财务管理程序讲诉Word格式文档下载.docx

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5资金预算管理426

5.1年度预算制度426

5.2月度预算制度426

5.2.1工程承包款426

5.2.2物资采购款426

5.2.3其他费用426

5.2.4审批426

5.3日资金预算制度427

6货币资金管理427

6.1现金管理427

6.2银行存款管理427

7备用金管理428

8往来款项管理429

9工程物资财务管理431

9.1采购合同的管理431

9.2预付款方式431

9.3货到付款方式432

9.3.1工程物资入库的管理432

9.3.2付款433

9.4报账433

9.5出库433

9.6稽核433

9.7结余物资433

10建筑、安装工程成本的管理433

10.1成本科目的设置434

10.2工程进度确认434

10.3预付款方式434

10.4先报账后付款方式434

10.5工程竣工交付435

11固定资产零购管理435

11.1管理435

11.2实施435

11.3报账435

11.4报表435

11.5交付435

11.6台账435

11.7其它435

12费用管理436

12.1建设单位管理费管理436

12.2其它437

13在建工程会计核算和竣工决算437

13.1会计核算437

13.2竣工决算438

14会计档案管理439

15会计监督管理440

16会计工作交接管理441

17相关文件442

18附件442

19记录442

1目的

为适应生产型企业对在建工程进行财务管理及核算的要求，规范基本建设投资行为，加强在建工程财务管理和监督，有效节约投资资金，控制建设成本，提高投资效益。

根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则—基本准则》、《企业会计准则—固定资产》、《企业会计准则—建造合同》、《企业会计准则—无形资产》、《企业会计准则—借款费用》、《企业会计制度》（财会[2000]25号）、《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号），并结合中石化股份有限公司有关基本建设财务管理及核算的要求，制定本程序。

2适用范围

本程序适用于天津石化100万吨/年乙烯及配套项目。

3管理职责

3.1财务部

3.1.1负责制定整理项目财务管理制度，并遵照执行。

3.1.2负责编制项目年度、月度和日资金预算并上报上级部门，根据上级部门批复组织实施。

3.1.3负责项目工程成本的核算工作，参与审核承包商提交的资产交付清单，审核、办理工程项目资金的支付工作。

3.1.4参与项目工程招投标、合同会签，参加项目竣工验收。

3.1.5负责协助有关部门落实、平衡项目建设资金。

3.1.6负责项目银行账户的管理和对账工作。

3.1.7负责项目往来款项的日常管理及定期组织对供应商和承包商的询证对账工作。

3.1.8负责项目财务管理，定期向主管领导及有关部门报送财务报表，编制项目经济活动分析材料。

3.1.9负责项目税款的申报、交纳工作，协助办理减免税的申报工作。

3.1.10负责项目合同正本的管理并按税法规定粘贴印花税。

3.1.11负责归集资产交付相关资料，办理资产交付并编制项目竣工决算报告。

3.1.12负责中介机构、审计和外部监管部门对项目财务审计的协调、联络、配合、接待工作。

3.1.13负责项目财务档案的归档工作。

3.1.14负责合资谈判有关财务方面的工作。

3.2控制部

3.2.1负责汇总编制投资预算。

3.2.2协助财务部编制资金预算。

3.3效能监察部

负责对财务管理工作的全过程进行监督。

3.4其它部门

3.3.1负责编制本部门的投资预算报控制部。

3.3.2负责编制本部门的资金预算报财务部。

4财务付款流程

4.1付款原则

付款严格控制在资金预算范围内，预算外付款业务原则上不予受理。

4.2审核

审核签字，按照先业务部门后财务部门的顺序执行；

审批签字，原则上按照自下而上的顺序执行。

4.3款项支付操作程序

4.3.1预付款项

1）支付原则

原则上规定只有对市场供应紧俏的专用设备、长周期订货设备采购合同，重要的工程承包合同以及对外引进合同，并且已在签订的合同中明确签署结算条款的款项方可实行预付款的方式。

预付最高限额原则不得超过合同总额的30%，凡有预付款条款的合同要经主管副经理或总会计师签批。

预付款开支时按以下审批额度程序执行：

a.预付款金额小于50万元的由代管财务副经理或总会计师批准；

b.预付款金额大于50万元（含50万元）以上由分公司经理批准。

2）支付环节

对于预付款项的业务，业务部门经办人员应根据相关资料编制资金预算上报财务部，并根据批复的预算填制“付款审批单”，并根据业务性质严格按照《内部控制手册》天津分公司权限指引履行审批签字手续后，财务部据以支付资金。

