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资产
权益
业务类型
平衡总额
7月初余额
70,000
───
+7,000-7,000
第一类资产业务
不变
+10,000
第三类同增业务
增加
-9,000+9,000
第二类权益业务
+600-600
-1,000
第四类同减业务
减少
-5,000
+8,000-8,000
+15,000
+6,000-6,000
-12,000
7月末余额
77,000
第二章2-2：
练习运用会计科目及其归属的会计要素
一、目的：
练习运用会计科目及其归属的会计要素。
二、资料：
某工业企业有下列资产和权益内容：
（1）存放在出纳处的现金；
（2）存放在银行的款项；
（3）收到购货单位开来并承兑的商业汇票；
（4）借入偿还期在1年内的借款；
（5）借入偿还期在1年以上的借款；
（6）生产部门使用的各种机器设备；
（7）厂部使用的办公大楼；
（8）库存的原料及其他材料；
（9）库存的完工产品；
（10）生产部门正在加工中的在产品；
（11）所有者投入的资本；
（12）出租出借包装物所收取的押金；
（13）采购员预借的差旅费；
（14）应收购买单位的货款；
（15）应付给供应单位的货款；
（16）尚未缴纳的税金；
（17）本年实现的利润；
（18）以前年度积累的未分配利润；
（19）企业外购准备长期持有的股票；
（20）企业提存的盈余公积；
（21）预付的下个季度的财产保险费；
（22）接受外单位捐赠的非现金资产。
业务编号
会计科目
会计要素
库存现金
12
其他应付款
负债
银行存款
13
其他应收款
应收票据
14
应收账款
短期借款
15
应付账款
长期借款
16
应交税费
固定资产
17
本年利润
利润
18
未分配利润
所有者权益
原材料
19
长期股权投资
库存商品
20
盈余公积
生产成本
21
待摊费用
11
实收资本
22
营业外收入
收入
费用要素：
四要点
1、费用是经济利益的总流出
2、费用是获取收入的垫支
3、费用是日常活动中发生的
4、费用将引起所有者权益变化
生产成本是由对象化的生产费用形成（人力（体力脑力劳动），物力（原材料等）消耗），它并不会导致所有者权益减少，也不是经济利益的流出，而是资产形态的的转化，是继续由企业拥有和控制的一种资源。
因此生产成本属于资产要素而不是费用要素。
当产品完工一旦对外销售（判断标准），这时生产成本转化为营业成本，从而得到价值补偿，这时候才会导致所有者权益减少，属于费用要素。
本年利润：
按照会计要素划分为利润要素，按会计科目划分属于所有者权益类科目
营业外收入：
非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等
六个会计要素
六个会计科目
1.资产
1.成本类科目
2资产类科目
4.共同类科目
2.负债
3.负债类科目
3.所有者权益
5.所有者权益类科目
4.利润
5.收入
6.损益类科目
6.费用
营业成本
期间费用
第二章2-3：
练习账户的结构及四项金额之间的关系
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
方向
金额
借方
贷方
100,000
20,000
30,000
90,000
15,000
35,000
10,000
130,000
50,000
资本公积
第二章2-4：
练习区分经济业务类型及对会计等式的影响
资产=权益
会计基本等式：
资产=负债+所有者权益
会计扩展等式：
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
=负债+所有者权益+利润
▪一、目的：
练习经济业务的分类和经济业务发生后对账户余额的影响以及试算平衡。
▪二、资料：
（一）某公司2019年5月底各资产、负债和所有者权益账户的余额如下表所示。
（二）6月份该公司发生下列经济业务：
（1）从银行提取现金3000元备用；
（资产一增一减）
1、借：
库存现金3000
贷：
银行存款3000
（2）购进机器设备一台5000元，货款以银行存款支付；
2、借：
固定资产5000
银行存款5000
（3）投资者投入原材料一批，作价5000元；
（资产增加，所有者权益增加）
3、借：
原材料5000
实收资本5000
（4）生产车间向仓库领用材料一批价值20000元，投入生产；
（资产减少，费用增加）
4、借：
生产成本20000
原材料20000
