成本费用会计核算实施细则Word文档格式.docx

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成本费用核算的要求

（一）公司各部门必须加强成本费用核算的各项基础工作。

建立材料物资等各项存货的收发、领退、转移、报废和清查盘点制度；

完善各种计量检测设施，严格计量检验制度；

健全与成本费用核算有关的各项原始记录；

制定先进合理的定额，使成本费用核算具有可靠的基础。

（二）公司财务部门必须分清本期成本费用和下期成本费用的界限，不得任意预提和摊销费用；

必须分清各种材料物资成本的界限，不得任意压低或提高材料物资的成本。

（三）公司下列支出不得列入成本费用

1.为购置和建造固定资产、无形资产和其它资产的支出以及对外投资的支出。

2.国家规定不得列入成本费用的其它支出。

第三章涉及集中采购的物资材料核算和控制

第六条物资材料采购成本的核算内容

公司核算的物资材料采购成本主要包括办公用品、包装费、材料物资、低值易耗品等具体对象在采购过程中发生的成本。

第七条物资材料采购的控制

采购的原则：

坚持大宗物资材料购入必须进行集中采购，采取招标或比质比价进行采购，达到降低采购成本和控制采购费用的目的。

采购的方式

1.定点：

公司指定大型商场或文具公司进行物品采购；

2.定时：

每月进行一次物品采购；

3.定量：

动态调整，保证常备物资的库存合理性；

4.特殊物品：

选择多方厂家的产品进行比较，货比三家，择优选用。

选择供应商时，应做好市场调查、签约单位的资格审查和信用审查，认真作好询价、议价比较，并就所选的供应商及其报价填在请购单上。

（三）采购的预算：

遵循全面预算管理制度和费用预算管理指标，编制采购预算表，经预算审核小组初审后，报领导纳入年度预算费用中。

（四）采购的审查批准程序

由使用部门提出申请，经归口管理部门审查后，向公司提报购置计划，纳入公司费用预算，经批准后，由采购部门负责采购，并办理验收手续。

凡一次结清金额在1万元以上的，均应以书面形式签定合同，金额超过5万元的采购还须填写三个以上供应单位的书面报价。

签定合同前由经办部门填写《合同立项报告审批表》，并按规定的程序立项审批。

经办部门凭审批完毕的立项报告与相关单位签定合同。

签定合同时由经办部门填写公司《经济合同情况审批表》，按规定的顺序依序审批。

第八条采购核算的科目设置和核算程序

为正确核算物资材料采购成本，对购入物资材料的核算为：

（一）购办公用品

1.能直接归集工作单元的，借记“管理费用——办公费——XX部门——XX统计——XX项目”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。

2.不能直接归集工作单元的，借记“管理费用——办公费——综合费用”科目，贷记“银行存款”。

（二）购入包装物、材料物资的核算

1.结算凭证和采购物资同时到达，公司在验收入库后，按结算凭证、发票账单和收料单等，借记“包装物（材料物资）——ⅹⅹ”科目，贷记“银行存款”科目。

2.结算凭证已收到，但采购物资未收到时，按结算凭证确定成本，借记“在途物资”科目，贷记“银行存款”科目。

3.采购物资已收到，结算凭证未收到时，可暂不作财务处理，待收到结算凭证时，再作处理。

但如果月末仍未收到结算凭证，则按同类物资材料价格暂估入帐，借记“包装物（材料物资）——ⅹⅹ”科目，贷记“应付帐款——暂估应付帐款”科目，下月初用红字编制同样的记帐凭证，予以冲回，以便下月收到结算凭证后，按正常程序作帐务处理。

（三）采购低值易耗品

公司在验收入库后，按结算凭证、发票账单和收料单等，借记“低值易耗品”科目，贷记“银行存款”科目；

同时按下列办法一次性摊入费用。

1.能直接归集工作单元的，借记“管理费用——低值易耗品摊销——XX部门——XX统计——XX项目”科目，贷记“低值易耗品”科目。

2.不能直接归集工作单元的，借记“管理费用——低值易耗品摊销——综合费用”科目，贷记“低值易耗品”科目

第九条物资材料领用核算控制的一般要求

（一）物品领用原则：

各预算部门必须依据部门预算在预算范围内领用物品。

（二）物品领用程序：

填写《物品领用明细表》，材料物资管理部门填写《物品领用汇总表》，经部门负责人同意，报分管领导签字后领用和发放，严禁先借后领的行为。

各部门应按核定的物品费用预算标准严格把好领用关，并做好物品领用登记表及汇总表。

（三）领用物品的分配方法，对领用的各项物品成本费用核算归集原则上采用直接分配法，进行部门、统计、项目的归集，不能直接分配到作业面和工作单元的核算综合费用，按分拣机台以出货量，单车核算以当月行驶总里程等原则，分配到受益单元或部门进行归集。