预付款项支付时要取得对方的收款凭据，如收款收据等作为往来的入账依据。

3）报账环节

以预付的方式支付款项后，业务部门应及时到财务部办理报账手续，报账时应根据业务性质提供报账单、发票、入库单、合同等相关资料以及预付款项时取得的付款审批单第三联，财务部审核无误后做相关账务处理。

4）责任部门

a.与承包商形成的预付账款，控制部为预付账款责任部门，责任人为付款批准人、合同签订人和业务经办人；

b.采购设备、材料形成的预付账款，供应计划部为预付账款责任部门，责任人为购货批准人、合同签订人和业务经办人；

c.引进技术形成的预付账款，外事部为预付账款责任部门，责任人为部门主管、合同签订人和业务经办人。

4.3.2一般业务款项

1）报账

业务人员在收到相关报账资料7日内到财务部办理报账手续。

办理报账时提供报账单、发票、合同、工程结算件、工程进度表等相关单据，财务人员审核无误后及时进行账务处理，完成报账工作。

2）工程进度款的支付

项目分部和控制部严格按照合同条款、认真审查承包商上报的工程形象进度报表，经相关责任人签字确认，对现场完成工作量复核。

审核后的工程形象进度报表将作为拨付工程进度款的依据。

在支付时应纳入资金预算，按《内部控制手册》天津分公司权限指引履行审批手续后报财务部付款。

3）设备材料款的支付

供应计划部根据采购合同组织编制资金预算，财务部根据报账时间的先后及批复的资金预算安排付款。

4）工程结算款的支付

由承包商根据合同及控制部、分公司审计部审核后的工程结算书填制“付款审批单”，经项目分部经理、控制部负责人签字确认后，财务部负责办理付款。

工程结算书按投资控制程序办理审批手续后，将审核后的工程结算书一份报送财务部存档。

工程结算款必须在工程项目已验收合格、竣工技术资料完整、齐全，资产交付清册确认手续完备，并且办完结算手续后支付。

5）工程质量保证金的付款

保证金按承包合同约定比例或质量保修合同规定的比例留存。

在保修期满，经有关部门验收合格后，承包商根据合同、工程使用单位及主管部门签字、盖章后的工程质保金申请单，经控制部负责人签字后办理付款。

4.3.3借支款项

借款时经办人应填制“借款审批单”，并按照《内部控制手册》天津分公司权限指引履行审批签字手续后到财务部办理借款手续。

借款人应及时报销、清账，根据业务性质按照天津分公司《内部控制手册》权限指引履行完审批签字手续后，到财务部办理报销清账工作。

4.3.4费用开支

1）办公费

办公费用报销支付时，经办人员应填制“经费报销（领款）单”，并将办公费用的合规发票及其他相关单据（购置办公用品附清单）等粘贴附后，履行审批程序，审批权限按《内部控制手册》天津分公司权限指引执行，审批签字手续办理完成后，财务部据此报销付款。

2）差旅费

工作人员因公出差，应根据《关于下发天津石化差旅费报销标准的通知》（中石化股津财【2006】142号）中规定的各种补助标准（由财务部负责填写），填制“差旅费报销单”，并将取得的车、船、机票以及住宿、保险等各种票据粘贴附后，履行审批手续，审批权限按《内部控制手册》天津分公司权限指引执行，审批权限的级别按单人单次报销差旅费的数额比照确定。

审批手续办理完成后，财务部据此报销付款。

3）会议费

根据项目经理部研究决定责成有关部门主办召开的各种会议结束或参加有关部门的会议后，经办人员应填制“经费报销（领款）单”，并将召开会议的各种相关票据、资料粘贴附后，履行审批手续，审批权限按《内部控制手册》天津分公司权限指引执行，审批签字手续办理完成后，财务部据此报账付款。

4）业务招待费

业务招待费的报销与开支必须取得规范的发票，根据分公司业务招待费有关管理制度，填制“经费报销（领款）单”，审批权限按《内部控制手册》天津分公司权限指引执行。

在指定的定点餐饮机构用餐并实行按月统一结算的业务招待费，由综合部在就餐前负责严格按权限履行签批手续，权限级别按单笔（即每餐）的预结费用标准确定，实际发生的费用清单应在综合部存档保管，与权限审批一同作为控制点资料以备检查。

