广西财经法规真题整理文档格式.docx

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D.吊销会计从业资格证书

【解析】伪造会计凭证，情节较轻，社会危害不大，根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照《中华人民共和国会计法》的规定予以处罚。

1．通报，由县级以上人民政府财政部门采取通报的方式对违法行为人予以批评、公告。

2.罚款，对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。

3．行政处分。

4．吊销会计从业资格证书。

3.审计业务包括（ABCD）：

A审查企业财务会计报告，出具审计报告；

B验证企业资本，出具验资报告；

C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

D法律、行政法规规定的其他审计业务。

【解析】ABCD四个选项均属于审计业务范围。

4.根据《中华人民共和国会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（C）

A1000元以上3万元以下的罚款B2000元以上4万元以下的罚款

C3000元以上5万元以下的罚款D4000元以上7万元以下的罚款

【解析】根据《会计法》规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处3000元以上5万元以下的罚款。

5.我国会计行政法规包括（BC）。

A《注册会计师法》B《企业财务会计报告条例》

C《总会计师条例》D《增值税暂行条例》

【解析】我国现行会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

6.下列各项中,不属于会计工作岗位的有（BCD）。

A、单位内部稽核B、医院住院处收费员

C、注册会计师D、单位内部审计

【解析】BCD选项不属于会计工作岗位。

7.下列属于我国会计监督的是（ABD）

A政府监督B社会监督C内部控制D单位内部会计监督

【解析】我国目前实行的是单位内部监督、政府监督、社会监督“三位一体”的会计监督体系。

8.下列关于注册会计师审计与内部审计关系的说法中，正确的有（AD）。

A、两者遵循的审计标准不同

B、注册会计师不得利用内部审计工作成果

C、内部审计和外部审计在工作上不具有一致性

D、两者接受审计的自愿程度不同

【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计关系。

利用内部审计工作成果可以提高审计效率，节约审计费用，选项B的说法错误；

内部审计和外部审计在工作上具有一致性。

内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处，选项C的说法错误。

9.我国的会计工作管理体制主要包括（ACD）

A会计行政管理B自理管理C单位会计管理D会计行业自律管理

【解析】我国会计工作管理体制包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。

10.属于会计规范性文件的有（ABCD）。

A．企业会计制度

B．金融企业会计制度

C．小企业会计制度

D．民间非营利组织会计制度

【解析】四个选项均属于会计规范性文件。

判断题

1.我国《注册会计师法》颁布于1994年，已经过两次调整。

（×

）

【解析】《注册会计师法》颁布于1993年.

2.更正错账以及结账的记账凭证，不用附原始凭证。

（√）

【解析】本题说法正确，更正错账以及结账的记账凭证，不用附原始凭证。

案例分析题

1、南宁相思湖商贸公司是一家大型国有企业。

2008年12月，公司总经理针对公司效益下滑情况，电话请示出差在外的董事长，董事长指示把财务会计报告做的漂亮一些，总经理要求总会计师按照董事长意见办。

总会计师对当年的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏为赢。

经诚信会计师事务所审计后对外报出。

2009年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现公司存在重大作假行为，依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员做出行政处罚，并下达了处罚告知书。

商贸公司相关人员收到处罚通知书后均要求举行听证会。

在听证会上，有关当事人做如下陈述：

董事长：

我在外地出差，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任，具体情况由公司总经理说明。

总经理：

我是搞技术出身，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽然在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样，我不应该承担责任。

有关财务会计报告的情况应由总会计师解释。

总会计师：

公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，?

