南京大学考研财务会计课后答案讲解Word格式.docx
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按已经改进并一贯应用的概念为基础；
以明确提出的会计目标引导会计信息提供者及审计师更为关注事项或交易的经济实质；
提供的是充分但并不模糊的有关目标的细节及结构；
尽可能减少准则中的“例外”；
尽量避免使用“界限（线）”进行界定或测试。
5.受托责任观与决策有用观
受托责任观认为在所有权与经营权分离的背景下，为企业资源的提供者创造尽可能多的财富是企业管理者的受托责任，会计目标应主要定位在提供经观责任完成情况的信息上，对会计信息质量的首要要求是可靠性。
进而可靠性又会对概念框架中的会计确认、计量以及会计要素的界定等方面产生相应的要求。
例如对于会计确认，可靠性要求采用交易观，即只确认已经发生交易的经济业务，而对于具有一定不确定性的尚未交易的业务不予确认。
至于会计计量，可靠性要求以历史成本为主，而现行价值或未来价值因其具有不确定性而被限制性使用。
决策有用观认为会计目标应定位在想会计信息使用者（包括现有和潜在的投资者、信贷者、企业管理者和政府）提供有关未来现金流量的金额、分布和不确定性的信息，以帮助他们在预测未来时能产生有差别的决策。
如果会计信息能够帮助投资者评价资产未来现金流的流量和风险，那么会计信息将有助于提升资源配置的效率。
目前这一观点已经成为研究财务会计目标的主流观点。
决策有用观对会计信息质量的要求除了要求可靠性之外更强调相关性。
不同于受托责任观下的会计确认和计量手段，该模式要求会计确认采用事项观，即会计要对包括尚未发生交易的资产价值变动在内的全部经济业务加以确认，而会计计量则强调采用相关资产的公允价值。
5.相关性与可靠性
相关性是指会计系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。
会计信息的相关性还必须具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。
其中预测价值是指，会计信息要能够帮助投资者预测企业以后的财务状况、经营成果和先进流动情况；
反馈价值是指投资者获得会计信息后，能够据以修正以前的某些认识；
至于会计信息的及时性是要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理，并且及时传递会计信息。
所谓可靠性是指会计信息应如实表述所要反映的对象，尤其需要做到不偏不倚地表述经济活动的过程和结果。
可靠性具体分为三个方面，即可核性、真实性和中立性。
可核性是指不同的人，依据相同的信息输入、遵循相同的会计准则，可以从会计信息系统中输出相同或相似的结果；
真实性是指会计信息应该反映实际发生的经济活动，通常所指的会计信息失真就是会计信息没有能够真是反映企业的经济活动；
中立性要求会计人员处理会计信息时应保持一种不偏不倚的中立态度，避免倾向于预定的结果或者某一特定利益集团的需要。
第三章流动资产
1.货币资金的内部控制应当遵循哪些原则？
答：
货币资金是企业资产中流动性较强的资产，加强对其管理和控制，对于保障企业资产安全完整，
提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。
加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点，制定相应的控制制度，并监督实施。
一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循以下原则：
①严格职责分工。
即将设计到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
②实行交易分开。
即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。
③实施内部稽核。
即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
④实施定期轮岗制度。
即对涉及货币资金管理和控制业务人员实行定期轮换岗位，通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
⑤单位负责人负责制。
即单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
2.什么是未达账项？
它是如何产生的？
如何处理？
未达账项：
由于结算凭证在企业与银行或首付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入
账的时间差。
一方收到凭证已入账，另一方未收到凭证而未能入账的款项。
银行存款的未达账项一般包括：
①企业已入账但银行未入账的收入；
②企业已入账但银行未入账的支出；
③银行已入账但企业未入账的收入；
④银行已入账但企业未入账的支出。
由于发生未达账项而引起企业银行存款账面余额与银行对账单余额不符，企业有关人员（出纳除外）应逐笔核对，查明原因，将两者调节相符。
一般编制“银行余额调节表”来进行调节。
调节后的银行存款余额，反映企业月末可以动用的银行存款实有数。
如果双方调节后的余额相等，一般表明没有差错。
如果调节后的余额仍不相等，表明账目有错，应进一步查明原因加以更正。
3.何谓交易性金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件的金融资产：
（1）取得金融资产的目的是为了近期内出售
或回购。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
（3）属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产除外。