第十条办公用品、包装物领用核算的科目设置和核算程序。

（一）办公用品领用的核算

1.办公用品包括的范围：

（1）电脑、打印机的耗材

（2）印纸、传真纸

（3）他办公用品、设备

2.办公用品领用的核算

（1）公用品领用时，能直接归集工作单元的，按办公用品工作单元领用情况表，借记“管理费用——办公费——XX部门——XX统计——XX项目”科目，贷记“管理费用——办公费——综合费用”科目。

（2）不能直接归集工作单元的，月末按办公用品领用“分部门汇总表”，按储配部的卷烟出货量情况表或单车行程情况表等进行分配，借记“管理费用——办公费——XX部门——XX统计——XX项目”科目，贷记“管理费用——办公费——综合费用”科目。

（二）包装物领用的核算

1.包装物主要包括的范围：

封口胶、包装袋、物流周转箱等。

2.包装物领用的核算，各工作单元领用时，由储配部登记，并在月末对工作单元领用情况进行汇总，对不能直接归集工作单元的，财务部按提供的各分拣机台卷烟出货量进行分配。

借记“营业费用——包装费——XX部门——XX统计——XX项目”科目，贷记“包装物”科目。

第十一条材料物资领用核算科目设置和核算控制程序。

材料物资包括燃料和轮胎两种，在现代物流企业中，运输在其经营业务中占有重要主导地位。

物流企业的运输成本是经营成本的主要成本，也是增加利润的主要方法之一。

因此，加强对物流企业的营运燃料的管理和核算，对降低营运成本、提高物流企业经济效益具有重要作用。

（一）燃料

1.燃料的分类

燃料按使用主体分为储配部用燃料、送货部用燃料和管理部门用燃料。

（1）配部用的燃料

指企业储配部用于分拣卷烟叉车用的燃料。

（2）货部用的燃料

指企业送货部用于向外界配送卷烟过程中的耗油量，实行单车核算的原则。

（3）管理部门用的燃料

指企业管理部门外出公务办公等耗用的燃料，实行单车核算的原则

2.燃料的控制管理

燃料按满油箱制进行管理，要求各种车辆，在每次加油时必须充满油箱，月末由车管部门根据加油单计算出车辆总耗用的数额和单车行驶里程，以此与核定的单车百公里耗油进行对比，考核车辆的耗油情况。

3.燃料的领用核算

（1）燃料的领用：

在实际工作中，车耗燃料的领用可采用，各车辆持购油本到公司定点油站加油或单车自行买油加油。

（2）燃料的核算本企业的燃料领用时设置“材料物资”帐户，并通过软件中的进销存模版进行核算。

月末财务部门依据油卡复印件和由车管部门汇总的各车辆加油和行驶里程情况表，借记“营业费用（管理费用）——运输费——XX部门——XX统计——ⅹⅹ车辆”科目，贷记“材料物资”科目。

（二）轮胎

1.轮胎的管理

（1）实行定车、定人、定胎的责任制度。

指实行定车、定人、定胎。

及时记录行使里程，损坏情况。

（2）建立轮胎帐卡和有关记录。

轮胎管理应建立用胎台帐，和轮胎维修台帐，切实掌握车队轮胎实况。

2.轮胎的领用核算

月末由车管部门根据轮胎领用情况表，汇总各车的轮胎领用情况表，借记“营业费用——运输费—-XX部门——XX统计——ⅹⅹ车辆”贷记“材料物资”科目。

第十二条低值易耗品领用的核算科目设置和核算控制程序。

低值易耗品指不作为固定资产核算的各种用具物品，与固定资产一样属于劳动资料，但其价值较低、使用期限较短、容易损坏。

（一）低值易耗品包括的范围：

一般工具、修理工具、管理工具、其它。

（二）低值易耗品的领用控制：

所有的低值易耗品按归口进行管理，建立相应的台帐或卡帐，指定专人负责，并按下列要求进行控制。

1.领用一般工具和修理工具时，应填制低值易耗品领用单，由归口管理部门领导审批办理手续。

2.领用管理工具时，应按低值易耗品管理管理办法办理。

3.严格领退手续，在用低值易耗品应设立登记簿，登记其分布、使用及消耗情况，定人保管，方便损耗后及时办理手续，以旧换新。

（三）低值易耗品的核算

对不能直接归集工作单元的低值易耗品，月末按领用情况汇总表，借记“管理费用——低值易耗品摊销——XX部门——XX统计——XX项目”科目，贷记“管理费用——低值易耗品摊销——综合费用”科目。