出具了无保留意见的审计报告，诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性完整性负责，承担由此带来的一切责任。

根据上述情况，回答下列问题

（1）对公司董事长的观点说法正确的有（ACD）

A、公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任

B、董事长不是直接造假人，不应当承担责任

C、董事长不承担责任的理由不成立

D、董事长对本单位的会计工资和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变。

（2）对总经理的观点说法正确的有（AC）

A、总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签名并盖章，应承担相应的法律责任

B、公司总经理不承担责任的理由成立

C、总经理不能以不懂会计为由推脱责任

D、事实上公司总经理并未参与会计造假

（3）对总会计师的说法正确的有（ABD）

A、委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担法律责任

B、会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担责任。

C、公司总会计师不承担责任理由成立

D、公司总会计师不承担责任的理由不成立

（4）总会计师按照领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反了会计职业道德的要求有（ABC）

A、诚实守信B、坚持准则C、客观公正D、提高技能

（5）会计职业道德建设的力量包括（ABCD）

A、财政部门组织推动

B、会计职业组织的行业自律

C、单位负责人的切实落实

D、社会各界齐抓共管

2、财政机关对甲有限责任公司2010年财务工作进行检查，但甲公司领导以“财务部门负责人出差”为由予以拒绝，后经多方协调，财政机关对该公司进行了检查，检查时，发现如下问题：

（1）2月15日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。

（2）3月20日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替一下其工作，并按规定办理了交接手续。

（3）甲公司将出售废料的收入不纳入企业统一的会计核算，而另设账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利。

另外，该公司的会计人员于某大学毕业后被分配到单位财务部门从事出纳工作，随着时间的推移，于某慢慢对出纳工作产生了厌烦情绪，上班无精打采，工作中差错不断，业务考核在部门里位列倒数第一。

单位要求会计人员提出“加强成本核算，提高经济效益”的合理化建议，他认为那是领导们的事情，与己无关。

根据材料，选择下列符合题意的选项：

第1）小题

关于该公司领导拒绝市财政部门检查的做法，下列观点正确的是（A　）。

A该公司领导拒绝的做法是错误的，不得拒绝财政机关的检查

B财政部门无权对该公司的财务状况进行检查

C财政部门应与审计、税务部门联合进行检查

D由于财务部门负责人不在场，因此该公司可以拒绝接受检查

【解析】本题考核会计工作的政府监督。

根据《会计法》的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

第2）小题关于该公司王某的做法，下列符合法律规定的是（C　）。

A由于是发票金额的错误，因此可以在发票上直接更正后入账

B题目所述情况下，王某的做法是可以的，也可以在发票上更正后再由开具单位在更正处签章

C王某的做法符合法律规定，且只有这一种处理方式

D该发票不能做任何涂改和更正，入账应以实际结算金额为准，不需要重新开具

【解析】本题考核原始凭证审核的规定。

根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

第3）小题

下列关于出纳李某接替吴某工作的情况，下列涉及的观点正确的是（B　）。

A由于已经按照规定办理了交接手续，因此该顶替工作是合法的

B一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交

C会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，应该自行监交

D出纳不能顶替其收入的登记工作，但可以顶替支出和费用的登记工作

【解析】本题考核会计人员的交接和内部牵制制度。

根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，因此选项A和选项D的说法是错误的；

会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时由上级主管部门派人会同监交，因此，选项C的说法是错误的。

第4）小题

关于甲公司出售废料收入的财务处理方法，下列说法错误的是（C）。

A甲公司的做法违反了会计法律制度的规定

B甲公司的行为属于私设会计账簿进行核算的行为

C对该行为，应由省级以上财政部门责令其限期改正

D对单位的该项行为处以罚款，那么应处3000元以上5万元以下的罚款

【解析】本题考核违反会计法律的法律责任。

根据规定，单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算，不得私设账簿登记核算。

对私设会计账簿的行为，按规定应由县级以上财政部门责令其限期改正，对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款；