报销付款时按照预算内款项支付的权限审批签字后，财务部据此报销付款。

4.3.5其他经济业务事项

办理上述没有包括的业务事项时，业务部门经办人员应根据实际情况，填制与业务事项相适应的单据，按照业务性质执行《内部控制手册》天津分公司权限指引，经有关部门和领导审批签字后，财务部据此报账付款。

4.4相关责任

4.4.1业务部门

业务部门经办人所经办的业务必须是真实的，在立项、实施、报账、款项支付等过程中严格遵守总部《内部控制手册》及天津分公司内控实施细则中的相关流程规定，相关控制资料进行了妥善保管，随时可以查阅，并能如实提供给有关稽核、审查部门。

4.4.2财务部

审核业务部门提供的各种原始单据等资料的合规、合法性，并对审核的结果负责；

支付的款项应有资金预算，如为预算外付款，要证实业务部门已履行了相应的追加预算审批手续；

保证此项付款的会计核算真实、准确、及时、完整。

5资金预算管理

5.1年度预算制度

年度资金预算实行按责任部门编制的管理制度。

各责任部门根据合同或本部门掌握的实际情况，结合报送控制部的项目年度工程建设投资预算及年中工程建设投资调整预算，形成各部门的年度资金预算，并由各责任部门负责人签字确认。

财务部结合往来款项的实际情况，对各责任部门编制的全年年度资金预算及中期调整预算进行统一汇总、修订后，上报项目经理部全面预算管理领导小组批准。

经项目经理部全面预算管理领导小组批准的年度资金预算及中期调整预算将作为年度工程建设资金控制的依据。

5.2月度预算制度

5.2.1工程承包款

控制部根据合同、工程进度统计报表于每月24日前负责编制下个月的资金预算，经部门负责人签字确认，报财务部进行统一汇总。

5.2.2物资采购款

供应计划部根据采购合同于每月24日前负责编制下个月的资金预算，经部门负责人签字确认后，报财务部进行统一汇总。

5.2.3其他费用

由各费用控制责任部门根据年度计划、合同和实际情况，于每月底（24日前）分别编制下月的资金预算，经部门负责人签字确认，报财务部进行统一汇总。

5.2.4审批

财务部将汇总审核后的月度资金预算上报项目经理部全面预算管理领导小组审批。

财务部根据审定后的月度资金预算向各部门下达该部门的月度资金预算。

经批准的月度资金预算将作为各部门编制日资金预算的依据。

5.3日资金预算制度

5.3.1各责任部门编制的日资金预算应在批准的月度资金预算范围之内。

5.3.2各责任部门根据实际情况于每日11时编制下个工作日的资金预算，经部门负责人签字确认，报财务部进行统一汇总。

5.3.3财务部将汇总后的日资金预算报分公司财务部，并根据由分公司财务部转发的经总部批准的日资金预算作为办理付款手续的依据。

6货币资金管理

货币资金是流动资产的重要组成部分，必须根据有关规定和货币资金的特点，做好货币资金的管理工作，合理调度资金，提高资金使用效益。

6.1现金管理

6.1.1根据《现金管理暂行条例》的规定，下列范围内才能支付现金：

一是支付职工工资、奖金、各种津贴和个人劳务报酬；

二是支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

三是支付给出差人员必须随身携带的差旅费；

四是支付结算起点1000元以下的日常零星开支；

除上述范围可支付现金外，其他款项支付一律通过银行转账结算。

6.1.2库存现金要根据核定限额管理，凡超过限额的现金，必须当天送存银行，日常收取的现金应及时送存银行，不准坐支现金。

出纳岗位负责保管现金，并根据现金收付凭证，按日逐笔登记现金日记账，结出余额与库存现金数额核对，做到账实相符。

6.2银行存款管理

6.2.1财务部设置银行存款日记账进行核算，银行存款账面余额按月与银行对账单及总账进行核对，对未达账款查明原因，每月10日前按规定编制上月“银行存款余额调节表”，以保证账账、账实相符。

6.2.2遵守国家法律、法规及《银行结算办法》的各项规定，遵守结算纪律，不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

