会计制度设计存货业务会计制度设计.docx

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会计制度设计存货业务会计制度设计

会计制度设计——存货业务会计制度的设计

第一节　存货业务会计制度设计概述

一、存货业务的内容和特点

（一）存货业务概念及基础工作设计

　　一、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产进程中的在产品、在生产进程或提供劳务进程中耗用的材料和物料等。

　　要紧包括：

原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。

　　二、存货的基础设计工作

　　1）存货编号的设计：

　　a、按存货的性能、技术特点和规格标准编号：

汉字或字母“多号定位法”

　　b、按存货寄存地址位置标准编号：

四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）

　　2）存货的计量

　　存货本钱的初始计量：

采购本钱、加工本钱、其他本钱

　　存货本钱的后续计量：

发出存货本钱的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

　　存货本钱的期末计量：

在资产欠债表日，依照本钱与可变现净值孰低计量。

　　3）盘存制度的确信：

　　永续盘存制：

对各类存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。

　　实地盘存制：

平常除要成立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要增强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全数存货实存数外，还应抽查假设干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是不是等于本期盘存数。

（二）存货的特点

　　一、企业持有存货的最终目的是为了出售

　　二、存货是有形资产

　　3、存货是流动资产

　　4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性

　　（三）存货业务设计的内容

　　存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节

　　二、存货业务会计制度设计目标和要求

（一）存货业务会计制度设计目标

　　一、提供存货的各类真实、完整、有效信息

　　二、保证存货的平安

　　3、操纵存货的流动

　　4、监督、落实存货的经营责任

　　五、加速存货资金周转，考核存货的经济效益

（二）存货业务会计制度设计要求

　　一、严格各类存货收发手续的规定，爱惜实物财产的平安

　　二、正确反映各类存货增减变更和结存情形，保证企业生产活动的正常进行

　　3、正确计算物化劳动，考核存货资金和避免存货超储积存

第二节　存货业务内部会计操纵制度设计

一、采购与付款业务内部会计操纵制度设计

（一）职责分工与授权批准设计

　　不相容职位至少包括：

　　一、请购人员与审批人员分离

　　二、询价人员与确信供给商人员分离

　　3、采购合同的订立人员与审核人员分离

　　4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离

　　五、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离

（二）授权制度和审核批准制度设计

　　一、成立完整的采购记录制度

　　二、请购与审批操纵设计

　　1）成立采购申请制度

　　2）增强采购业务的预算治理

　　（三）采购与验收操纵设计

　　一、成立采购与验收环节的治理制度

　　二、依照采购物资及其供给情形确信采购方式

　　3、把握有关供给商信誉、供货能力

　　4、严格执行验收制度

　　（四）付款操纵设计

　　一、遵守相关制度

　　二、增强预付账款和定金的治理

　　1）成立健全预付账款和定金的授权批准制度，增强预付账款和定金的治理

　　2）增强应付账款和应付单据的治理，由专人依照约定的付款日前、折扣条件等治理应付账款

　　3）成立严格的退货治理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款

　　4）按期与供给商查对应付账款、应付单据、预付账款等往来款项。

如有不符，应当查明缘故，及时处置。

　　二、贮存业务内部会计操纵制度设计

（一）成立专库专人保管制度

　　存货保管设计制度设计，包括授权操纵和职责分工两部份内容

（二）成立严格的存货计量、记录和治理制度

　　一、存货的分类和编号

　　二、存货的计量与记录

　　3、存货的打算和治理

　　1）对各类存货要实行打算治理

　　2）按规定办理存货的收、发手续

　　3）妥帖保管

　　4）关于委托外单位加工的存货治理

　　5）成立存货的稽核制度

　　（三）采纳永续盘存制度

　　（四）健全实地清点制度

　　（五）实施存货保险制度

　　（六）成立库存存货质量治理制度

　　一、存货的残损变质

　　二、存货的积存呆滞

　　（七）健全存货明细账制度

第三节　存货业务核算规程的设计

　一、采购与付款业务核算规程的设计

（一）采购与付款业务要紧原始凭证的设计：

　　采购业务凭证：

　　材料采购打算、定货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单

　　一、采购打算编制的步骤：

　　1）确信各类物资的需要量

　　2）确信工作物资的储蓄量和核定储蓄资金定额

　　3）编制采购申请打算表

　　二、定货合同：

按期定货合同、一次性定货合同、协议性定货合同

　　1）对重点操纵的物资一样能够实行两种定货方式：

按期定货、定量定货

　　2）设立供给合同备查簿或记录卡片

　　3、请购单：

　　4、收料单：

三联或四联（保管部门、供给部门、财会部门、统计部门）

　　采购频繁的企业可按月依照“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”

