经济责任审计重点策略及工作流程Word格式文档下载.docx
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重点审查以下内容:
①内部环境。
审查治理结构是否合理,机构设置与权责分配是否明确,内部审计机构是否健全,人力资源政策是否有效制定和实施等。
②风险评估。
审查是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险,是否采用定性与定量相结合的方法,系统分析风险并合理确定风险应对策略等。
③控制活动。
审查不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效,能否运用控制措施,对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。
④信息与沟通。
审查是否建立信息与沟通制度,内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确,内部控制相关信息能否在内、外部各方面及时沟通和反馈,是否建立反舞弊机制等。
⑤内部监督。
审查是否制定内部控制监督制度,是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限,是否制定内部控制缺陷认定标准,是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。
(6)领导干部遵守廉洁从业规定情况。
主要审查领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律,以权谋私,贪污、挪用、私分公款,转移国家资财,行贿受贿和挥霍浪费等行为。
主要内容包括:
①有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题;
②根据人事、纪检监察部门的意见,需要审计查证的事项;
③根据群众反映,需要审计查证的问题;
④其他违法、违纪问题。
7.1.2.1.2经济责任审计项目实施策略
7.1.2.1.2.1内部控制符合性测试
(1)检查内控制度的程序:
询问、了解、检查文件、实地观察、穿行测试。
①确定被审单位内控制度的标准模式;
②检查被审单位内控制度现状;
③进行内部控制的测试;
④进行内部控制的综合评价;
⑤必要时进行实质性测试。
(2)方法:
流程图法、调查表法、描述法。
(3)测试被审单位内控制度的有效性(符合性测试),检查认为健全完善的内控制度是否得到认真贯彻执行、是否有效地保证各项控制目标的实现。
(4)评价内控制度建立和执行情况,即内部控制系统评审。
是否建立系统性的内部控制管理制度,相关内控制度的执行情况。
重点检查在财务支出方面是否有章可循,照章办事。
7.1.2.1.2.2实质性测试方法
(1)对报表、账簿、凭证的查阅审计:
原始凭证的真实、合法性;
金额的正确性;
账务处理的规范准确性;
账簿记录的正确性;
资产、负债真实性、计价准确性等。
(2)对一些报表项目的分析性复核:
钩稽关系的正确性,金额、比例等的合理性等。
具体项目的审计方法如下:
①对应收账款、其他应收款的审计。
进行账龄分析,按应收账款、其他应收款对象列出明细表,是否建立健全签认、催收等制度,并得到确实的执行;
是否存在尚未处理的坏账净损失;
坏账准备的提取、转回与核销是否符合规定;
收回已经核销的应收款项是否及时入账;
是否存在三年以上尚未收回的应收款项,对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明;
应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。
②对资产管理情况审计,包括车辆、设备、存货等。
资产的日常管理是否到位,年末盘点手续是否齐全;
资产的产权关系是否明晰,资产的处置是否履行了相应的报批程序,是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况;
是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况;
资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失,国有资产的收益是否得以体现等。
③对工程项目的审计
工程项目的决策依据,是否有工程预算、结算、决算报告,有无相关工程合同、协议等法律文件,在建工程的维修项目有无审批手续、相关审计报告和工程合同等以及工程的财务入账情况;
查看在建工程进度款的支付情况,看支付手续是否完备,支付条件是否按合同进行;
转为固定资产的时间是否符合规定,有无转资不及时少提折旧的情况;
有无固定资产清理损失挂账,未计入当期损益的问题。
④对收入的审计。
各项收入确认是否符合会计准则规定,是否有依据,记录是否完整;
根据收入种类进行分类汇总,对每月的收入进行分析,调查收入增减原因;
有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。
⑤各项费用的审计。
成本费用核算是否真实,有无按当期预算计提或冲回成本的情况;
各项成本费用的列支渠道是否正确;
有无擅自扩大成本开支范围,提高开支标准导致成本费用不合理上升的情况;
成本核算方法前后期是否一致,有无随意改变成本核算方法的情况;
成本核算是否严格遵守权责发生制原则,正确划分了不同会计期间的费用界限。
⑥对负债的审计
长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法;
借款费用的处理是否符合会计准则规定;
应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况;
其他应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象;
其他应付款的其他中有无核算项目的明细或详细明细清单;
7.1.2.1.2.3投资项目及重大经济决策事项。
(1)首先摸清在领导干部任期内,都有哪些经济决策事项,投资的性质和种类,然后有重点地选择几个金额较大的项目,有步骤地审计其立项情况,投资方案情况,资金来源和使用情况,项目预决算情况,投资效益及效果情况。
审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况,决策的效果情况。
以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。
(2)对外投资是否真实,投资决策程序及批复是否规范,是否取得了预期的投资回报;
对外投资核算的方法是否符合会计准则、会计制度和的有关规定;
投资收益(损失)的确认是否及时、正确,有无投资收益(损失)不入账的情况;
投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规定。
(3)对在经济责任审计期间歇业的,对已歇业的审计报告、歇业申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行核对。
并对应收回的投资款与本财务部账面实际收回的金额进行审计。
7.1.2.1.2.4领导者本人执行廉政纪律情况。
通过对帐务的审计,审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用(用车、通讯工具使用、出国出境支出等),是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题,甚至挪用、贪污公款的行为,是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。
7.1.2.1.2.5对领导干部任职期间内的综合评价
(1)抽调组织人事部、管理部门有关人员召开会议,宣读离任领导干部述职报告,进行民意测评。
按评定的要素,以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点,以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础”,具体涵盖科学经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等主要六个方面,分别以(好、较好、一般、差、不了解)五个等次,由参加测评人员选择。
测评时单位领导应当回避,并以不记名填表方式进行。
测评后,由审计组进行统计,并将统计结果纳入到审计结果的评价之中。
(2)根据领导干部在其任职期间应履行的责任即:
财务责任、管理责任和法纪责任三方面的内容。
围绕与领导干部相关的经营管理活动,经济效益情况,内部控制管理的健全,遵守国家法纪法规等方面,对其在任职期内的经营业绩和经济责任进行综合评价。
7.1.3经济责任审计的流程
整个经济责任审计共分为四个阶段:
(1)准备阶段:
了解基本情况,选配审计人员组成审计小组,编制审计计划,进行风险评估。
(2)实施阶段:
收集审计资料,评价内部控制,实施实质性程序,进行审计取证工作,整理、编写工作底稿,复核工作底稿。
(3)报告阶段:
编写审计报告,与被审计人及委托单位交换意见,根据意见修改报告,最后完成正式审计报告。
(4)归档阶段:
审计资料整理归案,建立审计档案。
(详见经济责任审计流程图)
经济责任审计流程图
审计准
备阶段
接受审计委托
形成审计通知书
组成审计组,委托方下发审计通知书
形成审计工作方案
了解被审计单位情况,编写审计计划
收集被审计单位资料等
获取被审计人述职报告或召开座谈会
审计、评价被审单位内部控制
实施实质性程序,进行审计取证
审计实
施阶段
整理、编写审计工作底稿
形成审计工作底稿
复核审计工作底稿
形成审计
报告初稿
组长或主审撰写审计报告,并经内部初审
审计报告初稿征求委托方、被审计人意见
对审计报告,有无异议
审计报
告阶段
有
无
交换意见后,修改审计报告
审定审计报告
形成审计报告
签发审计报告
审计报告主送委托方、被审计人,抄送有关单位
形成审计档案
审计资料整理归案,建立审计档案
审计归
档阶段