审计真题及答案解析Word文件下载.docx

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3.使用重要性水平，也许无助于实现下列目是（）。

A.拟定风险评估程序性质、时间和范畴B.辨认和评估重大错报风险C.拟定进一步审计程序性质、时间和范畴D.拟定重大不拟定事项发生也许性【答案】D【解析】本题考核重要性水平目。

注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）目有：

决定风险评估程序性质、时间和范畴；

辨认和评估重大错报风险；

拟定进一步审计程序性质、时间和范畴。

因此选项ABC均为对的答案，选项D不是使用重要性水平目。

参照教材P165。

【试题点评】本题考核是“重要性水平目”这个知识点。

在考试中心模仿试题一单选题4（4）中就有对这个知识点考核。

在梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点考核。

（二）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。

在拟定审计证据充分性和恰当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的专业判断。

4.在拟定审计证据数量时，下列表述中错误是（）。

A.错报风险越大，需要审计证据也许越多B.审计证据质量越高，需要审计证据也许越少C.审计证据质量存在缺陷，也许无法通过获取更多审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以减少所需获取审计证据数量【答案】D【解析】本题考核审计证据数量。

注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，减少审计风险，进而减少所需获取审计证据数量。

参照教材P181、183、172。

【试题点评】本题考核是“审计证据数量”这个知识点。

在梦想成真系列辅导丛书典型题解87页单选题8和88页多选题3中有对这个知识点考核。

5.在拟定审计证据有关性时，下列表述中错误是（）。

A.特定审计程序也许只为某些认定提供有关审计证据，而与其她认定无关B.针对某项以为从不同来源获取审计证据存在矛盾，表白审计证据不存在说服力C.只与特定认定有关审计证据并不能代替与其她认定有关审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质审计证据【答案】B【解析】本题考核审计证据有关性。

如果从不同来源获取审计证据或获取不同性质审计证据不一致，表白某项审计证据也许不可靠，注册会计师应当追加必要审计程序，但不是表白该审计证据不存在说服力，因此选项B太绝对了。

参照教材P181、184。

【试题点评】本题考核是“审计证据有关性”这个知识点。

在考试中心模仿试题三单选题3

（1）中有对这个知识点考核。

6.在拟定审计证据可靠性时，下列表述中错误是（）。

A.以电子形式存在审计证据比口头形式审计证据更可靠B.从外部独立来源获取审计证据比从其她来源获取审计证据更可靠C.从复印件获取审计证据比从传真件获取审计证据更可靠D.直接获取审计证据比推论得出审计证据更可靠【答案】C【解析】本题考核审计证据可靠性。

从原件获取审计证据比从传真件或复印件获取审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪导致果，因此可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。

参照教材P182。

【试题点评】本题考核是“审计证据可靠性”这个知识点。

在考试中心模试题三单选题3（4）中有对这个知识点考核。

（三）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。

在理解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的专业判断。

7.职责分离规定将不相容职责分派给不同员工。

下列职责分离做法中对的是（）。

A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、交易保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离【答案】B【解析】本题考核职责分离。

注册会计师应当理解职责分离重要涉及理解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分派给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时也许发生舞弊或错误。

因此选项B对的。

参照教材P311。

【试题点评】本题考核是“职责分离”这个知识点。

该知识点在教材311页第二段中有有关原文简介。

在实务循环章节练习题中，梦想成真系列辅导丛书中题目多次体现该原则。

8.持续监督活动应当贯穿于寻常经营活动与常规管理工作。

下列活动中属于持续监督活动是（）。

源自中华*会计网校A.审计委员会定期理解财务数据B.相应级别员工复核采购业务流程中控制执行状况C.注册会计对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实行风险评估【答案】B【解析】本题考核对控制监督。

被审计单位通过持续监督活动、专门评价活动或两者相结合，实现对控制监督，持续监督活动普通贯穿于被审计单位寻常经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其寻常管理活动时，获得内部控制持续发挥功能信息。

因此选项B表述属于持续监督活动。

参照教材P312。

【试题点评】本题考核是“持续监督活动”这个知识点。

在教材312页中有对这个题目有关理论知识简介，但是不是原文简介，需要考生在这个题目选项中结合教材简介进行详细问题详细分析。

9.在下列各项中，不属于内部控制要素是（）。

A.控制风险B.控制活动C.对控制监督D.控制环境【答案】A【解析】本题考核内部控制要素。

内部控制涉及下列要素：

控制环境；

风险评估程序；

信息系统与沟通；

控制活动；

对控制监督。

因此选项A不属于内部控制要素。

参照教材P296。

【试题点评】本题考核是“内部控制要素”这个知识点。

在教材296页3.中有对这个知识点原文简介。

在练习中心、考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点考核。

10.在拟定控制活动与否可以防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中也许无法实现这一目是（）。

