库存商品的核算方法原材料结转库存商品Word文件下载.docx
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原材料--A材料100000
应付账款--暂估应付款100000
领用该材料中的800KG，计8万元投入生产。
生产成本80000
原材料--A材料80000
设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况：
A、实际价格=暂估入库价格：
首先，冲掉暂估入库：
其次，以实际收到发票金额入账：
应交税金--应交增值税（进项）17000
应付账款--供应商117000
至此，原材料明细账中期末的数量=暂估入库的1000KG-领用的800KG-冲暂估的
1000KG+实际收票的1000KG=200KG
原材料明细账中期末的金额=暂估入库的10万元-领用的8万元-冲暂估的10万
元+实际收票的10万元=2万元
期末的单价=2万元/200KG=100元/KG
领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。
B、实际价格>
暂估入库价格，设实际收到发票的单价是90元，金额是9万元。
原材料--A材料100000
应付账款--暂估应付款100000
原材料--A材料90000
应交税金--应交增值税（进项）15300
应付账款--供应商105300
此时，由于实际收到发票的单价是90元，而上月领是按100元的单价领用的，多领用了
10元，因此，应该冲掉多领的：
800KG*10元=8000元。
主营业务成本8000
原材料--A材料8000
注意：
1、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。
2、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此全部冲减“主营业务成本”
科目。
C、实际价格库存商品管理
库存商品管理
一、库存商品的基本知识
、库存商品的分类：
1、库存商品按库存类别级别分有大类，中类、小类
2、商品按库存类型分类有正品、样品、赠品、残次等
3、商品按价格类型分为标准价、特价
4、商品按所有权的归属分为经销库存商品、代销库存商品、联销库存
、库存商品管理责任的原则
商业企业在库存商品的管理责任实行“实物负责制”的制度，就是库存商品管理的责任转移以商品实际移交为依据，谁经手谁负责。
、几个概念
1、库存数量周转天数
公式：
库存商品数量周转率=期间销售数量//2库存商品周转天数=期间/库存商品数量周转率
=期间/期间销售数量//2
例如：
某商品的期初库存数量是1000台，期限末库存数量是600台，从2016年9月1号到9月30号的销售数量是1200台，计算该商品的库存数量周转率与周转天数。
库存商品数量周转率=1200台//2=
库存商品周转天数=30天/1200台//2=20天
或者=30天/=20天
2、库存ABC分类比例
即对企业的库存商品根据其周转速度不同划分为ABC三个类别，企业对不同的类别进行分类管理的一种方法。
划分类别的规则为：
我们在日常的库存管理中，会对库存时间超过一定期间的商品做相应标识，同时又细分为：
正常库存商品、滞销预警商品和滞销商品，即：
A类库存商品=计划库存天数以内的商品=正常库存商品；
B类库存商品=超过计划库存天数一倍以内的商品=滞销预警商品；
C类库存商品=超过计划库存天数一倍以上的商品=滞销商品。
计划库存天数=采购天数+预计销售天数？
？
3、日平均销量
日平均销量是指库存商品在一定期间内每一天的销售数量。
二、进货
三、分析与处理流程
库存控制五要素：
要货周期、到货时间）；
样机周转；
残次
销量预测：
正常销售、大额订单、政策吸款。
滞销处理。
二、滞销商品分析
1、滞销商品和滞销预警商品的定义
一般情况下是超过计划库存天数一倍以内的商品=滞销预警商品；
超过计划库存天数一倍以上超过的商品定义为滞销商品。
根据以上定义我们就可以将上面的规则定义为：
滞销预警商品范围=计划库存天数以上至超过计划库存天数一倍以内的商品；
滞销商品范围=超过计划库存天数一倍以上的商品；
某品类商品计划库存天数为20天，那么我们根据以上定义计算该品类滞销商品和滞销预警商品范围如下：
2、门店滞销商品和滞销预警商品分析
门店有没有必要进行滞销商品的分析的呢？
首先我们需要对门店的商品结构进行分析，门店的商品结构中：
大家电商品比如需要配送与安装的商品通常是由区域配送总仓的存储的，门店是样品。
而顾客自提的中家电和小家电商品门店通常会有一定的备货，这部分商品是可以也需要门店主动做好库存消化的。
本课程的分析方法与处理流程适合总部与门店操作，在应用上可灵活掌握。
根据门店前推3周的平均销售情况，模拟推算现有库存的销售天数。
好处：
合理设定安全日平均销量，将库存量控制在安全库存线以上。
通过日平均销量统计分析、控制库存合理化，加快库存周转。
不管是滞销预警商品还是滞销商品，多数企业的做法是：
1、由总部与厂商协商退换货；
2、由总部与厂商协商调价；
