商品流通企业会计习题与答案Word文档格式.docx
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「般采用（
D）。
A.发货制B.提货制C.
送货制
D.送货制或提货制
10.在“数量进价金额核算法”下，
“库存商品”
的总分类账和明细分类账均按
（B）记账。
A.售价B.进价C.
数量
D.可变现净值
11.在商品购进业务中，采取预付货款方式的，应以（C）时，作为购进商品的入账时间。
A.预付货款B.承付货款C.实际收到商品D.签订合同
12.购进商品发生短缺，查明原因后，是定额内损耗，应（A）。
A.列作“销售费用”B.可不作会计处理
C.列作“营业外支出”D.列作“其他应收款”
13.在商品先到货款未付的情况下发生因商品品种、质量与合同不符而拒付货款时，购货方在会计
上应（A）。
A.不作会计账务处理B.冲“应付账款”C.冲“销售费用”D.列作“其他应付款”
14•“商品进销差价”账户是资产类账户，它抵减的账户是（B）。
A.“商品采购”B•“库存商品”C.“主营业务收入”D.“受托代销商品”
15.采用售价金额核算的商业零售企业，其库存商品明细账的设置要求是（C）
A.按商品类别B.按进价批发C.按实物负责人D.按商品名称及规格
16.零售企业购进退补价业务，如只更正购进价格的，在核算上应调整的账户是（B）
A.库存商品B.商品进销差价C.主营业务收入D.本年利润
17.代销商品是销售商品的一种方式，牵涉到委托方和受托方两个方面，处在委托方立场上的商品
称为（C）。
A.受托代销商品B.库存商品C.委托代销商品D.代销商品款
18.批发企业商品盘点发生短缺时，经查明属于自然损耗的，经批准可以入（D）。
A.管理费用B.待处理财产损溢C.营业外支出D.销售费用
19.进价金额核算适用于（C）
A.商品批发企业B.农副产品收购企业C.经营鲜活商品的零售企业D.专业性零售企业
20.在零售企业采用售价核算法下，（C）账户是按进价核算的。
A.库存商品B.主营业务收入C.商品采购D.商品进销差价
三、多选题
1.对批发商品购进的核算，应设置的账户有（ABD）。
A.商品采购B.库存商品
C.应交税费应交增值税（销项税额）D.应交税费应交增值税（进项税额）
2.购进商品发生拒付货款和拒收商品一般会出现下列情况：
（ABD）。
A.先拒收商品，后拒付货款B.先拒付货款，后拒收商品
C.先商品验收入库，后拒付货款D.先支付货款，后拒收商品
3.直运商品销售的核算具有的特点是（ABCD）。
A.商品的购进和销售业务同时发生B.一般不通过“库存商品”账户核算
C.直接以“商品采购”账户核算D.随时结转成本
4.商品流通企业的会计核算方法具体有（ABCD）。
A.数量进价金额核算法B.数量售价金额核算法
C.售价金额核算法D.进价金额核算法
5.