第十三条物资材料的盘存核算科目设置和核算控制程序。

（一）物资材料的清查盘点要求

各物资管理部门须会同财务部定期或不定期对包装物、材料物资、低值易耗品等物资进行盘点、清查，编制材料物资盘点表。

将各物资管理部门台帐帐存数与财务部帐目进行核对，做到帐帐、帐物相符。

在盘点、清查中查出的盘盈和盘亏，经管理部门和财务部组织鉴定，报分管领导批准后附盘点表和审批单报财务部进行处理。

（二）材料物资盘盈和盘亏的核算

1.盘盈的核算程序：

（1）对清查出的盘盈，借记“材料物资”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；

（2）经过报批的正常盘盈，借记“管理费用——存货盘盈和盘亏（红字）——XX部门——XX统计——XX项目”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；

2.盘亏的核算程序：

（1）清查出的盘盈，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；

贷记“材料物资”科目；

（2）经过报批的正常盘亏，借记“管理费用——存货盘盈和盘亏——XX部门——XX统计——XX项目”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。

第四章工资及职工福利费的核算

第十四工资的分配。

月末根据应付工资科目，按部门和费用统计归集进行分配。

借记“经营费用——XX部门——XX统计”科目。

贷记“应付工资”科目。

福利部门员工的工资按实际发生额计入应付福利费，借记“应付福利费”科目，贷记“应付工资”科目。

第十五条应付福利费按实发工资总额及国家规定的职工福利费提取比例计提，借记“经营费用——XX部门——XX统计”和“管理费用——XX部门——XX统计”等科目，贷记“应付福利费”科目。

第五章期间费用核算和控制

第十六条各项期间费用核算科目的各末级科目设置，应运用会计软件建立多层次多项目的辅助核算体系，成本费用归集到最小的成本费用单元（部门、机台、车辆等）。

第十七条各辅助核算的内容为：

部门核算“指按预算部门进行费用归口核算”；

统计核算“指按送货费用、仓储分拣费用、材料物资费用、物流信息费用、物流管理费用进行费用归口核算”；

项目核算“指按工作面和最小工作单元（如机台、送货车）进行费用归口核算”。

第十七条对费用预算部门和费用预算责任单元的预算费用执行情况进行实行动态跟踪管理，及时分析预算费用执行情况，并进行考核、评价、分析，严格控制超预算费用情况发生。

第十八条各项期间费用核算归集原则上采用直接分配法，进行部门、统计、项目的归集，不能直接分配到作业面和工作单元的核算综合费用，按分拣机台以出货量，单车核算以当月行驶总里程等原则，分配到受益单元或部门进行归集。

第十九条公司按要求设置“营业费用”一级科目和市局规定的二级科目，并按费用归集需要设置明细科目，进行明细核算和辅助核算。

发生营业费用时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“累计折旧”、“应付工资”和“应付福利费”等科目。

期末，将本科目的余额转入“其它应付款”科目，借记“其它应付款”，贷记“营业费用”科目。

结转后，本科目无余额。

第二十条公司按要求设置“管理费用”一级科目和市局规定的二级科目，并按费用归集需要设置明细科目，进行明细核算和辅助核算。

发生管理费用时，借记“管理费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”和“应付福利费”等科目。

期末，将本科目的余额转入“其它应付款”科目，借记“其它应付款”，贷记“管理费用”科目。

第二十一条公司按要求设置“财务费用”一级科目和市局规定的二级科目，并按费用归集需要设置明细科目，进行明细核算和辅助核算。

发生财务费用时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“长期借款”和“预提费用”等科目。

期末，将本科目的余额转入“其它应付款”科目，借记“其它应付款”，贷记“财务费用”科目。

第六章附则

第二十二条本细则适用于重庆市烟草公司物流分公司，由其负责解释。

第二十三条本办法经公司办公会审议通过后实施。

附录：

1.部门核算组织图

2.统计核算归集图

3.项目核算分级图

4.费用明细科目核算规范表

附录1.

部门核算组织图

附录2：

统计核算归集图

附录3：

项目核算分级图