3、由总部与厂商协商确定消化费用，消化费用有时是全部由厂家承担，有时是各负一部分
4、由自己负责并做出促销计划做法解决。
上述的做法是由总部来操作并确定消化滞销库存和比例的。
月度滞销处理：
季度滞销处理：
年度滞销处理：
每月月底统计一次商品的滞销情况，商品是否滞销的认定依据以下条件：
品类商品天前最后进货且在统计日日平均销量大于 天。
季节性品类商品不做月度滞销统计及处理。
商品的最后进货日期按总公司统计
每季度初统计一次商品的滞销情况，商品是否滞销的认定依据以下条件：
商品的最后进货期为地域统计。
商品的最后进货期为分市级地域统计。
滞销品的其他说明：
采购经理审核需处理的滞销商品清单。
滞销统计工作不重叠。
统计时间重叠的以较长时间滞销统计为准.即月度服从季度,季度服从年度。
每月的25号左右统计商品的滞销情况。
滞销商品处理的确认及方法的确定：
采购处业务主管首先依据商品的具体情况确认是否进行处理，还是不进行处理。
通常不进行处理的是部分配件类商品、库存异常波动的商品及一些特殊的商品。
对于确认不进行处理的需注明原因，由部经理审核。
对于确认需进行处理的，采购处业务主管依据与供应商所签定的合同等因素确认滞销商品的处理方法，并在清单上注明。
通常的方式有退厂、降价处理、报废或其它；
如果清单中有A、B类的商品采购主管需特别考虑其的处理方法。
对于按总公司统计是滞销商品而在个别分店毛利为A类的商品，采购主管需要依据此点考虑合适的处理方法。
如：
商品继续保留经营，将全部存货调入该分店销售等。
对于确认进行降价处理的通常采用打折的方式进行，具体的折扣需在清单中注明。
便于营运
部标识及随后进行统计、检讨。
采购处在确认处理方法后，按处理方式——退厂、打折、报废等将清单拆分。
分别发给自己内部、营销处及其他业务部门。
采购处将依据处理进度的检查情况，确定是否有必要在每周五再进行降价；
如果确定，采购处将执行，并将再次降价的信息发给各门店
采购主管需及时对确认放弃经营的滞销商品进行淘汰标识“*”，避免这些商品被误补货，各分店也需不再承诺顾客订货
营销处进行滞销商品处理的工作要求：
营运部需对采购部确认进行折价处理的商品进行特别标识和陈列，并要求员工大力予以推销，大量滞销商品处理时可按销售效果考虑集中陈列。
营销处进行滞销商品处理的工作要求
对于折扣处理中的一些异常商品或营运部认为调价幅度过小的可与申请重新调整零售价。
营销处进行滞销商品处理的工作要求
考虑到个别门店客流大，处理滞销商品的效果相对最好，所以营销处应尽量将滞销商品调拨到门店销售。
考虑到利润收入的合理性，调出分店将承担30%的商品成本按返利的方式补偿给处理分店。
具体补偿清单由营销处在月初1日前统计并提交给财务处进行上月返利入帐调整。
滞销品处理要求结果
确认处理的商品，各分店要求：
月度滞销：
当月处理总金额的80%以上
季度滞销：
当月处理总金额的85%。
年度滞销：
当月处理总金额的90%。
在要求时间内未处理完的部分以特别打折的方式强化处理。
处理滞销的一些方法：
将滞销品的清单打印出，相关销售人员人手一份。
管理人员每天关注滞销品的处理情况。
找出滞销品的卖点，指导员工销售。
不要将功能相近、价格有优势的同类商品摆放在一起。
将功能相近、价格偏高的同类商品摆放在一起。
做好滞销品的标识，价格牌用特价或送礼券的方式。
员工销售滞销商品后，及时给予表扬、鼓励。
将数量少、价格高、难处理的滞销品一对一分给员工，并时常关注。
处理滞销的奖金及时通过早会时当众发给员工。
能演示的滞销商品尽量演示起来。
给销售人员分派滞销处理目标，化整为零。
联系供应商协助处理，送赠品、赠券、返现金等。
数量大品种多的可集中展示处理。
库存商品管理
库存商品管理办法
商品入库
1、外购商品入库须办理入库手续。
商品入库前，根据国内公司发货信息表核对商品信息，经核对无误后，经办人填制《商品验收入库单》，注明商品信息一式三联，由经办人、财务、经理共同签字认可，商品入库。
《商品验收入库单》第一、二联交财务记账，第三联交保管员登记《库存商品明细表》，并存档备查。
商品出库
2、销售商品出库须办理出库手续。
店铺零售：
销售人员办理出库手续，凭销售发票、商品出库单，领取商品出库。
销售发票注明商品销售信息，由经办人签字。
销售发票第一联交由销售人员留底，第四联交保管员登记，第二、三联交财务记账，保管。
仓库批发：
销售人员办理出库手续，凭销售发票、定货单，送货单领取商品出库。
送货单注明送货日期、订货单编号、销售发票编号、商品出库地点、运输地点等，销售发票第一联交由销售人员留底，第四联交保管员登记，第二、三联及定货单，送货单交财务记账，保管。
一、公司仅限下列情况下出货
1、交货
2、交客户试用
3、样品
4、因公司需要商品调换库房
二、库存商品保管
1、根据实际数量，及时按规定办理出入库手续
2、建立《库存商品明细账》，根据商品出库单每月末下账结存
3、财务人员不定期进行实地盘点，对盘盈、盘亏做出处理意见。
三、对库管员要求
1、每日根据客户订单编制次日《发货计划表》，及《送货单》，业务人员须附《销售发票》连同送货单，订货单在业务发生日当晚送回公司财务。
送货单的编码需顺序排列，格式为xxxx/xx/xx.
