审计学复习资料Word文件下载.docx
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13、宪法规定，国务院设立审计署，在（B）的领导下主管全国的审计工作。
A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部
14、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（C）。
A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元
B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备
C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法
15、（C）是开展经济效益审计的基础和必要条件。
A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计
16.盘点库存现金时，通常实施（B）
A.定期检查B.突击检查
C.通知检查D.不定期检查
17、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）和应证事项之间有一定的逻辑关系。
A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告
18、下列哪项适用于函证法（C）。
A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据
19.注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是（C）
A.B公司的律师B.金融监管机构
C.B公司存过款的所有银行D.公司的主要股东
20、下列对于内部控制作用的论述正确的是（A）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利
D.杜绝串通舞弊
21、审计实施阶段的工作指南是（B）。
A.审计工作底稿 B.审计计划
C.被审计单位财务报表
D.独立审计准则
22、（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。
A.指导 B.监督 C.协助 D.制约
23.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（C）
A.2016年2月8目B.2016年2月16日
C.2016年2月20日D.2016年12月31日
24、关于审计证据的下列论述中正确的是（D）。
A.口头证据比实物证据可靠性强
B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强
C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强
D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠
25、下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（B）。
A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号
C.对财产定期清查D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作
26、下列需要长期保存的资料是（C）。
A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿
C.审计报告及附件D.业务类工作底稿
27.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）
A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票
D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
28.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定（B）
A.估价或分摊B.表达与披露
C.权利和义务D.存在或发生
29.报送审计一般适用于（D）
A.情节严重的财经法纪审计B.经济效益审计
C.专题（案）审计D.行政事业单位的经费收支审计
30.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（B）
A.业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力
C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户
31.注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（A）
A.115号B.135号
C.195号D.235号
32.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（B）
A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
33.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（C）
A.详细复核B.重点复核
C.一般复核D.特殊复核
34.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（A）
A.拒绝提供应付账款明细表B.拒绝提供管理当局声明书
C.拒绝就长期投资进行函证D.拒绝就存货进行实地监盘
35.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（C）
A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款会计报表披露的恰当性
36.下列职务中，不属于不相容职务的是（C）
A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账
C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务
37.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A）
A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性
B.确定应收账款能否收
C.符合专业标准的要求
D.确定坏账损失的处理是否恰当
38.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（C）
A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产
C.本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产
39.下列不属于财经法纪审计特征的是（A）
A.有固定的审计模式B.执法的严肃性和强制性
C.审计对象的复杂性D.事后突击性
40.注册会计师审计的产生主要是由于（B）
A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离
C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要
二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。
在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。
）
1、会计账簿审查的重点是（BC）。
A.总账 B.明细账
C.日记账D.辅助账簿 E.对账单
2、可以用于肯定式函证的账户有（ABCD）。
A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额
C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户
E.所有客户
3、在下列（ABC）情况下，应实施应付账款的函证。
A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账
D.应付账款金额较大 E.所有应付账款
4、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？
（ABD）
A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度
C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核
E.对内部控制制度进行符合性测试
5、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（ABC）的审查。
A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用D.管理费用 E.财务费用
6、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（ABC）。
A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利
C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴
E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取
7、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（BCD）。
A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划
B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南
C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划
D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的
E.审计计划是由主任会计师进行编制的
8、审计人员通过对（BCD）的审查，来达到业务经营审计的目的。
A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程
D.产品销售过程 E.投资过程
9.以下各项，属于注册会计师业务范围的有（ACD）
A.审查企业会计报表，出具审计报告B.资产评估
C.承办会计咨询、会计服务业务D.验证企业资本，出具验资报告
E.代理理财业务
10.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程序（ABD）
A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱
B.被审计单位没有定期与供应商对账
C.应付账款存在借方余额
D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑
E.期末发生的应付账款
11.审计按照主体分类，可分为（ACD）
A.政府审计B.事前审计C.内部审计D.社会审计E.事后审计
12.在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为（ABCD）
A.应收账款增加与销售收入增加的比率
B.应收账款周转率
C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率
D.坏账准备与应收账款余额的比率
E.总资产周转率
13、按照审计证据的证明力分类包括有（BD）。
A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据D.基本证据 E.环境证据
14、有权对审计工作底稿进行复核的人是（ACD）。
A.项目负责人B.初级审计人员C.部门负责人D.审计机构负责人E.审计委托人
15.一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标（ABC）
A.真实性B.完整性C.估价D.披露E.分类
16.单位内部审计的形式包括（ABCD）
A.定期性审计B.日常性审计C.周期性审计
D.专题性审计E.经济性审计
