注册会计师审计真题及解析文档格式.docx

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A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审汁证据不存在说服力

C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审汁证据

D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

6、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（

A．以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C．从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D．直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7、职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。

下列职责分离做法中正确的是（

A．交易授权、交易执行、交易付款分离

B．交易授权、交易记录、资产保管分离

C．资产保管、交易执行、交易报告分离

D．交易授权、交易付款、交易记录分离

8、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。

下列活动中属于持续监督活动的是（

A．审计委员会定期了解财务数据

B．相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C．注册会计师对年度财务报表进行审计

D．内部审计人员对控制实施风险评估

9、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（

A．控制风险

B．控制活动

C．对控制的监督

D．控制环境

10、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（

A．询问员工执行控制活动的情况

B．使用高度汇总的数据实施分析程序

C．观察员工执行的控制活动

D．检查文件和记录

在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

11、在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（

A．审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

B．根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险

C．出具审计报告的时间要求

D．预期获取的其他审计证据的数量和质量

12、在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（

A．专家的专业胜任能力

B．专家的客观性

C．专家在特定领域的声望和经验

D．专家的会计审计知识

13、在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（

A．专家的工作范围是否适当

B．专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定

C．是否在审计报告中披露专家工作结果

D．专家使用的数据、假设和方法的合理性

在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。

请代为做出正确的专业判断。

14、在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（

A．管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估

C．如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

D．管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

15、在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（

A．难以获得开发必要新产品所需资金

B．投资活动产生的现金流量为负数

C．以股票股利替代现金股利

D．存在重大关联方交易

16、在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（

A．检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品

B．向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债

C．将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理

D．检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在

17、在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（

A．建设新产品生产线，提高生产能力

B．以低于市场的价格购买已租入的设备

C．计划出售部分固定资产

D．将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

18、在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（

A．调查期后发生的长期负债的变化

B．重新计算在期后处置的固定资产的折旧费

C．确定期后人工费用率的变化是否已被授权

D．询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债

19、在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（

A．是否发生新的担保

B．是否发生重要人事变动

C．是否签订或计划签订合并或清算协议

D．是否计划发行新的债券

20、关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（

A．有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B．在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C．在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D．在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

二、多项选择题

（本题型共6大题，20小题，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。

A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。

A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1、在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（

A．中立性

B．完整性

C．相关性

D．客观性

2、A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（

A．内部控制的固有局限性

B．在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断

C．选择性测试方法的运用

D．鉴证对象的特殊性

3、下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（

A．鉴证对象和鉴证对象信息的特征

B．与鉴证业务相关的资料的可获得性

C．客观环境或甲公司管理层是否施加限制

D．A注册会计师的专业胜任能力

在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。

下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（

A．了解相关法律法规和审计准则的规定

B．在会计师事务所长期从事审计工作

C．了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

D．了解注册会计师的审计过程

5、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（

A．编制审计工作底稿使用的文字

B．审计工作底稿的归档期限

C．实施审计程序的性质

D．已获取审计证据的重要程度

6、在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（

A．重大关联方交易

B．异常或超出正常经营过程的重大交易

C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项

7、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（

A．如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

8、在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（

A．控制是否存在

B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的

C．控制是否得到一贯执行

D．控制由谁执行

9、在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（

A．当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B．根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C．询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D．考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

10、在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（

A．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B．如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C．对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D．如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

11、甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（

A．不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

B．由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

C．故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D．滥用或随意变更会计政策

12、在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（

A．竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

B．需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

C．从事重大、异常或高度复杂的交易

D．盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件

13、在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（

A．对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B．管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C．管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D．高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

14、在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（

A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

15、在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（

A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

16、在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（

A．具体审计计划

B．财务报表层次的重要性水平

C．对与审计相关的内部控制采取的方案

D．如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

17、在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（

A．对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行

B．对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

C．对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

D．对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

18、下列关于分析程序的用法中，正确的有（

A．将分析程序用作风险评估程序

B．将分析程序用作实质性程序

C．将分析程序用作控制测试程序

D．将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

19、在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（

A．在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B．评估的重大错报风险

C．针对同一认定的细节测试

D．数据之间是否存在稳定的可预期关系

20、在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（

A．各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

B．通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

C．在期中测试后是否还要针对剩余期间测试

D．财务信息和非财务信息的可分解程度

三、简答题

1、ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：

（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；

（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；

（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；

（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；

（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；

（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

要求：

针对上述

（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

2、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×

8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。

在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

（4）审计项目组成员D的朋友于20×

7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×

5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

（6）甲公司系乙上市公司的子公司。

20×

8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

针对上述事项

（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

3、A注册会计师负责审计甲公司20×

甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。

甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。

A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。