2、根据实际出库情况登记《每日发货情况表》
3、按照规定真实登记《库存商品明细账》
4、不定期进行实地盘点库存
5、配合销售人员做好商品出入库工作。
存货管理的制度
为了保证公司财产的安全和完整，建立、健全财务核算和内部控制制度，为加强存货核算，根据公司实际情况，制定如下制度：
第一条公司的存货为：
库存原材料、产成品。
1、公司设立存货库房，负责进行实物保管。
2、公司设立存货核算员一名，统一负责公司的存货核算。
3、公司设置统一的存货明细帐，用以核算存货的收入、发出和结余的数量明细核算。
第二条库存材料应由专人保管、验收、入库、出库等工作，对出、入库材料、物品及时登记。
要合理安排原材料、产成品在仓库内的存放次序，按材料、产成品的种类、规格、等级分区堆放，不得混合乱堆，保持库区的整洁。
第三条原材料、产成品入库时，要根据购货发票及购货清单的品名、规格、数量与所入库实物核对，验收无误后，填写“入库单”。
“入库单”一式三联，一联仓库留存，第二联交财务部，第三联采购部门存查。
若异地采购，应根据购货合同验收无误后，填写“入库单”，经办人以此单办理付款手续。
有质量问题或其它原因需退货的，必须开具红字“入库单”。
及时通知采购部门退还给客户。
第四条生产部门领用材料时，应填发“领料单”，注明领用原材料名称、品名、规格、用途，并经生产部主管签字后，方可向仓库领用原材料。
仓库根据“领料单”发料，发料数量不得超过核准的数量。
第五条“领料单”一式三联，一联领料单位存查；
一联仓库留存，并以此登记“存货明细账”；
另一联每月终了由管理人员统计、编制“材料领用汇总表”后一并交财务部。
第六条、各部门领用的库存原材料，生产、制造完毕后，如有剩余材料的，须办理退库手续，即生产部门经办人填制退料单或红字入库单，反映退库材料的名称、规格、数量等，办理退料手续、验收入库。
第七条委托外单位加工的原材料和产成品，必须办理出库手续，注明委托外单位加工原材料和产成品的名称、品名、规格、用途和委托加工单位的名称。
加工完后的原材料和产成品验收合格后必须办理入库手续
第八条公司各部门的存货在销售过程中发生销货退回的，须办理退库手续，即部门经办人填制退库单，反映退货的名称、规格、数量、单价、金额等，办理退货验收入库。
第九条公司的存货按永续盘存制进行定期盘点，仓库保管员填制盘点表，反映盘点存货的名称、规格、数量，有质量使用保证期的应注明质量使用保证期。
仓库保管员须将盘点表、明细帐与财务部存货明细帐相核对，以反映存货的实际库存数，如有盘盈或盘亏，须填制“库存材料盘点报告表”，取得生产部主管和总经理的审批，方可进行结转
第十条库存材料的自然损耗，应根据本公司的具体情况规定一个合理的损耗范围。
对超规定的损耗部分，则应根据具体情况进行不同的处理，若超定额损耗的材料可查出有关责任人，则应由责任人负责赔偿，属于保险责任范围内的，应向保险公司索赔。
第十一条公司的存货进行报废的，须履行报废手续，填制财产报废审批单，取得生产部主管和部经理的审核后。
方可进行报废，
第十二条公司各部门对外采购原材料即时足量领用的，须履行严守入库和领料的手续，为简便手续，可采用“一进一出”的方法，即同时开具验收单和领料单。
第十三条公司各部门的部门经理须对本部门存货的购入、领出、使用、结余退料予以认真管理，减少消耗，降低成本。
第十四条
第十五条公司的存货核算由财务部负责，本制度由财务部负责解释。
本制度自年月日起实施。
如何做好库存商品管理
如何做好库存商品管理
中
做好库存管理主要在以下几个方面：
1、有完善、合理的库存商品管理制度。
公司首先要根据企业的生产流程和库存商品特性制定对商品的购进、保管、使用、出库等每个环节制定出完善、合理的规章制度。
制度明确相关人员的职责权限，细化每一项业务流程的经办手续。
2、严格执行规章制度的管理要求。
有了合理、完善的制度，还要很好的理解并执行。
严格按照制度的要求办理各项进销存业务经办手续，要求手续完备并要在一定期间保留相关资料已备核查。
3、管理人员工作认真仔细、责任心强
相关管理人员要在日常工作中有较强的责任心，工作认真仔细。
出入库能够查验商品质量，清洗区分各种型号的商品，分类存放，尤其是对近似商品能够区分清楚，确保不出错误。
对于部分行业能够按照业务特点合理的处理商品，比如医药行业，需要根据药品的保质期合理的按照进行出库管理，避免药品过期情况发生。
4、财务部门监督检查及时、到位
