会计复习题二Word下载.docx
《会计复习题二Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计复习题二Word下载.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
A．主营业务成本
B．营业税金及附加
C．营业外收入
D．公允价值变动损益
5、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（）。
A．财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；
人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
B．非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额
C．企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
D．企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
多选题
6、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益
B．无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部计入当期管理费用
C．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用
D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销
E．处置无形资产所发生的支出应计入其他业务成本
7、某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入60万元，价格明显偏低又无正当理由。
该建筑物的工程成本为80万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为（）。
A．80万元
B．91万元
C．96万元
D．101万元
8、在某房地产年租金中，房屋折旧费为20万元，维修费为8万元，贷款利息为3万元，保险费为0.8万元，地租为0.3万元，房产税为1.5万元，利润为1.2万元，管理费用为5万元。
该宗房地产年成本租金为（）万元。
A．33
B．37.5
C．38.6
D．39.8
9、（三）甲公司拥有一条生产线，生产的产品A主要销往国外。
甲公司以人民币为记账本位币，销往国外的产品采用美元结算。
甲公司2009年末对该生产线进行减值测试。
相关资料如下：
（1）该生产线原值为5000万元，累计折旧1000万元，2009年末账面价值为4000万元，预计尚可使用5年。
假定该生产线存在活跃市场，其公允价值为3400万元，直接归属于该生产线的处置费用为150万元。
该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时，考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定6%为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。
（2）甲公司经批准的财务预算中，关于2010年、2011年该生产线预计未来现金流量的有关资料如下：
产品A销售现金收入分别为500万美元、300万美元，购买生产产品A的材料支付的现金分别为100万美元、150万美元，支付的设备维修支出分别为现金5万美元、20万美元，2011年该生产线处置所收到净现金流量为2万美元。
假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。
相关复利现值系数如下：
1年2年
%6的复利现值系数0.94340.8900
（3）2009年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。
甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：
第1年末为1美元=6.80元人民币；
第2年末为1美元=6.75元人民币。
2009年末生产线按照记账本位币计算的预计未来现金流量现值为（）。
A．3357.34万元
B．3609.95万元
C．3577万元
D．3326.96万元
10、甲公司的记账本位币为人民币。
20×
7年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
7年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
假定不考虑相关税费。
7年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）元。
A．-48000
B．48000
C．-78000
D．78000
11、下列项目中，不符合费用定义的是（）。
A．产品质量保证费
B．经营租赁费
C．建造合同预计损失
D．处置无形资产净损失
12、单位工程概算中，直接费用是由分部、分项工程直接工程费的汇总加上（）构成的。
A．临时设施费
B．公司管理费
C．措施费
D．保险费
13、本身具有使用价值，且其价值在于它的使用能产生超额获利能力，一般不作为无形资产入账，自创过程中发生的费用按当期费用处理。
按此确定价值的资产属于（）。
A．固定资产
B．流动资产
C．无形资产
D．递延资产．
14、自行研发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应最终（）。
A．计入无形资产成本
B．从管理费用中转入无形资产
C．计入当期损益
D．计入当期长期待摊费用
15、中瑞会计师事务所的B注册会计师正在对Q公司的采购与付款进行审计，针对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。
Q公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，Q公司决定将100万元的费用全部计入了该项无形资产的成本中了，并摊销厂20万元。
注册会计师应当提出的调整建议是（）。
A．借：
管理费用
80
贷：
无形资产
B．借：
100
累计摊销
C．借：
D．借：
20
16、A公司于2010年7月1日以账面价值700万元、公允价值900万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权，使B公司成为A公司的全资子公司，另发生直接相关税费10万元。
购买日B公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值为750万元。
假如合并各方没有关联关系。
要求：
根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列第11题至第12题。
以下表述中不正确的是（）。
A．购买日会计处理时，将换出资产账面价值和公允价值的差计入当期损益
B．合并成本大于享有被合并方可辨认净资产公允价值的差确认为合并商誉
C．合并成本大于享有被合并方可辨认净资产账面价值的差确认为合并商誉
D．合并成本小于享有被合并方可辨认净资产公允价值的差确认为合并损益
简答题
17、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。
当年发生以下业务：