4.什么是公允价值？
金融资产或金融负债的公允价值如何确认？
公允价值是指一项资产或负债在自愿交易的双方之间，在现行交易中，不是强迫或清算所达成的
购买、销售或结算的金额。
公允价值是双方已愿意进行现实交易，但是尚未在实际交易的情况下双方交易中资产或负债的估计价格。
存在活跃市场的金融资产与金融负债，活跃市场的报价应当用于确定其公允价值。
活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中世纪发生的市场交易价格。
①在活跃市场上，企业已持有的交易性金融资产的报价，应当是现行出价；
企业拟购入的交易性金融资产报价应当是现行要价。
活跃市场中存在的公开报价是公允价值的最好证据。
该公开报价应该是根据了解情况并自愿交易的买卖双方协议的价格确定的，它使不同的企业之间有了一致的计量方法。
同时公允价值不勇敢取决于特定企业的因素。
②企业持有可抵消市场风险的交易性金融资产时，可采用市场中间价确定可抵消市场风险头寸的公允价值；
同时，用出价或要价作为确定净敞口的公允价值。
当企业有抵消的风险头寸时，企业已经锁定了其资产的现金流量，并且可能能够在不承担买卖差价的条件下，出售匹配的头寸，此时使用市场中间价是合适的。
③交易性金融资产没有现行出价或要价，但最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，企业应当采用最近交易的市场报价确定该交易性金融资产得公允价值。
但是，如果最近交易日后经济环境发生重大变化的，企业应当参考类似金融资产的现行价格或利率，调整最近交易的市场报价，以确定该交易性金融资产的公允价值。
企业有足够的证据表明最近交易的市场报价不是公允的，应当对最近交易的市场报价做出适当调整，以确定该金融资产或金融负债的公允价值。
交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益。
5.什么是商业折扣？
什么是现金折扣？
答：
商业折扣：
指企业为促进商品的销售而在商品标价上给予的价格扣除。
商业折扣是交易中的卖方
视买方购货数量的多少而给予买方售价上的优惠。
销货中采用商业折扣条件，主要基于以下理由：
①不
需要修订价目表；
②方便定价，可以根据销售形势和条件随意调整实际售价；
③避免竞争对手了解本企
业商品的实际售价，有利于在市场竞争中战胜对手。
商业折扣通常以百分比的形式表示：
如5%，10%等。
商业折扣的处理：
存在商业折扣时，企业的应收账款应按扣除商业折扣以后的余额计价入账，而对商
业折扣的金额不单独处理。
现金折扣：
指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣的多少
取决于买方付款时间的早晚。
付款时间越早，享受折扣金额越大。
现金折扣的表示方式为2/10，1/20，n/30。
规定现金折扣条件，就卖方而言，有利于及早收回货款，提高资金的使用效益；
就买方而言，享受现金
折扣实际上得到一笔可观的理财收益，这种理财收益一般均足以补偿因提前付款而发生的利息成本。
现金折扣的处理：
现金折扣出现后，应收账款的确认通常有两种方法可供选择，即总价法和净价法。
a.总价法：
指将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值。
现金折扣只有客户
在折扣期内支付货款时才予以确认。
在这种方法下，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。
我国的会计实务中即采用此方法。
b.净价法：
将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。
这种方法是把客户取得折扣视为正常现象，认为客户一般都会提前付款，而将由于客户超过折扣期限而多收入的金额视为提供信贷取得的收入。
6.试评价企业存货发出的个别计价法、先进先出法、加权平均法？
（一）个别计价法，又称个别认定法、具体辨认法、分批实际法。
采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致。
按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。
评价：
采用这种方法，计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确，但这种方法的前提是需要对发出和结存存货的批次进行具体认定，以辨别其所属的收入批次，所以实务操作的工作量繁重，困难较大。
个别计价法适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价，如房产、船舶、飞机、重型设备、珠宝、名画等贵重物品。
对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。
（二）先进先出法，是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。
采用这种方法，先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
采用先进先出法，存货成本是按最近购货确定的，期末存货成本比较接近现行的市场价值，其优点是使企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润，确定是工作量比较繁琐，特别对于存货进出量频繁的企业更是如此。
而且当物价上涨时，会高估企业当期利润和库存存货价值；
反之，会低估企业存货价值和当期利润。