财务部门需要根据企业生产经营的实际情况和库存商品管理的水平及时对库存管理工作进行检查、监督，及时纠正工作中出现的问题并提出解决方案。
5、合理确定损耗很多企业的库存商品出现损耗的情况是正常的，但是如何根据商品的特性和业务的实际情况确定合理的损耗率，不仅需要财务人员对商品和业务的了解与熟悉，还要通过不断地摸索确定合理的商品损耗，提高企业的利润。
库存商品明细账1
库存商品明细账
类别：
品名规格：
计量单位：
编号：
总页次账户页次
年记账凭证
月日字号
摘要
进货
数量单价金额数量
销售
单价金额数量
结存
单价金额
00000000000000000000000
00000000000000000000000000
00000000000000000000000000库存商品的会计分录
一）库存商品明细账户借方核算的内容
库存商品账户核算企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库、
门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品和陈列展览的商品等。
库存商品账户借方核算企业购入的商品验收入库后，商品的购入金额。
采用售价金额核算库存商品的，库存商品借方反映的是购入该批商品的售价金额，该账户贷方则是发出商品的成本。
库存商品账户借方红字，有2种情况：
1．发生购货退出时，库存商品账户借方出现红字；
2．索取购货折扣、折让时，库存商品账户借方出现红字。
库存商品账户借方易于出现偷税问题
1．发生购货退出时，未冲减进项税额；
2索取购货折扣、折让时，未冲减进项税额。
对库存商品账户借方容易出现的偷税问题的稽查
1．对发生购货退出时，未冲减进项税额的稽查商业企业发生购货退出时应收回的增值税额，应从发生进货退出当其的进项税额中扣减。
也就是说，当企业购进商品时，其进项税额已经记入当期进项税额中予以抵扣，而发生购货退出时，就应将这部分已进入当期进项税额中的税款转出。
商业企业发生购货退出正确的会计分录时：
借：
银行存款贷：
库存商品应交税金----应交增值税采用售价金额核算库存商品的企业还应结转商品进销差价作：
商品进销差价贷：
库存商品企业发生购货退出时错误的会计核算为：
库存商品对上述问题的检查，应检查库存商品账户借方戏红字，如果库存商品账户借方出现红字时，应逐笔检查，看其是否减少了进项税额，未作进项税额减少的应作调减进项税额处理。
2对索取购货折扣、折让未冲减进项税额的稽查商业企业购进商品时，往往会得到购货折扣、折让，当发生购货折扣、折让时，按税法规定应冲减当期进项税额。
正确的会计分录为：
收到折扣、折让款时作：
库存商品应交税金----应交增值税或借：
银行存款借：
库存商品借：
应交税金----应交增值税错误的会计分录为：
库存商品检查方法同购货退出。
第一章资产-库存商品
2016年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
初级会计实务
第一章 资产
知识点：
库存商品
●详细描述：
库存商品的核算：
1.验收入库商品
对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成并验收入库时，应按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本——基本生产成本”科目。
2.销售商品
企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目。
【例题·
计算题】甲公司“商品入库汇总表”记载，某月已验收入库Y产品1000台，实际单位成本5000元，计5000000元，Z产品2000台，实际单位成本1000元，计2000000元。
甲公司应编制如下会计分录：
『正确答案』
库存商品——Y产品5000000
——Z产品2000000
生产成本——基本生产车间5000000
——基本生产车间2000000
计算题】甲公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的Y产品有500台。
Z产品有1500台。
该月Y产品实际单位成本5000元，Z
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