（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；
年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；
年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
取得时的入账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。
（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；
超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
[要求]
编制上述业务的有关会计分录；
18、建立账套
1．设置操作员及权限
姓名：
张娟
密码：
111111
所属组别：
财务组
权限：
账务处理的全部权限
2．账套信息
账套名称：
KIS013
账套路径：
E：
/KIS013
3．设置会计期间
启用会计期：
2012年12月
会计期间设。
置：
12月1日至12月31日
4．设置记账本位币
设置记账本位币代码：
RMB
名称：
人民币
小数位：
2位
19、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法错误的是（）。
A．企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益
C．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产
D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
20、甲企业以公允价值为10000万元、账面价值为8000万元的固定资产一批，以及含税公允价值为4000万元、账面价值为3000万元的库存商品作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：
无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，在建工程的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值均为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。
甲企业和乙企业不存在关联方关系。
甲企业吸收合并乙企业产生的商誉为（）万元。
A．0
B．3000
C．-1000
D．1000
-----------------------------------------
1-答案：
A
暂无解析
2-答案：
D
[考点]违反《会计法》应承担的法律责任[解析]《会计法》第42条列举了十种会计核算的违法行为，包括：
不依法设置会计账簿的；
私设会计账簿的；
未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；
以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；
随意变更会计处理方法的；
向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；
未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；
未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；
未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；
任用会计人员不符合本法规定的。
有上述行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
会计人员有上述行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
故D项正确。
B项是针对直接负责的主管人员和其他直接责任人的处罚，C项是针对单位的处罚。
至于A项，《会计法》没有这种规定。
因此，ABC项是错误答案。
3-答案：
C
外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账；
对于实收资本的入账，有两种情况：
（1）在投资合同中对外币资本投资有约定汇率的情况下，按照合同中约定的汇率进行折算，以折算金额作为实收资本的金额入账；
外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额，作为资本公积处理；
（2）投资合同中对外币资本投资没有约定汇率的情况下，按收到外币款项时的市场汇率进行折算。
2001年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300万美元×
8.20+100万美元×
8.25=328577元。
4-答案：
[解析]营业外收入影响利润总额但不影响营业利润。
5-答案：
[解析]企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；
非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；
除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
6-答案：
A,B,D
[解析]选项C，企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额应通过制造费用，最终计入产品的成本；
选项E处置无形资产支出计入营业外支出。
7-答案：
[解析]按组成计税价格计算营业额，80×
（1+20%）/（1-5%）=101（万元）。
8-答案：
B
成本租金由五项因素构成：
房屋折旧费、维修费、管理费、贷款利息、房产税。
该宗房地产年成本租金=20+8+3+1.5+5=37.5（万元）。
9-答案：
[解析]预计2010年未来现金流量=500-100-5=395（万美元）
10-答案：
[解析]甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×
10000×
7.5-9×
7.8=48000（元）。
11-答案：
[解析]“处置无形资产净损失”属于直接计入当期利润的利得和损失内容。
本题涉及“费用”的定义和特征的具体应用。
考生应熟练掌握六个财务会计要素的定义和特征，并能举出较多的具体实例。
12-答案：
单位工程概算有直接费、间接费、利润和税金组成。
其中直接费是由分部分项工程直接工程费的汇总加上措施费构成的。
13-答案：
14-答案：
[解析]无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益；
开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。
15-答案：
[解析]应当将其所发生的研发支出在发生过全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
16-答案：
[解析]合并成本大于享有被合并方可辨认净资产公允价值的差确认为合并商誉。
17-答案：
编制有关会计分录。
18-答案：
建立账套
19-答案：
[解析]企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。
20-答案：
[解析]甲企业吸收合并产生的商誉＝14000－11000＝3000（万元）
升级会员 