投资减值准备
投资收益（换出资产的公允价值小于
账面价值的差额）
长期股权投资（账面余额）
持有至到期投资（账面余额）
可供出售金融资产（账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税费（应交的相关税金）
投资收益（换出资产的公允价值大
于账面价值的差额）
长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备
8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资
长期股权投资（公允价值）
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
应收账款等（应收债权的账面余额）
9、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润
应收股利贷：
属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回
长期股权投资
10、采用权益法核算的长期股权投资的处理
（1）被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额
长期股权投资—损益调整贷：
被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承担的份额，企业按应分担的未超过长期股权投资账面价值份额
长期股权投资—损益调整
分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值，以其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限
长期应收款
在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额
投资收益贷：
预计负债
（2）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分
应收股利
（3）在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额
长期股权投资—其他权益变动贷：
资本公积—其他资本公积（其他权
益变动）
11、长期股权投资自成本法转按权益法核算时
长期股权投资减值准备（原账面余额）贷：
长期股权投资（原账面余额）
得（账面价值小于转
换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
长期股权投资自权益法转按成本法核算时（除企业合并）
长期股权投资—成本
—损益调整—其他权益变动
12、提取长期投资减值准备
资产减值损失—长期股权投资减值损
失
13、已确认损失的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值准备的范围内转回
资产减值损失—长期股权投资减值损失
14、处置股权投资时
银行存款（实际取得的价款）
长期投资减值准备（已计提的减值准备）投资收益（实际收到的金额小于账面价值和应收现金股利的差额）贷：
投资收益（实际收到的金额大于账面价值和应收现金股利的差
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
（四）商誉
1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时
相关资产科目（取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值）商誉
相关负债科目（取得的被购买方各项
可辨认负债的公允价
值）
相关科目（合并成本）
2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的
资产减值损失—商誉减值损失贷：
商誉减值准备
（五）投资性房地产1、成本法模式计量的
（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产
投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：
银行存款在建工程
（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备
固定资产无形资产
投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）投资性房地产减值准备（计提的减值准备）
（3）按月计提折旧或进行摊销
其他业务成本
投资性房地产累计折旧及摊销
（4）取得的租金收入
其他业务收入
（5）将投资性房地产转为自用时
固定资产（转换日账面余额）无形资产（转换日账面余额）投资性房地产累计折旧及摊销
投资性房地产减值准备
投资性房地产
累计折旧（转换日账面余额）固定资产值准备（转换日账面余额）累计摊销（转换日账面余额）无形资产减值准备（转换日账面余额）
（6）处置投资性房地产时
银行存款（实际收到的金额）贷：
投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）其他业务成本
投资性房地产（账面余额）
2、公允价值模式计量的
投资性房地产（转换日的公允价值）公允价值变动损益（公允价值低于账面
价值的差额）
累计折旧
固定资产值准备无形资产减值准备贷：
资本公积—其他资本公积（公允价值高于账面价值的差额）
（3）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额
投资性房地产—公允价值变动贷：
公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
固定资产（转换日公允价值）
公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额）贷：
投资性房地产—成本、公允价值变动公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额）
其他业务收入借：
投资性房地产—成本、公允价值变动
同时，按该项投资性房地产的公允价值变动
按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额
资本公积—其他资本公积（转换投资性房地产公允价值差额）贷：
（六）固定资产固定资产增减变化
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
固定资产贷：
2、购入需要安装的固定资产
（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
在建工程贷：
（2）发生的安装等费用
银行存款预付账款
（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本
在建工程
3、自行建造的固定资产
（1）自营工程领用的工程物资
（2）自营工程领用本单位的商品产品
产成品
（3）自营工程发生的其它费用
应付职工薪酬辅助生产
（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
4、出包工程
（1）预付工程价款
预付账款贷：
（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款
预付账款
（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款
（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
股本（或实收资本）
资本公积—资本（或股本）溢价
6、融资租入固定资产
固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）未确认融资费用
长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款
按期分摊未确认融资费用
财务费用贷：
未确认融资费用
7、接受捐赠的固定资产
固定资产（确定的入账价值）贷：
营业外收入—接受捐赠利得银行存款等（应支付的相关税费）
8、盘盈的固定资产
固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧
程度估计的价值损耗后的余
额）贷：
待处理财产损溢
盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目
10、以非货币性交易换入的固定资产，具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的
（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产
固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：
交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费
投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）
（2）以产成品、库存商品换入固定资产
固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：
主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）
银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）
同时，结转成本
主营业务成本其他
升级会员 