（三）加权平均法，指以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部收货成本加上月初存货成本，计算存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。
采用加权平均法，只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，而且在市场价格上涨或下跌时所计算出来的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中。
但是，这种方法平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的管理。
7.存货盘亏如何核算？
对于盘亏和损毁的存货，在报经批准前，应按其成本（计划成本或实际成本）转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
报经批准以后，再根据造成盘亏和毁损的原因，分别以下情况进行处理：
①属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用；
②属于计量收发错误和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以回收的保险赔偿和过失人赔偿，然后将净损失计入管理费用；
③属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以回收的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。
第四章长期投资
1.什么是长期投资？
长期投资可以分为哪几类？
各自的特点是什么？
长期投资，是指持有时间相对较长、无短期交易意图的各种投资，包括购入可供后期出售的股票或债券、准备持有到期的债券、长期的股权投资、为投资目的而专门持有的房地产及其他长期性质的投资。
长期投资包括部分非衍生金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。
其中非衍生金融资产主要指可供出售金融资产和持有至到期投资。
分类：
（一）可供出售金融资产，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
如购入的在活跃市场上有报价的股票、债券等。
（二）持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
主要是购入以持有至到期收取利息为主要目的，有活跃市场的投资类债券。
（三）长期股权投资，是指为获得另一企业的权益或净资产所作的投资。
这种投资的目的是为了获得另一企业的控制权，或对另一企业实施重大影响，或为其他目的而进行的。
如对另一企业的股票投资。
（四）投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产包括已出租的土地使用权、长期持有并准备增值后转让的土地使用权、企业拥有并已出租的建筑物。
长期投资的以上分类主要是按投资的不同性质划分，同时也与相应会计核算方法相联系。
企业在活跃市场运用金融工具进行交易的投资，按是否持有到期分为可供出售金融资产和持有至到期投资。
其投资目的是以交易来赚取收益和通过持有取得利息。
这两类长期投资在性质上同属于金融资产，按其各自特点分别采用公允价值及摊余成本进行计量。
长期股权投资并非是以持有和交易证券委手段，而是通过长期持有企业的股权来进行投资，其投资目的是获取被投资企业的利润，及控制被投资企业、对被投资企业施加重大影响等。
这种投资的会计处理，与被投资企业联系紧密，需要考虑投资企业与被投资企业的关系、被投资企业权益变动等诸多情况，核算比较复杂。
长期股权投资区别不同情况分别采用成本法和权益法进行核算。
投资性房地产是一种特殊性质的长期投资，其投资载体不是其他企业的证券或权益，而是自身所拥有的具体实物资产：
土地使用权和建筑物。
其投资目的是赚取租金和增值后装让以获取收益。
投资性房地产有两种计量模式：
成本模式和公允价值模式。
2.什么是公允价值？
什么是摊余成本？
公允价值是指一项资产或负债在自愿交易的双方之间，在现行交易中，不是强迫或清算所达成的购买、销售或结算的金额。
不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。
摊余成本：
指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
a．扣除已偿还的成本；
b．加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
c．扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
3.什么是成本法和权益法？
分别适用于什么情况？
对二者的评价？
（一）成本法：
这种观点认为，股权投资成本是企业取得被投资单位股权时的实际支出，一项投资能够获得多少利益，很大程度上取决于能分回多少利润或现金股利，当处置某项股权投资时，计算该项投资累积获得的收益是实际分回的利润或现金股利，以及处置该项投资是实际收回金额与投资成本的差额的合集。
在这种观点下，长期股权投资以初始投资成本计量，收到利润或现金股利时确认为投资收益。
期末长期股权投资一般按初始投资成本计量。
采用这种收益观点确认收益，以反映企业实际获得的利润或现金股利的情况。
适用情况：
a.投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资。
b.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
优点：
（1）投资账户能够反映投资的成本。
（2）核算简便。