　　五、收料溢缺报告单

　　六、退货单：

多联：

销货单位、仓库、供给部门、财会部门等

（二）各类凭证传递程序的设计

　　一、指定专人填制有关凭证

　　二、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续

　　3、不相容职务分离

　　4、凭证传递要及时

　　（三）采购与付款业务处置程序的设计

　　要紧包括：

一、日常采购打算编制、合同签定程序设计二、临时采购申请程序设计3、材料采购、验货、付款程序设计4、退货及折让程序设计

　　一、日常采购打算编制、合同签定程序设计

　　1）日常采购打算编制、合同签定处置程序

　　①供给部门依照生产打算部门的各类生产打算编制采购打算

　　②采购打算经审核批准后与供货单位签定采购合同

　　③财会部门依照采购打算、采购合同编制财务收支打算

　　2）日常采购打算编制、合同签定流程的操纵点

　　①采购打算须经审核批准后才能签定采购合同

　　②会计部门参加采购合同的会签

　　二、临时采购申请程序设计

　　1）临时采购申请处置程序

　　①请购单位编制请购单交供给部门

　　②供给部门编制临时采购打算，经审核同意后通知采购员进行采购

　　③通知财会部门以备货款结算

　　2）临时采购申请流程的内部操纵点

　　①临时采购必需通过授权批准才能办理

　　②会计部门监督临时采购打算的实施

　　3、材料采购、验货、付款程序设计

　　1）材料采购、验货、付款处置程序

　　①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位

　　②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供给部门，供给部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库预备收货，另将提货单交企业运输部门提货

　　③财会验收后记录保管卡，并将签收的收货单交送供给部门

　　④供给部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单和收货单一并送财会部门

　　⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记，与订购单副本一并归档。

　　2）材料采购、验货、付款流程的操纵点

　　①采购材料入库验收、记账与付款分离

　　②增强材料单与合同的查对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款

　　③按期进行帐帐、帐卡和帐实查对

　　4、退货及折让程序设计

　　1）退货及折让的业务处置程序

　　①由贮存部门或用料部门填制“请购单”

　　②由采购部门填制“订购单”或其他契约

　　③由查验部门验收并编制验收报告

　　④贮存部门对照验收报告收料入库，如有不同应报告给会计部门

　　⑤会计部门比较购货定单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款

　　⑥凭证移送出纳处付款

　　2）退货及折让流程的操纵点

　　①退货及折让发生时，应由两边协商解决

　　②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处置依据

　　③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证

　　二、贮存业务核算规程的设计

（一）贮存业务要紧原始凭证、帐表的设计

　　存货收发存有关凭证要紧有：

收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。

　　一、领料记录表

　　1）多次利用，适用于常常领用的损耗性材料

　　2）一式三联：

领料部门、仓库留存、会计部门

　　二、限额领料单

　　1）多次利用，适用于有消耗定额的材料，要紧有原材料及要紧材料，一单一料、一单多料

　　2）由供给部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门

　　3、收发料汇总表：

会计部门编制

　　1）收料汇总表

　　2）发料汇总表

　　3）存货收发结存表（库存月报表）：

按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐

　　4、材料吊卡

　　五、清点报告：

按期、不按期

　　六、报废单

（二）贮存业务要紧处置程序设计：

收料程序和发料程序

　　一、材料发料业务处置程序

　　1）材料发料程序

　　①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料

　　②仓库发料后记录材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供给部门

　　③供给部门依照领料单记录材料明细账，月底依照材料明细账编制材料库存月报

　　④会计部门依照领用部门和供给部门送来的领料单进行查对，无误后编制材料发出汇总表

　　2）材料发料业务处置流程的操纵点

　　①材料领用审核、发放和记账分管

　　②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行查对，从而保证领料的真实性和正确性

　　③按期进行帐帐、帐卡、帐实和表表查对

　　二、委托加工材料发料程序

　　1）委托加工材料发料程序

　　①企业生产打算部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输

　　②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明

　　③供给部门依照委托加工领料单记录材料明细账

　　④月末，生产打算部门、运输部门和供给部门别离将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经查对后记录材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并记录有关总账和明细账

　　2）委托加工材料发料业务流程的操纵点

　　①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管

　　②财会部门别离从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性

　　③按期进行帐帐、帐卡、帐实和表表查对

　　3、委托加工材料完工验收、付款程序

　　1）委托加工材料完工验收、付款程序

　　①委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供给部门将其与原留存的委托加工领料单合在一路，并编制委托加工材料收料单

　　②材料仓库收料后，记录材料卡，并将收料单交供给部门

　　③供给部门查对无误后，通知会计部门付款，记录材料明细账

　　④会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算

　　⑤供给部门和会计部门按期别离编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实查对