中级财务会计练习题答案Word文件下载.docx

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12.9

　　贷:

累计折旧12.9

（3）编制甲企业2012年7月15日购入B设备的会计分录。

在建工程608

应交税费--应交增值税（进项税额）102

银行存款710

（4）编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

在建工程3

银行存款3

固定资产611

在建工程611

　　（5）计算甲企业2012年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

每小时折旧额=（611-11）/50000=0.012

9月份折旧额=0.012×

720=8.64万

制造费用 

8.64

贷：

累计折旧 

8.64

2、B公司2012年2月1日销售一批产品给C公司，价款100000元，增值税17000元。

3月1日，C公司交给B公司商业承兑汇票一张，期限6个月，面值117000元，利率为10%，用以抵付上月的购货款。

2012年9月1日票据到期，C公司支付票款本息。

根据上述发生的业务，请分别做出B、C两个公司的会计分录。

B公司:

收到票据时

应收票据117000

主营业务收入100000

应交税费-应交增值税（销项税额）17000

到期：

应收票据的到期值=117000*（1+10%/12*6）=122850（元）

计提票据利息117000*10%*6/12=5850（元）

银行存款122850

贷:

应收票据 

117000

财务费用 

5850

C公司：

1.企业购入产品

库存商品100000

应交税费-应交增值税（销项税额）17000

应付票据117000

2.到期清偿汇票

应付票据 

财务费用5850

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。

假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。

2012年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。

该批商品实际成本为120万元。

应收账款210.6

贷:

主营业务收入180

应交税费--应交增值税（销项税额）30.6

主营业务成本120

库存商品120

（2）由于收款人金达公司被解散，导致企业所欠金达公司的一笔金额20万元的货款无法支付，经批准予以处理。

应付账款20

营业外收入20

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

银行存款20

其他业务收入20

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。

该批材料的实际成本为50万元。

银行存款93.6

贷:

其他业务收入80

应交税费--应交增值税（销项税额）13.6

其他业务成本50

原材料50

（5）经评估，认为一项专利权发生减值，提取减值准备20万元。

资产减值损失 

20

无形资产减值储备 

（6）以存款支付管理费用30万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。

管理费用30

财务费用5

营业外支出5

银行存款40

（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目）。

（2）计算甲公司4月的营业利润。

4月营业利润=180+20+80-120-50-20-30-5=55

4、华夏公司于2008年1月发行3年期的长期债券，债券面值为10000万元，票面利率为6%，该债券按面值发行，华夏公司每年年底计提债券利息，债券在2011年1月到期时一次性还本付息。

远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的60%，每年12月末提取当年债券利息，债券在2011年1月到期时一次性收到本息。

