最新国家开放大学电大《纳税筹划》期末题库及答案Word下载.docx
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A．国债利息B．股票红利
C．储蓄利息D．保险赔款
10．下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（．）。
A．载客汽车B．载货汽车
C．三轮车D．船舶
二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。
每题2分，共10分）
11．纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。
A．逃税B．欠税
C．骗税D．避税
12．按照性质的不同，纳税人可分为（）。
A．扣缴义务人B．法人
C．负税人D．自然人
13．消费税的税率分为（）。
A．比例税率B．定额税率
C．复合税率D．累进税率
14．企业所得税的纳税义务人包括（）。
A．国有企业B．个人独资企业
C．股份制企业D．合伙企业
15．下列属于个人所得税纳税人的有（）。
A．在中国境内有住所B．在中国境内无住所但居住满半年
C．在中国境内无住所但居住满1年D．在中国境内有住所但未居住
三、判断正误（正确的在括号内划√，错误的划×
，每小题1分，共10分）
（）16.纳税筹划的主体是税务机关。
（）17．纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
（）18．商品交易行为是税负转嫁的必要条件。
（）19．税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
（）20．一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。
（）21．金银首饰的消费税在委托加工时收取。
（）22．委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。
（）23．合伙制企业不适用企业所得税。
（）24．年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。
（）25．个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。
四、简答题（每小题10分，共20分）
26．简述纳税筹划产生的原因。
27．税率筹划的一般方法有哪些？
五、案例分析题【每小题20分，共40分）
28.某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款非高档护肤类面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组成套装销售，其中包括：
售价40元的洗面奶，售价90元的眼影、售价80元的粉饼以及售价120元的该款非高档护肤类面霜，包装盒费用为20元，该化妆品套装销售定价为350元（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，成套化妆品的税率为15%，高档护肤类化妆品税率为1s%．非高档护肤护发品不征收消费税）。
计算分析该公司应如何进行消费税筹划？
29.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。
该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，按20%的所得税税率缴纳企业所得税，请计算分析李先生以什么身份纳税比较合适（本题不考虑小型微利企业减半征收企业所得税问题）
试题答案及评分标准
（供参考）
每小题2分，共20分）
1．A2．A3．B4．C5．A
6．D7．D8．B9．B10．A
11.ABCD12.BD13.ABC14.AC15.ACD
16.×
17．√18．√19.√20．×
21.×
22.√23.√24．√25.×
26．简述纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：
（1）主体财务利益最大化目标的追求
（2）市场竞争的压力
（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间
（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间
27.税率筹划的一般方法有哪些？
（1）比例税率的筹划。
同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。
筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；
对小规模纳税人规定的征收率为3%。
通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。
此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。
（2）累进税率的筹划。
各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。
其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱，适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；
适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。
我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。
对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。
五、案例分析题（每小题20分，共40分）
《纳税筹划》题库及答案二
一、单项选择题（将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。
1．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）。
A．所有权B．政治权利
C．行政权力D．财产权利
2．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。
A．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担
与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务
B．母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的
双边税收协定有特殊的规定
C．分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生
的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
D．分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公
司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
3．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。
A．合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则
B．合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性
支出，视为企业对个人投资者的利润分配
C．以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的
所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税
D．实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收