（ABCD）。
按《企业会计准则》的规定，企业计算发出商品成本，可采用的计算方法有
A.个别计价法B.加权平均法C.毛利率法D.先进先出法
6.对批发商品销售的核算，应设置的账户有（ABD）。
A.主营业务收入B.主营业务成本
（4）14日，银行转来厦门运动鞋厂的托收凭证，附来增值税专用发票（发票联）555号，开列23公分运动鞋2000双，每双30元，合计货款168000元，增值税税额28560元，运费330元，并收到自行填制的收货单（结算联）470号，471号，经审核无误，当即承付。
借：
商品采购一一厦门运动鞋厂168000.00
应交税费一一增（进）28583.10
销售费用306.90
贷：
银行存款196890.00
库存商品一一23公分运动鞋168000
商品采购一一厦门运动鞋厂168000
（5）18日，业务部门转来大连运动鞋厂开来的增值税专用发票，开列26公分运动鞋5000双，每
双37.5元，合计货款187500元，增值税税额31875元，并收到自行填制的收货单（结算联）472号,
今扣除已预付的30啖款后，签发转账支票，付清其余70%勺货款及全部增值税税额。
商品采购一一大连运动鞋厂187500
应交税费一一增（进）31875
预付账款一一大连运动鞋厂219375
同时
预付账款一一大连运动鞋厂163125
银行存款163125
2、大连交电公司2010年7月份发生下列经济业务（进货退出、退补价）：
（1）7日，开箱复验商品，发现入库的华生牌台扇中有30台质量不符合要求，每台160元，与大
连电扇厂联系后同意退货，收到其退货的红字增值税专用发票，应退货款4800元，增值税额816元，
并收到业务部门转来的进货退出单（结算联）011号。
库存商品一一华生牌台扇|4800
商品采购一一大连电扇厂4|800
商品采购4800|
应交税费一增（进）8伍二
应付账款一一大连电扇厂|5616
（2）8日，储运部门转来进货退出单（出库联）011号，将30台质量不符合要求的华生牌电扇退还
大连电扇厂，并收到对方退还货款及增值税税额的长支票5616元，存入银行。
银行存款5616
应付账款一一大连电扇厂5616
（3）22日，储运部门转来收货单（入库联）235号，向光辉灯具厂购进书写台灯100箱，每箱205
元，已全部验收入库，结转台灯的采购成本。
库存商品——书写台灯20500
商品采购一一光辉灯具厂20500
（4）24日，业务部门转来光辉灯具厂的更正增值税专用发票248号，更正本月22日发票错误，列明书写台灯每箱应为202元，应退货款300元，增值税51元。
商品采购一一光辉灯具厂|300
应交税费一增（进）51
应付账款一一光辉灯具厂351
库存商品——书写台灯300
商品采购光辉灯具厂|300
（5）26日，收到光辉灯具厂转来的转账支票一张，金额351元，系支付的退货款及增值税，支票已存银行。
银行存款351
（6）29日，业务部门转来大连自行车厂的增值税专用发票，开列28式永久牌自行车100辆，每辆
270元，合计货款27000元，增值税税额4590元，并收到自行填制的收货单（结算联）236号，款项
尚未支付。
商品采购一一大连自行车厂27000
应交税费一一增（进）4590
应付账款一一大连自行车厂31590
（7）30日，业务部门转来大连自行车厂的更正增值税专用发票371号，更正本月29日发票错误，列明28式永久牌自行车每辆应为272元，补收货款200元，增值税34元，经审核无误，今连同前欠款一并以转账支票付讫。
商品采购一一大连自行车厂200
应交税费一一增（进）34
银行存款31824
3.大连百货2010年8月发生的直运商品销售业务：
（1）8日，银行转来杭州造纸厂的托收凭证胶增值税发票（发票联）111号，开列白纸200令，每
令250元，合计货款50000元，增值税8500元，该白纸直接由铁路运给广州百货公司，杭州至广州的运费250元由大连百货公司代垫，经审核与合同相符，当即承付。
商品采购一一杭州造纸厂50000
应交税费一一增（进）8500
应收账款一一广州百货公司250
银行存款58750
（2）10日，收到本公司驻杭州造纸厂采购员寄来的增值税专用发票（记账联）282号，商品已发往广州，该批白纸销售单价为351元，合计货款70200元，增值税11934元，当即连同垫付的250元运费，一并向银行办妥托收手续。
应收账款一一广州百货公司82134
主营业务收入70200
应交税费增（销）11934
同时结转成本借：
主营业务成本50000
（3）16日，银行转来购货单位承付的收账通知，其中天津百货公司54720元，青岛百货公司42360丿元。
银行存款97080
应收账款一一天津百货54720
――青岛百货公司42360