6.2.3对银行各种票据和其他结算凭证要严加保管，设登记簿登记，认真办理领用及注销手续。

使用时按编号顺序登记，如果丢失按规定及时向银行办理挂失手续或采取其他防范措施，严禁签发空头支票。

6.2.4银行预留印鉴（财务专用章和会计主管人员章）分别由出纳员和财务部主管保管，相互制约，加强内部控制制度。

6.2.5所有款项的支付必须按中国石油化工股份有限公司天津分公司《内部控制手册》权限指引的规定执行。

7备用金管理

7.1备用金是为便于日常零星开支的需要，预付给职工出差用的差旅费及购买零星物资等方面的款项，是结算中占用的资金，非因公业务不能申请备用金。

7.2各借款人出差回来或办完公事后，必须及时到财务部办理清账手续。

7.3财务部负责审核借款人的借款手续是否齐全，核定借款金额，对手续齐全的借款人及时办理借款手续，并对未办完手续的借款人进行有关指导。

7.4财务部负责按月对备用金余额进行跟踪分析，对超过清账时限尚未清账的特殊借款人，按月发出通知，催促其办理清账手续。

7.5财务部负责对借款手续进行审核，执行前款不清后款不借的原则。

7.6各有关部门因出差借款未能及时清账且没有特殊原因的，停止办理本部门所有财务业务。

如有特殊情况，必须经财务部负责人及项目经理部代管财务副经理批准。

7.7各借款人及时将出差或办理零星业务的有效单据按相应的权限规定，办理有关签字和盖章手续后送财务部。

7.8出差借款按《内部控制手册》天津分公司权限指引的规定办理审批手续：

7.8.1单笔小于6000元，由出差职工及费用承担部门的正职领导审批；

7.8.2单笔超过6000元（含6000元），由项目经理部代管财务副经理或总会计师审批；

7.9借款人出差返回或业务办理完毕后应及时到财务部办理报账手续，冲销其本人的备用金。

具体要求如下：

7.9.1国内出差借款人应在其出差返回后一周内到财务部办理报账手续。

超过报账时间未报账的，财务部向借款人发出催款通知书，直至通过综合部扣款。

7.9.2借款人借备用金用于办理零星业务的，应在借款当月报账，每月最后5天借款必须在次月办理报账手续。

8往来款项管理

8.1往来款项包括预付工程款、预付大型设备款、预付国外引进技术款和差旅费等形成的其他应收款和按形象进度入账的应付工程款、先挂账后付款的应付工程物资款等形成的其他应付款。

8.2往来款项应按照相应类别和账龄进行分类管理。

类别按照股份公司内部会计制度规定的股份公司所属单位、关联单位和外部单位进行划分。

账龄管理按照如下账龄段进行划分：

——账龄在6个月以内的；

——账龄在6个月一1年之间的；

——账龄在1一2年之间的；

——账龄在2一3年之间的；

——账龄在3年以上的。

8.3往来款项实行限额管理办法，根据股份公司向天津分公司核定、下达限额指标，控制部、供应计划部、外事部和财务部协同对往来款项进行控制。

8.4财务部和业务相关部门按照“谁批准、谁经办、谁负责”的原则对应收款项共同进行日常管理。

8.5往来款项的日常监控。

财务部对月度往来款项变动较大的情况要及时跟踪，并要求相关部门作出书面说明。

财务部、控制部、供应计划部及其他有关部门定期对往来款项进行汇总、分析，及时发现并解决有关问题。

8.6往来款项中应收款项的管理，坚持源头控制的原则，严格规范有关结算纪律和规定。

8.6.1发生应收款项后，首先要本着“谁批准、谁经办、谁负责”的原则，由直接责任人进行清欠。

8.6.2应收款项责任部门分为直接责任部门和间接责任部门。

直接责任部门是对应收款项的形成和清收承担直接责任的控制部、供应计划部及其他业务经办部门；

间接责任部门是对应收款项的形成和清收承担审查、监控、督办责任的财务、法律等职能管理部门。

1）应收款项直接责任部门和责任人的具体认定：

c.其他业务形成的其他应收款，业务承办部门为其他应收款责任部门，责任人为业务批准人、合同签订人和业务经办人。

2）应收款项责任部门与责任人的职责

a.业务批准人对所批准业务的合法性、真实性负责，合同签订人对所签约事项的合法性、真实性负责，经办人负责按照批示、指令以及合同规定办理业务；

b.财务部对应收款项的形成和清收履行会计监督职能，负有定期同往来单位和（或）业务经办人员核对账目、提示催收的责任，并按会计制度组织应收款项的核算、账务管理、报表管理与会计分析；

c.分公司法律事务部对业务合同的合法性、真实性承担审查责任，对发生债权纠纷的应收款项依法进行调解、提请诉讼。

8.6.3应收款项责任部门和责任人有义务、有责任确保应收款项及时全额回收，因自身原因不能完全履行职责，责任部门要认真核实，逐笔落实直接责任人，并与直接责任人签订清欠责任书。