请分别做出华夏公司、远华公司相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。

华夏公司

发行时：

银行存款10000

应付债券-面值10000

每年计提利息费用10000×

6%=600

财务费用600

应付利息 

600

债券到期偿付本息时

借：

应付利息（600*3）1800

银行存款11800

远华公司

买入时

持有至到期投资-成本6000

银行存款 

6000

每期提取利息

应收利息360

投资收益360

到期时收到本息

银行存款7080

应收债券-面值6000

应收利息（360*3）1080

5、甲上市公司发生以下长期股权投资业务：

（1）2009年1月3日，购入乙公司股票600万股，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。

每股购买价9元，每股购买价中包括已宣布但尚未发放的现金股利0.50元，另外支付相关税费10万元。

款项均以银行存款支付。

购买当日，乙公司所有者权益的账面价值与其公允价值不存在差异。

长期股权投资——乙公司5110 

（600×

9-0.5×

600+10）

　　应收股利300（0.5*600）

　　贷：

银行存款5410 

9+10）

（2）2009年3月16日，收到乙公司宣布分派的现金股利。

银行存款300

应收股利300

（3）2009年度，乙公司实现净利润3000万元。

长期股权投资-损益调整900 

（3000*30%）

投资损益900

（4）2010年2月16日，乙公司宣布分派2009年度股利，每股分派现金股利0.30元。

2010年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2009年度的现金股利。

应收股利180（0.3×

600）

长期股权投资——损益调整180

银行存款180

　　贷：

应收股利180

（5）2011年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款6500万元（不考虑相关税费）。

银行存款6500

长期股权投资——成本　　5110

　　　　——损益调整　720（900—180）

　　　　投资收益 

670

要求：

根据上述资料，编制甲上市公司业务

（1）～（5）的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

6、乙公司自行研发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

（1）2009年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用380万元，其中符合资本化前提的为150万元。

2009年7月1日，开发活动停止，并按法律程序申请取得专利权，供公司行政管理部门使用。

（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采取直线法摊销。

　　（3）2010年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为200万元，应交营业税10万元，款项已存入银行。

（1）编制该公司发生研发支出的会计分录。

研发支出――费用化支出　　230 

――资本化支出　　150

380

（2）编制该公司转销费用化开发支出的会计分录。

管理费用230

研发支出――费用化支出230

（3）编制该公司形成专利权的会计分录。

无形资产　　150

研发支出――资本化支出150

（4）计算该公司2009年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

管理费用　　2.5（150÷

5÷

12=2.5）

累计摊销　　2.5

（5）编制该公司转让专利权的会计分录。

转让无形资产时，该无形资产已经摊销了17个月

　　借：

银行存款200

　　累计摊销　　42.5

无形资产150

　　应交税费――应交营业税　10

　　营业外收入 

82.5

（结果中的金额单位用万元表示）

7、2012年1月，C企业购买了地皮一块，花费5000000元，可使用50年；

该地皮用于自行建造办公大楼一栋，C企业购入为工程准备的各种物资3000000元，支付的增值税额为510000元；

建造该办公大楼实际领用工程物资（含增值税）2925000元，剩余物资转作企业的库存商品；

为建造该工程还支付工程人员工资200000元。

2012年12月工程完工交付使用，房屋估计可使用40年。

（1）编制该企业购入地皮的会计分录。

无形资产-土地使用权5000000

银行存款5000000

（2）编制该企业购入工程物资的会计分录。

工程物资3510000

银行存款3510000

（3）编制该企业领用工程物资的会计分录。

在建工程-厂房2925000

工程物资2925000

（4）编制该项工程完工转入固定资产的会计分录。

固定资产-库存商品3125000

在建工程-大楼　　3125000

（5）编制该企业每年提取办公大楼折旧、提取地皮摊销的会计分录。

管理费用　　100000

　　制造费用　　78125（3125000÷

40）

累计摊销　　100000

　　　累计折旧　　78125

8、B企业是一家生产并销售重型设备的企业。

2009年12月，B企业向C企业出售了所生产的设备1台，该设备成本为1500000元，出售价款为2000000元，增值税率为17%，C企业开具了为期6个月、不带息的银行承兑汇票抵付货款。

C企业买入生产设备时，除了支付价款和增值税之外，还用银行存款支付了运杂费10000元。

设备运抵企业后，为了安装设备，C企业还用现金支付安装工人工资10000元。

C企业决定对设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计该设备可用5年。

C企业使用该生产设备2年后，于2011年12月出售该设备，收到款项1400000元，款项已存入银行。

（1）编制B企业销售产品的会计分录。

应收票据 

2340000

主营业务收入 

2000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 

340000

（2）编制B企业结转销售成本的会计分录。

主营业务成本1500000

库存商品 

1500000

（3）计算C企业购入该项设备的入账价值。

入账价值=2000000+20000=2020000

（4）计算C企业出售该设备的净损益。

年折旧率：

2/5=40%

第一年折旧额：

2020000*40%=808000

第二年折旧额：

（2020000-808000）*40%=444800

2年后固定资产净值=2020000-808000-444800=667200

出售净损益=1400000-667200=732800