（4）23日，银行转来杭州造纸厂的托收凭证及增值税发票（发票联）142号，开列白纸250令，每令220元，合计货款55000元，增值税9350元，该白纸直接发往西安百货公司，杭州至西安的运
费400元由大连百货公司代垫，经审核与合同相符，当即承付，根据合同规定运费由本企业负担10%
购货方负担90%
借:
商品采购
-杭州造纸厂
55000
应交税费一-
—增（进）
9352.8
销售费用
37.2
应收账款一-
西安百货公司
360
银行存款
64750
4.大连百货2010年8月发生的商品盘点短缺和溢余的经济业务：
（1）24日，储运部门送来“商品盘点短缺溢余报告单”，如下表所示
商品盘点短缺溢余报告单
2010年8月24日金额单位：
元
品名
计量
单价
账存数
实存数
短缺
溢余
原因
单位
量
金额
裕华硼酸浴皂
10块
8
2256
2253
3
24
待查
扇牌檀香皂
12
1775
1875
100
1200
白丽美容皂
16
3672
20
320
樟脑丸
千克
15
4215
2
30
合计
374
库存商品——扇版檀香皂1200
待处理财产损溢1200
待处理财产损溢|320
库存商品——白丽美容皂|320
（5）31日，查明樟脑丸短缺是自然挥发造成的，作商品损耗处理。
销售费用一一商品损耗30
待处理财产损溢一一流30
5.（商品削价的核算）大连百货公司2010年10月31日“商品削价准备”账户贷方余额1450
元。
该企业采用月末定期结转商品销售成本的方法，11月份和12月发生下列有关的经济业务。
要求：
编制会计分录并登记“商品削价准备”、“主营业务收入”和“主营业务成本”总分类账。
20台，每台400元，合计货款8000
420元，并用商品削价准备金弥补削价
（1）11月4日，削价销售因样式陈旧而滞销的快乐牌收录机
元，增值税605.20元，款项收到并存入银行。
该收录机每台进价价损失。
银行存款4165.2
主营业务收入一一快乐牌收录机3560.00
应交税费一一增（销）605.20
存货跌价准备（376—356）X10=200
主营业务成本——快乐牌收录机200
（2）11月16日，削价销售因样式陈旧而滞销的大连牌收录机元，增值税1360元，款项收到并存入银行，该收录机每台进价
损失。
银行存款9360
主营业务收入一一大连牌收录机8000
应交税费一一增（销）1360
存货跌价准备（420—400）X20=400
主营业务成本大连牌收录机400
（3）11月30日，按“库存商品”账户余额300000元的3%。
计提商品削价准备金。
11月30日“商品削价准备”贷方余额850
应计提削价准备=300000X3%—850=50
主营业务成本50
存货跌价准备50
（4）11月30日，结转本月收录机类的商品销售成本。
主营业务成本12160
库存商品——快乐牌收录机3760――大连牌收录机8400
（5）11月30日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。
主营业务收入3560+8000=11560
本年利润11560
本年利润11610=（3760-200）+（8400-400）
主营业务成本11610
（6）12月15日，削价销售因样式陈旧而滞销的凯歌牌收录机25台，每台410元，合计货款10250
元，增值税1742.50元，款项收到并存入银行，该收录机每台进价425元，并用商品削价准备金弥补
削价损失。
银行存款11992.50
主营业务收入一一凯歌牌收录10250.00
1742.50
应交税费一一增（销）
存货跌价准备375损失=25X（425-410）=375
主营业务成本一一凯歌牌收录机375
（7）12月31日，按“库存商品”账户余额265000元的3%。
11月末”存货跌价准备”贷方余额900元
12月末”存货跌价准备”贷方余额=900-375=525
12月应计提跌价准备=265000X3%0-525=270
主营业务成本270
存货跌价准备270
（8）12月31日，结转本月份收录机类的商品销售成本。
主营业务成本10625
库存商品一一凯歌牌收录机10625
（9）12月31日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。
主营业务收入10250
本年利润10250
本年利润10520
主营业务成本10520
“存货跌价准备”总分类账
日期
凭证号
摘要
借方I
贷方
借或贷
余额
11.1
贷
1450
11.4
（1）
削价损失
200
1250
11.16
（2）
400
850
11.30
（3）
计提跌价准备
50
900
本月合计
600
12.15
（6）
375
525
12.31
（7）
计提
270
795