（5）收到外单位捐赠现金50000元存入银行；
5、借：
银行存款50000
营业外收入50000
（6）以银行存款4500元偿还应付供货单位货款；
（资产减少，负债减少）
6、借：
应付账款4500
银行存款4500
（7）向银行取得长期借款100000元，存入银行；
（资产增加，负债增加）
7、借：
银行存款100000
长期借款100000
（8）以银行存款上交所得税6000元；
8、借：
应交税费-应交所得税6000
银行存款6000
（9）收到购货单位前欠货款18000元，其中17000元存入银行，其余款项以现金收讫；
9、借：
银行存款17000
库存现金1000
应收账款18000
（10）以银行存款80000元归还银行短期借款50000元和应付供货单位货款30000元；
10、借：
短期借款50000
应付账款30000
银行存款80000
（11）应付账款20000元，经债权人同意，转作对本企业的投资。
（负债减少，所有者权益增加）
11、借：
应付账款20000
实收资本20000
三、要求：
（一）分析上列各项经济业务的类型，将各业务编号同时按六个要素分类和广义要素分类，填入下表中的“经济业务编号”栏。
（二）根据该公司以上资料填列下表中的期初余额，按以上经济业务汇总填列下表中的本期发生额，计算填列下表中的期末余额，进行试算平衡。
经济业务类型
经济业务编号
一、按六个要素分类
1、一项资产增加，另一项资产减少
1、2、9
2、一项费用增加，一项资产减少
3、一项所有者权益增加，一项负债减少
4、一项资产增加，一项负债增加
7、
5、一项资产增加，一项所有者权益增加
3、5
6、一项资产减少，一项负债减少
6、8、10
二、按广义要素分类
1，2，4，9
2、一项权益增加，另一项权益减少
3、一项资产增加，一项权益增加
3，5，7
4、一项资产减少，一项权益减少
6，8，10
1000
4000
5000
30000
167000
98500
60000
20000
45000
31800
18000
13800
40000
15000
35000
400000
405000
120000
130000
50000
80000
95000
54500
40500
6000
124000
100000
224000
202800
25000
227800
140000
合计
697800
311500
762300
第三章3-1：
练习借贷记账法的运用
（一）编制会计分录：
题号
分录
借：
库存现金300
银行存款300
银行存款15,000
短期借款15,000
其他应收款300
应付账款12,000
银行存款12,000
应交税费2,000
银行存款2,000
生产成本16,000
原材料16,000
原材料8,000
应付账款8,000
银行存款2,900
应收账款2,900
固定资产2,000
短期借款9,000
银行存款9,000
（二）开设并登记T型账（没有发生额的省略）:
借库存现金贷借银行存款贷
期初余额100
期初余额18,000
1、300
2、300
6、15,000
9、2,900
3、2,000
5、2,000
7、12,000
10、9,000
本期发生额300
本期发生额17,900
本期发生额25,300
期末余额100
期末余额10,600
借应收账款贷借其他应收款贷
期初余额2,900
期初余额1,000
本期发生额2,900
期末余额0
期末余额1,300
借原材料贷
借生产成本贷
期初余额26,000
8、16,000
4、8,000
本期发生额8,000
本期发生额16,000
期末余额18,000
期末余额16,000
借固定资产贷
借短期借款贷
期初余额450,000
期初余额9,000
本期发生额2,000
本期发生额9,000
本期发生额15,000
期末余额452,000
期末余额15,000
借应付账款贷
借应交税费贷
期初余额4,000
期初余额2,000
本期发生额12,000
100
18,000
17,900
25,300
10,600
2,900
1,000
1,300
26,000
8,000
16,000
450,000
452,000
9,000
4,000
12,000
32,000
11,000
合计
508,000
67,500
第四章
4-1：
练习资金筹集业务的核算
一、目的:
练习资金筹集业务的核算。
二、资料
中兴工厂2019年7月份发生下列经济业务：
（1）1日，收到A公司投资1000000元存入银行。