情节严重的，属于会计人员的吊销其会计从业资格证书；

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第5）小题

于某在甲公司的言行违背的会计职业道德规范中不包括（D）。

A爱岗敬业

B提高技能

C参与管理

D诚实守信

【解析】本题考核会计职业道德的规范要求。

本题所述的情况中，于某违反的会计职业道德要求中不包括诚实守信。

3、20×

1年5月，某省级财政部门在对某企业进行检查时，发现下列情况：

（1）由于会计机构人手较少，会计张某同时负责会计账簿的记账和审批。

（2）由于财务主管杨某业务能力强，单位负责人授权其全权负责对外投资事宜，包括对外投资的决策和执行。

（3）为了达到预定业绩目标，单位负责人郑某要求会计机构负责人李某虚构交易事项，伪造会计资料，粉饰财务报告，李某予以拒绝，随后被撤职。

（4）财政监督检查部门实施会计监督检查工作时，该企业为掩盖其虚构交易行为，将伪造的会计资料故意转移。

根据以上情况，请回答以下问题：

第1问：

针对事项

（1），下列说法中正确的有（ 

BC）。

A、张某可以同时负责记账和部分事项的审批

B、张某不可以同时负责记账和部分事项的审批

C、张某同时负责记账和部分事项的审批，不符合单位内部会计监督制度的基本要求

D、记账人员与审批人员属于不相容职务，但在特殊情况下可以由同一人担任

【解析】本题考核记账和审批人员的职责应明确，相分离。

第2问：

下列说法中正确的有（ABD 

）。

A、重大经济业务要建立有效的监督和控制制度

B、重大经济业务的决策人员和执行人员之间应当相互监督、相互制约，防止权限过于集中

C、该企业的做法符合规定

D、该企业的做法不符合规定

【解析】该公司的做法不符合规定。

第3问：

根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项和其他资料不相符的，应当采取的处理方式是（ 

B）。

A、立即向会计机构负责人报告，经批准后由会计人员处理

B、按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；

无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理

C、直接由会计机构进行处理

D、立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构进行处理

【解析】根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项和其他资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；

第4问：

针对事项（3），下列说法中正确的有（BCD）。

A、根据劳动合同的约定，李某无权拒绝办理

B、根据《中华人民共和国会计法》的规定，李某有权拒绝办理

C、应当恢复会计机构负责人李某的名誉和原有职务、级别

D、郑某指使会计机构伪造会计凭证，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，可对其处5000元以上5万元以下的罚款

【解析】李某有权拒绝办理。

第5问：

针对事项（4），下列说法中正确的有（ABC）。

A、该企业的做法属于隐匿依法应保存的会计资料和不如实提供会计资料以及有关情况的行为

B、根据《中华人民共和国会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监督权

C、根据《中华人民共和国会计法》的规定，各单位对于监督检查部门依法开展的会计监督检查工作有义务予以配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报