“主营业务收入”总分类账
借方
销售快乐牌收录机
3560
销售大连牌收录机
8000
11560
（5）
结转利润
平
出售凯歌牌收录
10250
（9）
“主营业务成本”总分类账
跌价准备弥补损失
计提准备
550
（4）
结转本月销售成本
12160
:
借
11610
结转本月利润
12210
月末计提跌价准备
105
（8）
10625
r贷
10520
10890
6.玉林市百货批发站，为一般纳税人。
某月发生下列购进商品业务，根据相关凭证作出会计分录。
（1）从南宁购进商品20000千克，单价0.5元，计价款10000元，进项税额1700元。
采用托收承付方式结算货款。
开户银行转来托收承付凭证及供货方发票结算联，审核无误后同意付款。
商品采购某供应站10000
应交税费应交增值税（进项税额）1700
银行存款11700
（2）商品验收入库存，“商品溢余报告单列示溢余880千克”。
库存商品甲商品10440
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢440
商品采购―――某供应站10000
（3）经查明，溢余中有80千克计40元，属运输途中的自然升溢。
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢40
销售费用40
（4）经查明，溢余商品中有800千克计400元系供货方多发，经协商后同意补作购进，立即付款，取得增值税专用发票
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢400
应交税费应交增值税（进项税额）68
银行存款468
（二）根据某零售企业某月份发生的经济业务，编制会计分录
1．1日，从本市盛威服装厂购进男式西装，取得如下凭证：
（1）增值税专用发票的发票联及抵扣联注明：
男式西装300套，单价460元，计138000元，增值税税额23460元；
（2）支票存根，金额为161460元。
（3）服装柜转来验收单注：
应收男式西装300套，实收300套。
每套零售单价600元。
商品采购——盛威服装厂138000
应交税费——应交增值税（进项税额）23460
银行存款161460
同时，借：
库存商品——服装柜180000
商品进销差价——服装柜42000
2．2日，银行转来东莞丽晶针织厂有关结算单据：
（1）增值税专用发票的发票联及抵扣联上注明：
女式防寒内衣：
150套，单价65元，计9750元，
增值税额为1657.50元；
男式防寒内衣：
130套，单价80元，计10400元，增值税额为1768元；
（2）代垫运费清单和运输部门开具的运费发票注：
运输费用150元；
（3）委托收款单的付款通知联注：
托收款项共计23725.50元；
经审核无误，同意承付。
（4）服装柜转来验收单注：
应收女防寒内衣150套，实收150套，售价每套130元；
男式防寒内衣应收130套，实收130套，每套售价180元。
20150.00
商品采购——东莞丽晶针织厂
应交税费——应交增值税（进项税额）34255.00销售费用150.00
银行存款23725.50同时，借：
库存商品——服装柜42900
商品采购——东莞丽晶针织厂20150
商品进销差价——服装柜22750
3．向湛江制糖厂购进白砂糖一批，取得如下单据：
（1）8日，增值税专用发票的发票联及抵扣联上注明：
白砂糖1000千克，单价3.80元，计3800元，
增值税646元；
委托收款单的付款通知联注：
托收款项共计4446元，经审核无误，开出1个月期限无息的银行承兑汇票。
商品采购——东湛江制糖厂3800
应交税费——应交增值税（进项税额）646贷：
应付票据——银行承兑汇票4446
（2）11日，食品柜转来8日向湛江制糖厂购进白砂糖验收单注：
应收1000千克，实收1000千克。
白砂糖零售单价4.50元。
库存商品——食品柜4500贷：
商品采购——东湛江制糖厂3800商品进销差价——食品柜700
4.华宇百货商场6月25日销售汇总表，列明各营业柜组的销售情况：
服装柜43730元，家电柜100000元，鞋帽柜30000元，食品柜35000元，化妆品柜35000元，其中现金和转账支票均已送存银行。
借：
银行存款243730
主营业务收入243730借：
主营业务成本243730贷：
库存商品——服装柜43730——家电柜100000——鞋帽柜30000——食品柜35000——化妆品柜35000
5.新昌商城是一般纳税人的零售企业，根据12月31日的有关资料和要求做相关处理资料：
（1）12月31日有关账户余额（单位：
元）
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