（2）3日，收到投资人投入新设备一台，价值20000元，已投入使用。
（3）5日，接受M公司投入一项专利技术，双方作价为40000元。
（4）15日，以平价方式对外发行三年期债券5000000元，款项已转账收存银行。
（5）20日，向某金融机构借入一年期借款40000元，存入银行。
（6）25日，向银行借入三年期借款400000元，存入银行。
（7）29日，收到外单位无偿捐赠一辆汽车，价值80000元。
（8）30日，经研究决定将盈余公积600000元转为资本。
三、要求
根据上述经济业务编制会计分录。
银行存款1,000,000
贷：
实收资本1,000,000
银行存款40,000
短期借款40,000
固定资产20,000
实收资本20,000
银行存款400,000
长期借款400,000
无形资产40,000
实收资本40,000
固定资产80,000
营业外收入80,000
银行存款5,000,000
应付债券5,000,000
盈余公积600,000
实收资本600,000
4-2：
练习采购业务的核算
练习采购业务的核算。
中兴工厂2019年8月份发生下列采购业务：
（1）3日，向A厂购入甲材料100吨，每吨40元，增值税额680元，发生运杂费200元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。
（2）7日，购入乙材料400吨，每吨50元，增值税3400元。
款项已通过银行付讫，材料尚未验收入库。
（3）8日，以现金支付上述乙材料运杂费400元。
（4）10日，上述乙材料已运达本厂并验收入库，以现金支付装卸费100元。
（5）17日，向B厂购入甲材料400吨，每吨45元；
乙材料600吨，每吨55元，增值税8670元。
货款和增值税均以商业承兑汇票结算，材料已验收入库。
（6）19日，以银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费1000元，该运杂费按材
料重量分配，甲材料应负担400元，乙材料应负担600元。
（7）29日，购入甲材料800吨，每吨43元；
乙材料1000吨，每吨52元，增值税
14688元，发生运杂费1800元，其中甲材料负担运杂费800元，乙材料负担
运杂费1000元。
所有款项均未支付，材料已验收入库。
（8）30日，汇总结转本月份已验收入库材料的实际采购成本。
（1）根据上述业务编制会计分录。
（2）设置“材料采购”总分类账户（T型账户）和明细分类账户，并进行登记。
注意：
“在途物资”与“材料采购”科目
1原材料的核算方法有两种
（1）实际成本法：
设置“在途物资”科目
（2）计划成本法：
设置“材料采购”科目
我国采用的是计划成本法，所以常用“材料采购”科目。
不论材料是否验收入库都是在月末汇总结转到“原材料”账户
（一）编制会计分录如下：
分录
材料采购—甲材料4,200
应交税费—应交增值税（进项税额）680
银行存款4,880
材料采购—甲材料18,000
—乙材料33,000
应交税费—应交值税8,670
应付票据59,670
材料采购—乙材料20,000
应交税费—应交增值税3,400
银行存款23,400
材料采购—甲材料400
—乙材料600
银行存款1,000
材料采购—乙材料400
库存现金400
材料采购—甲材料35,200
—乙材料53,000
应交税费—应交增值税14,688
应付账款102,888
材料采购—乙材料100
库存现金100
原材料—甲材料57,800
—乙材料107,100
材料采购—甲材料57,800
—乙材料107,100
（二）分别设置“采购”总分类账户和明细分类账户，并进行登记。
借方采购贷方
（1）4,200
（2）20,000
（3）400（4）100
（5）51000（6）1,000
（7）88200
（8）164,900
本期发生额164,900
采购明细分类账
材料名称：
甲材料
×
年
凭证
号码
摘要
余额
月
日
买价
运杂费
合计
29
30
购入100吨,验收入库
购入400吨,验收入库
支付运杂费
购入800吨,验收入库
结转材料采购成本
34,400
200
400
4,200
35,200
57,800
22,200
22,600
平
发生额和余额
56,400
1,400
乙材料
购入400吨,款已付
支付装卸费
购入600吨,验收
支付运
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