方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
4．进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。
A．越低B．相等
C．越高D．略高
5．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）。
A．第一年至第五年免征企业所得税
B．第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
C．第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
D．第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
6．增值税二般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A．将外购的货物用于抵偿债务B．将外购的货物用于企业发放集体福利
C．将外购的货物无偿赠送给外单位D．将外购的货物对外投资
7．根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用（）。
A．先进先出法B．后进先出法
C．加权平均法D．个别计价法
8．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。
这种税务处理属于（）。
A．企业投资决策中的税收筹划B．企业生产经营中的税收筹划
C．企业成本核算中的税收筹划D．企业成果分配中的税收筹划
9．按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）
为基础确定。
A．账面价值B．账面余额
C．成本D．公允价值
10．对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为（）征收个人所得税。
A．财产转让所得B．工资、薪金所得
C．劳务报酬所得D．特许权使用费所得
二、多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。
每小题4分，共20分）
11.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。
A．避税B．骗税
C．逃税D．欠税
12．下列有关非居民纳税人的税收政策的理解，正确的是（）。
A.非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源
于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所
得，缴纳企业所得税
B．非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源
于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所
C．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D．非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有
实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
13.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是（）。
A．增值率=（销售额一购进额）／购进额
B．增值率=（销售额一购进额）／销售额
C．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致
D．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致
14．全面实行营改增之后，下列各项可抵扣进项税额的扣税凭证包括（）。
A．增值税专用发票B．农产品收购和销售发票
C．机动车销售统一发票D．海关进口增值税专用缴款书
15．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说法，正确的是（）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业
各利益相关者的利益
C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企
业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利能力，更看重企业未来的和潜在的获利能力
三、问答题（每题15分，共30分）
16．请辨析佣金和返利这两个概念。
17.在公司发展的不同阶段，如何通过分公司和子公司的转换实现纳税筹划？
四、案例分析题（每题15分，共30分）
18.非居民企业税收筹划
在香港注册的非居民企业A洼内地设立了常设机构B。
20×
7年3月，B机构就20×
6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1000万元，其中：
（1）特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；
（2）利息收入450万元，相关费用及税金50万元；
（3）从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；
（4）其他经营收入100万元,（5）可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。
上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。
B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1000×
25%=250（万元）。
问题：
非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？
19．运输业务的税收筹划
利华轧钢厂是生产钢材的增值税一般纳税人，拥有一批运输车辆。
预计销售钢材时可同时取得运费收入1170万元（含税），运输费用为900万元（不含税），其中不可抵扣增值税的部分为500万元，可抵扣增值税的项目均取得增值税专用发票。
有两种方案可供利华厂选择：
一是自营运输；
二是将运输部门设立为独立的运输公司。
，
从税收角度考虑，利华轧钢厂应如何选择？
试题答案及评分标准（开卷）
每小题2分，共20
分）
1．B2．D3．D4．C5．D
6．B7．B8．D9．D10.B
11.ABCD12.BCD13.BC14.ABCD15.BD
16.请辨析佣金和返利这两个概念。
答：
销售佣金是指利用有资格从事中介服务的中间人促进销售而给予中间人报酬。
可能与销售行为同时发生，也可能滞后于销售行为。
表现特征为事先与中间人约定，当中间人完成一定销售业务后而支付给中间人从事中介服务的报酬。
会计上计入销售费用（但出口货物佣金应冲减当期出口业务收入）。
税务处理上，符合税法规定条件的佣金计入销售费用税前扣除（一般不得超过服务金额的5%），但不得冲减销售收入而少缴流转税（除出口佣金）。
销售返利上为了鼓励和促进购货方（商家）对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购货方（商家）一定的利润返还，发生于销售行为之后，通常由供货商和商家协商返利结算时间（期限）。
表现方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，提供旅游等。
会计上，比照商业折扣进行规范和会计处理。
纳税申报时，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
未按规定预提的销售返利不得在预提当年税前扣除，在实际兑现年度可以税前扣除。
17.在公司发展的不同阶段，如何通过分公司和子公司的转换实现纳税筹划？
考虑公司不同的发展阶段，可以将分公司和子公司及时转换来降低税负。