17.以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有（BD）
A.与委托人签订的审计合同B.与一般客户签订的销售合同
C.被审计单位的营业执照D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同
E.审计总结
18.引起复审的原因有（BCD）
A.注册会计师根据审计准则，要求进行复审
B.被审计单位对审计结论提出异议
C.审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审
D.法律诉讼引起复审
E.后续审计所必须的程序
19.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ACD）
A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少
B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低
C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系
20.审计报告应当包括的内容有（ABDE）
A.标题B.意见段C.管理建议书D.报告日期E.收件人
三、名词解释（每小题2分，共4分）
1.审计流程
答案：
是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。
（1分）审计流程包括广义和狭义两方面的含义。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程；
狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
（1分）
2.审计工作底稿
是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计任务的过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。
3.分析性复核
是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
（1分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种方法。
4.日常性审计
是指对企业事业单位新近出台的规章制度、经营方针及签订的经济合同、协议等及时组织力量进行审计，以保证它们的合理性、可行性，提高领导决策的正确性和经济合同的有效性。
四、简答题（每题5分，共10分）
1、经济效益审计与传统审计的区别。
①审计的对象不同；
②审计的目的不同；
③审计的方法不同；
④审计的时间不同；
⑤审计结论的论力不同
2.简述审计工作底稿的复核。
对审计工作底稿应当进行三级复核。
所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
（2分）
项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。
部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。
审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。
3、简述对内部控制的初步评价。
内部控制制度的初步评价主要包括对其健全和合理性的评价。
①内部控制制度的健全性，评价内部控制制度的健全性，一是要分析内部控制的关键部位上是否都建立了强有力的控制，即内部的控制的强点；
一是要分析内部控制中存在的薄弱环节，即内部控制的弱点。
②内部控制制度的合理性。
评价内部控制制度的合理性，即要考虑控制的布局是否合理，有无过多的控制或不必要的控制；
有无将一般控制点误作为关键控制部位；
控制职能是否划分清楚；
人员间的分工和牵制是否恰当。
4.简述财经法纪审计的作用。
财经法纪审计的作用主要体现在以下几个方面：
（1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法规得以贯彻执行。
（2）严厉打击经济领域内的犯罪活动。
（3）严肃财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性。
（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平。
（5）及时处理经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监督体系的进一步完善。
五、论述题（每小题10分，共20分）
1、如何查找未入帐的应付帐款？
①检查会计年度结束后银行存款支付的记录。
审计人员通过检查会计年度结束后，正常信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出偿付的应付帐款，然后检查与该应付帐款有关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。
②检查期末的验收报告。
通过审查会计年度结束前几周内的验收报告，并追求至供应商的销售发票和应付帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存货和相关应付款均已入帐。
③检查供应商的对帐单。
分析对帐单和被审单位所列示的期末余额的差异。
六、案例分析题（每小题12分，共36分）
2、
（1）查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。
其财务处理如下：
借：
应收账款——甲企业950,000
财务费用50,000
贷：
产品销售收入1,000,000
（2）上题中该企业上项货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。
销售折扣应为3%。
其账务处理如下：
银行存款921,500
产品销售费用28,500
要求：
对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录（假设所得税税率为33%）
（1）销售折让=1,000件×
1,000×
5%
=
50,000（元）
实际产品销售收入=1,000×
1,000-50,000=950,000（元）；
因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定：
多计产品销售收人和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；
处理意见：
①调账
财务费用50,000.00
产品销售收入50,000.00
②调减多计销售税金
③调增少计利润及所得税.
④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理
（2）销售折扣=950,000×
3%=28,500（元）
实收货款=950,000
–
2,850
921,500（元）.
因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；
多计销售费用28,500，少计财务费用28.500无；
调账：
财务费用285,000
产品销售费用285,000
3.符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？
为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？
（1）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：
①符合性测试的内容为内部控制：
实质性测试的内容为账户金额。
②符合性测试的目的为评价内部控制有效性；
实质性测试的目的为评价账户金额正确性。
③符合性测试的评价为定性评价；
实质性测试的评价为定量评价。
④符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；
实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。
符合性测试与实质性测试的联系体现在：
符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范围提供依据；
实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。
（2）不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：
①内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：
一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；
二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等。
这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。
②内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性（一致性）进行证实。
③符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：
（1）2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。
（2）2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）；
对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。
2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：
100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。
根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。
故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。
（3）2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。
要求:
假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?
若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。
在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
（金额单位统一用“万元”）
注册会计师应提请H公司做如下调整分录（单位：
万元）
（1）借：
制造费用——折旧5.225
累计折旧5.225
30×
（1-5%）×
11/（12×
5）=5.225（4分）
（2）借：
管理费用——存货盘亏或盘盈117（100×
1.17）
营业外支出——非常损失351（300×
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢468（4分）
（3）借：
应付账款10
营业外收入10（4分）
2.注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：
（1）已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；
（2）期末存货的盘点可能存在较大差错；
（3）当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；
（4）可能存在未入账的应付账款；
（5）长期借款中可能有一年内将要到期的部分；
按下列要求完成题后的表格：
（1）针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么?
（2）为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。
注册会计师用以证实上述认定所能
实现的具体审计目标是什么?
（3）注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类（按审计证据的形式分类）?
情况序
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