8.6.4欠款责任人在指定的清欠期限内，不能完成清欠任务并造成单位经济损失的，应视损失大小和情节轻重给以行政处分和经济处罚。

8.6.5应收款项责任人因工作调动或其他原因离开所在部门时，应先清理自己经手的应收款项。

在未清理完毕的情况下，综合部不予办理调离手续。

9工程物资财务管理

9.1采购合同的管理

工程物资采购应事先签订采购合同，签订合同时应按规定准确填写供货单位和购货单位，并在金额后注明含增值税金额。

除大型设备外一般不预付货款，合同签订后，应及时送交财务部合同正本一份，财务部设有专岗保管合同。

9.2预付款方式

9.2.1采购借款的管理：

a.支票结算

由采购员填制一式三联付款审批单，按付款程序签字审批后财务部留第一联、第三联，据此开出支票，财务部根据支票存根、付款审批单第一联入账。

b.托收承付结算

财务部收到托收凭证后，通知采购员取单，并在备查薄登记托收单金额、托收号码，采购员验货后填写付款审批单，通知财务部付款，其他手续同支票结算；

如在承付期内货未到或来不及验收、质量不合格应在承付期内通知财务部到银行办理拒付手续。

c.汇款结算

供货方应事先提供收款凭证，其他手续同支票结算。

9.2.2工程物资入库的管理

设备、材料验收后，采购员应及时办理入库手续，入库单应按规定项目认真填写。

对于分期到货的合同可按批办理入库，一次结算的合同按合同办理入库手续，入库时应将发生的运杂费记入设备、材料价值，其中能够分清分配对象的直接记入设备、材料价值；

几种器材共同发生的运杂费按适当比例分配记入设备、材料价值。

进口设备、材料办理入库时，物资采购人员应与财务部核对从属费的发生金额，并以财务部进口设备材料转账通知单作为入库单的附件。

采购员办理入库手续后，及时持入库单、发票及一式三联报账单到财务部报账。

财务部核对无误后将入库单、发票及报账单第一联入账，将“报账单”第二联退给采购员以示报账。

9.3货到付款方式

9.3.1工程物资入库的管理

设备、材料验收后，采购员应及时办理入库手续，入库单按规定项目认真填写。

采购员办理入库手续后，及时持入库单、发票及一式三联“报账单”到财务部报账。

财务部与采购合同核对无误后在报账单签署意见，并根据入库单、发票及“报账单”第一联入账，将“报账单”第二联退给采购员。

9.3.2付款

根据采购合同规定付款时，采购员填制一式三联“付款审批单”及财务签署意见的报账单第二联，财务部根据“报账单”第二联及采购合同对“付款审批单”进行审查后根据资金预算的安排情况付款。

9.4报账

为了减少与仓库的未达金额，采购员应在收到供货方发票一个月之内到财务部办理报账手续（注：

供货方发票的开票日期为25日以后的可以于下个月到财务部办理报账手续）。

9.5出库

设备、材料出库时，由采购部开据领料单办理出库手续。

9.6稽核

材料稽核员每月25日稽核完毕。

每月的入库、出库凭证结在25日前，25日以后的凭证记在下月以利于对账。

为了真实反映工程的形象进度，仓库保管员必须将每月25日前入库、出库凭证全部登记工程物资实物账。

每月月末，仓库保管员根据账面按56大类填制“库存材料（设备）分类月报表”与财务部核对相符。

每月月末，财务部应根据工程物资账面余额及仓库“库存材料（设备）分类月报表”填制工程物资账面余额调节表。

9.7结余物资

工程竣工后，供应计划部负责组织对结余物资进行处理，处理过程中发生的亏损按规定程序申报处理。

10建筑、安装工程成本的管理

10.1成本科目的设置

以工程项目为成本核算单位建立相适应的明细账。

在各工程项目中，以单台设备及单位工程为最小核算单位。

必须按工程编号组织核算工作，工程编号应编到单位工程。

各有关部门应在各自负责的工程委托书、工程合同（协议）、予（结）算件、设备材料出库单等文件资料上标明完整的工程编号。

10.2工程进度确认

每月月末前3天，承包商应将按工程