通常某一分支机构在开办初期，由于需要较多投入，而且在新的地方尚未打开市场，销售数量有限，发生亏损的概率较大。
此时，设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报，冲减总公司其他较为成熟的分支机构的利润，冲减应税所得，少缴所得税。
但如果过一段时间后，该分支机构开始盈利，所在地政府也可能给予地方性税收优惠政策。
此时，如果继续保持该分支机构分公司的形式，则既不能产生亏损抵税效应，又因为该分支机构未以独立纳税人身份在当地注册，无法享受地方政府给予的税收优惠。
此时，应及时将原来的分公司转换为子公司的形式更为有利。
18.解析：
如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。
甲股份由A直接持有，股息和特许权使用费受益所有人A是香港居民企业。
则规划后所得税为：
（1）特许权使用费所得为500万元。
根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（简称《安排》）第十二条规定，如果特许权使用费受益所有人是另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的7%。
预提所得税为500×
7%=35（万元）；
（2）利息所得450万元。
根据《安排》第十一条规定，如果利息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过利息总额的7%。
预提所得税为450×
7%=31.5（万元）；
《纳税筹划》题库及答案三
1．避税最大的特点是它的（）。
A．违法性B．可行性
C．非违法性D．合理性
2．税负转嫁的筹划通常需要借助（）来实现。
A．价格B．税率
C．纳税人D．计税依据
3．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。
A．30万元（含）B．50万元（含）
C．80万元（含）D．100万元（含）
4．适用消费税定额税率的税目有（）。
C．黄酒D．白酒
5．企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（）。
C．私营企业D．个人独资企业和合伙企业
6．个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收（）。
7．下列属于房产税征税对象的是（）。
A．室外游泳池B．菜窖
C．室内游泳池D．玻璃暖房
8．下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（）。
C．三轮车D．船舶
9．下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（）。
A．个人办的托儿所、幼儿园
B．个人所有的居住房
C．民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地
D．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
10．目前应征个人所得税的项目是（）。
A．国债利息B．股息红利
11．按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（）等。
A．个人获得收人的纳税筹划B．个人投资的纳税筹划
C．个人消费中的纳税筹划D．个人经营的纳税筹划
12．增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（）。
A．300--500元B．200～1000元
C．15000～30000元D．20000～50000元
13．下列物品中属于消费税征收范围的有（）。
A．汽油和柴油B．烟酒
C．小汽车D．鞭炮、焰火
14．下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（）。
A．企业的财产保险费B．向金融机构的借款利息支出
C．转让固定资产的费用D．企业的赞助支出
15．下列属于土地增值税征税范围的行为有（）。
A．某单位有偿转让国有土地使用权B．某单位有偿转让一栋办公楼
C．某企业建造公寓并出售D．某人继承单元房一套
16．所得税各税种的税负弹性较小。
（）
17．纳税人可以是法人，也可以是自然人。
18．税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。
19．商品交易行为是税负转嫁的必要条件。
20．向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。
21．包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。
22．营业税起征点的适用范围限于个人。
23．居民企业负担全面纳税义务。
24．企业所得税的基本税率是25%。
25．普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额缴纳土地增值税税。
（）
四、筒答题（每小题10分，共20分）
26．纳税人筹划的一般方法有哪些？
27．简述个人所得税中全年一次性奖金的筹划。
28．某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。
在工程承包公司A
的组织安排下，施工企业C最后中标。
于是建设单位B与施工企业C签订承包合同，合同金
额为6000万元。
另外，建设单位B还支付给工程承包公司A300万元的中介服务费。
按税法
规定，工程承包公司A收取的300万元中介服务费须按服务业税目缴纳5%的营业税。
如果工程承包公司A承包建筑工程业务，A与B直接签订建筑工程承包合同6300万元，
然后再以6000万元标准将承包的建筑工程业务分包给C，则A公司的收人应按建筑业税目缴
纳3%的营业税。
比较分析两个方案哪个节税效果最好。
29．个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。
该
企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20%的企业所得税税率。
计算分析李先
生成立公司制企业与成立个人独资企业应纳所得税的差异。
1．C2．A3．C4．C5．D
6．B7．C8．A9．D10．B
二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均
不得分。
11.ABCD12.AD13.ABCD14.ABC15.ABC
16.（×
）17.（√）18.（√）19.（√）20.（√）
21.（×
）22.（√）23.（√）24.（√）25.（√）
26．纳税人筹划的一般方法有哪些？
纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。
概括起来，纳税
人筹划一般包括以下筹划方法。
（1）企业组织形式的选择。
企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司
制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间（因
不同形式企业适用的所得税税种不同）。
（2）纳税人身份的转变。
由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转变
身份，合理节税。
纳税人身份的转变存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人
之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。
（3）避免成为某税种的纳税人。
纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳
税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。
27.简述个人所得税中全年一次性奖金的筹划。
2005
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