（3）能反映企业实际获得利润或现金股利的情况，而且获得的利润或现金股利与其流入的现金在时间上基本上吻合。
（4）与法律上企业法人的概念相符，即投资企业与被投资单位是两个法人实体，被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，不会自动成文投资企业的利润或亏损。
虽然投资企业拥有被投资单位的股份，是被投资单位的股东，但并不能表明被投资单位实现的利润能够分回，只有当被投资单位宣告分派利润或股利时，这种权利才得以体现，投资收益才能实现。
（5）成本法所确认的投资收益，与我国税法上确认应纳税所得额时对投资收益的确认时间是一致的，不存在计算时间与税法不一致的问题。
（6）成本法的核算比较稳健，即投资账户只反映投资成本，投资收益只反映实际获得的利润或现金股利。
局限性：
（1）成本法下，长期股权投资账户停留在初始投资时的投资成本上，不能反映投资企业在被投资单位中的权益。
（2）所确认的投资收益不能与被投资单位实际的收益情况相联系，无法真正反映企业应当获得的投资收益。
（二）权益法：
这种观点认为，股权代表股东应享有或应分担被投资单位的利益或损失，当被投资单位产生利润而增加所有者权益时，投资企业应按投资比例确认投资收益，同时增加投资的账面价值；
反之，若被投资单位发生亏损而减少所有者权益时，投资企业应按投资比例计算应分担的份额，确认为投资损失，同时减少投资的账面价值。
在这种方法下，期末长期股权投资一般按投资成本及按持股比例计算的应享有投资后被投资单位所有者权益的增减份额计价。
适用情况：
（1）投资企业能够对被投资单位实施共同控制的长期股权投资。
（2）投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。
优点：
（1）投资账户能够反映投资企业在被投资单位中的权益，反映了投资企业拥有被投资单位所有者权益份额的经济现实。
（2）投资收益反映了投资企业经济意义上的投资利益，无论被投资单位分配多少利润或现金股利，什么时间分配利润或现金股利，投资企业享有被投资单位净利润的份额或应承担亏损的份额，才是真正实现的投资利益，而不受利润分配政策的影响，体现了实质重于形式的原则。
局限性：
（1）与法律上的企业法人的概念相悖。
投资企业与被投资单位虽然从经济上看是一个整体，但从法律意义上看，仍然是两个独立的法人实体。
投资企业在被投资单位宣告分派利润或现金股利前，是不可能分回利润或现金股利的。
（2）在权益法下，投资收益的实现与现金流入的时间不相吻合。
即确认投资收益在先，实际获得利润即现金股利在后。
（3）会计核算比较复杂。
4.在什么情况下应当改变长期股权投资的核算方法？
改变时的初始投资成本如何确定？
当企业持有的长期股权投资因增减投资等原因其持有比例或与被投资企业之间的关系发生变化的，企业应当改变长期股权投资的核算方法。
a.权益法转为成本法：
投资企业因增加投资对被投资单位实施控制或减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。
b.成本法转为权益法：
因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下权益法转为成本法的账面价值或按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。
5.投资性发地产有哪两种计量模式？
其应用范围和方法分别是什么？
（1）成本模式：
企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行计量。
如果企业对投资性房地产采用成本计量模式计量，那么需要对其计提折旧或者进行摊销，期末还要考虑投资性房地产的减值问题以便重新确定其入账价值。
采用成本模式计量的建筑物，比照固定资产的处理方式计提折旧，采用成本模式计量的土地使用权，比照无形资产的处理方式进行摊销。
（2）公允价值模式：
有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
如果企业对投资性房地产采用公允价值模式计量，那么不需要对其计提折旧或进行摊销，每一会计期末应当以投资性房地产德公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
第五章固定资产、无形资产、生物资产和其他资产
1.说明固定资产及其分类。
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：
a.为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的；
b.使用寿命超过一个会计年度。
a.按经济用途分：
生产经营用固定资产，非生产经营用固定资产b.按使用情况分：
使用中固定资产，未使用固定资产，不需用固定资产c.按固定资产的所有权分：
自有固定资产，租入固定资产
d.按经济用途和使用情况综合分类：
生产经营用固定资产，非生产经营用固定资产，租入固定资产，不需用固定资产，土地，融资租赁固定资产。
2.以非货币性资产交换方式换入的固定资产成本应如何计量？
以非货币性资产交换方式换入的固定资产，其入账价值为换出资产的公允价值（具有商业实质的交换）或账面价值（不具有商业实质的交换）加相关税费，涉及补价的，加上支付的补价或减去收到的补价。
3.简述影响固定资产折旧的因素、折旧的范围和折旧的方法。
影响固定资产折旧的因素主要有：
a.固定资产的原值。
b.固定资产的使用寿命。
c.预计净残值。
d.固定资产已计提的减值准备。
折旧的范围：
企业应对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使
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