D、可对该企业处以5000元以上5万以下的罚款

【解析】可对该企业处以5000元以上10万以下的罚款。

4、相思湖有限责任公司是一家中外合资经营企业，2010年度发生了以下事项：

（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。

公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。

（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

（3）4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。

（4）5月2日，公司会计科科长退休，公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。

（5）公司发现中期财务报告将出现150万元亏损，为取得银行流动资金贷款，董事长授意王某将损益表进行调整，增加净利润200万元。

根据事项

（1），公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确（D）。

A、正确

B、不正确。

根据规定，省级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权

C、不正确。

根据规定，市级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。

D、不正确。

根据规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。

【解析】胡某的观点不正确。

根据事项

（2），下列表述正确的有（AD）。

A、档案管理人员生病临时交接工作，可以由公司董事长胡某指定有关人员接替

B、档案管理人员生病临时交接工作，不能由公司董事长胡某指定有关人员接替

C、单位出纳员李某可以临时保管会计档案

D、单位出纳员李某不能临时保管会计档案

【解析】会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

根据事项（3），下列表述正确的有（BD）。

A、经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，这一行为符合规定

B、经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，这一行为不符合规定

C、经办人员在原始凭证上进行了更改，不应加盖了自己的印章，而是加盖出具单位的印章

D、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

【解析】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

根据事项（4），下列表述正确的有（AC）。

A、从事文秘工作的办公室副主任王某不能担任会计科科长

B、从事文秘工作的办公室副主任王某可以担任会计科科长

C、从事会计工作必须取得会计从业资格证书

D、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作5年以上经历

【解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

根据事项（5），该公司及其相关人员可能受到的处罚有（ABCD）。

A、吊销王某的会计从业资格证书

B、对公司董事长处以5000元罚款，对公司处以5万元罚款

C、对该公司违法行为进行通报

D、对王某处以3000元罚款

【解析】本题考核的是伪造、变造会计凭证、会计账簿、编造虚假财务会计报告的法律责任。

题目中事项（5）涉及到的处罚包括选项ABCD所述。

5、2011年7月，某企业会计人员林某因病暂时不能工作，需要与接替人员刘某办理交接手续。

有关事项如下：

（1）林某因病不能亲自办理移交手续，故自行委托会计人员杨某代办交接手续。

（2）会计机构负责人进行了监交。

（3）交接时有一笔经济业务林某已受理，但尚未填制会计凭证。

（4）交接完毕后，交接双方在移交清册上签名盖章。

移交清册填制一式两份，交接双方各执一份。

（5）交接之后，刘某另外开设账簿，进行会计记录。

（6）2011年10月，刘某发现林某经办期间的一笔经济业务的会计资料不符合规定，但林某以会计资料已由杨某移交为由，拒绝承担责任。

根据以上情况，请回答下列问题：

第1小题：

针对事项

（1），下列说法中正确的是（BC）。

A.林某必须亲自办理交接

B.林某因病不能亲自办理而委托他人办理符合规定

C.林某可以委托他人代办交接手续，但应经单位负责人批准

D.林某可以委托他人代办交接手续，但应经会计机构负责人批准

【解析】会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

但如因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接手续。

林某不一定亲自办理交接，A错；

林某委托他人是符合规定的，B对；

委托他人代办交接，应经单位负责人批准，不是经会计机构负责人批准，故C对，D错。

第2小题：

针对事项

（2）和事项（3），下列说法中正确的有（BC）。

A.除会计机构负责人外，还需单位领导人进行监交，该企业做法不正确

B.一般会计人员办理交接，由会计机构负责人负责监交，该企业做法正确

C.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当在办理交接之前填制完毕

D.交接时尚未填制的会计凭证由接替人员负责完成

【解析】《会计法》第41条：

……一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；

会计机构负责人（会计主管人员）输交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

因林某是一般会计人员，由会计机构负责人监交即可，故A错、B对；

《会计基础工作规范》第27条规定：

会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

②尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

③整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

④编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；

实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。

故C对、D错。

第3小题：

针对事项（4），下列说法中正确的是（BD）。

A.交接双方在移交清册上签名盖章即可，该企业做法正确

B.交接双方和监交人都应在移交清册上签名盖章，该企业做法不正确

C.移交清册填制一式两份，交接双方各执一份，该企业做法正确

D.移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份，该企业做法不正确

【解析】考核移交后的有关事宜。

《会计基础工作规范》第31条：

交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：

单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

故A、C的说法是错误的。

第4小题：

针对事项（5），下列说法中正确的是（B）。

A.交接之后，刘某另外开设账簿，以分清责任，该企业做法正确

B.交接之后，刘某应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，该企业做法不正确

C.交接之后，刘某可以选择继续使用移交前的账簿或者另外开设账簿

D.交接之后，经单位领导批准，刘某可以另外开设账簿

【解析】《会计基础工作规范》第32条：

接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。

故A、C、D都是不正确的。

第5小题：

针对事项（6），下列说法中正确的有（BD）。

A.会计资料已经移交，林某不应承担责任

B.林某应承担责任，会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任

C.移交手续由杨某代办，应当由其承担责任

D.林某