A.询问员工执行控制活动状况B.使用高度汇总数据实行分析程序C.观测员工执行控制活动D.检查文献和记录【答案】B源自中华会*计网校【解析】在拟定控制活动与否可以防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目的，因此选项B错误。

【试题点评】本题考核是“理解内部控制活动可以实行审计程序”这个知识点，在理解被审计单位内部控制活动中是不可以实行分析程序，这个在梦想成真系列辅导丛书典型题解118页多选题第5题中有对这个知识点考核。

（四）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。

在考虑运用专家工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的专业判断。

11.在拟定与否需要运用专家工作时，A注册会计师普通不需考虑因素是（）。

A.审计项目构成员对所涉及事项具备知识和经验B.依照所涉及事项性质、复杂程序和重要性拟定重大错报风险C.出具审计报告时间规定D.预期获取其她审计证据数量和质量【答案】C【解析】本题考核注册会计师拟定与否运用专家工作时考虑因素。

在拟定与否需要运用专家工作时，注册会计师应当考虑下列因素：

项目构成员对所涉及事项具备知识和经验；

依照所涉及事项性质、复杂限度和重要性拟定重大错报风险；

预期获取其她审计证据数量和质量。

因此选项C不是注册会计师此时需要考虑因素。

参照教材P567。

【试题点评】本题考核是“注册会计师拟定与否运用专家工作时因素”这个知识点。

在教材567页有有关简介。

在应试指南291页单选题6中有对这个知识点考核。

对该知识点考核在练习中心、模仿试题、梦想成真系列丛书中多有涉及。

12.在筹划运用专家工作时，A注册会计师普通不需考虑因素是（）。

A.专家专业胜任能力B.专家客观性C.专家在特定领域声望和经验D.专家会计审计知识【答案】D【解析】本题考核注册会计师在筹划运用专家工作时需要考虑因素。

在筹划运用专家工作时，注册会计师应当评价专家专业胜任能力，涉及考虑：

专家与否具备恰当职业团队授予专业资格或执业允许证，或是恰当职业团队会员；

在注册会计师谋求审计证据领域中，专家经验和声望；

评价专家客观性等。

因此选项D普通不是注册会计师此时需要考虑因素。

参照教材P567568。

【试题点评】本题考核是“注册会计师在筹划运用专家工作时需要考虑因素”这个知识点，在考试中心模仿试题二多选题6

（2）、（4）中有对该知识点考核，与本考题是类似题目。

13.在将专家工作成果作为审计证据时，A注册会计师普通不需考虑因素是（）。

A.专家工作范畴与否恰当B.专家工作成果与否在财务报表中得到恰当反映或支持有关认定C.与否在审计报告中披露专家工作成果D.专家使用数据、假设和办法合理性【答案】C【解析】本题考核注册会计师将专家工作成果作为审计证据时需要考虑因素。

在将专家工作成果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作恰当性，涉及评价专家工作成果与否在财务报表中得到恰当反映或支持有关认定，以及考虑下列因素：

专家使用原始数据；

专家使用假设和办法，及其与此前期间一致性；

专家工作成果与注册会计师对被审计单位理解和实行其她审计程序成果与否相符。

因此选项C不是注册会计师此时应当考虑因素。

参照教材P570。

【试题点评】本题考核是“注册会计师将专家工作成果作为审计证据时需要考虑因素”这个知识点。

在应试指南290页例题2中有对这个知识点考核。

（五）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。

在考虑甲公司运用持续经营假设恰当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的专业判断。

14.在拟定管理层评估持续经营能力恰当性时，下列判断中对的是（）。

A.管理层评估持续经营能力期间不得少于自资产负债表日起6个月B.如果甲公司具备良好赚钱能力和外部资金支持，管理层不必针对持续经营能力做出评估C.如果存在越出评估期间但也许对持续经营能力产生疑虑事项，管理层没有义务拟定其潜在影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑信息，应当涉及A注册会计师实行审计程序获取信息【答案】D【解析】本题考核管理层对持续经营能力评估。

选项A不对的，管理层评估持续经营能力期间应当是不得少于自资产负债表日12个月，参照教材P611；

选项B不对的，如果被审计单位具备良好赚钱记录并很容易获得外部资金支持，管理层也许不必详细分析就能对持续经营能力做出评估，因此选项B说太绝对，参照教材P612第三段内容；

选项C不对的，只有当存在充分证据表白超过评估期间关于事项或状况对被审计单位持续经营能力具备重大影响时，注册会计师才有必要采用进一步办法。

在实务中，注册会计师可以提请管理层对超过评估期间关于事项或状况潜在重大影响做出阐明，参照教材P612倒数第三段内容。

【试题点评】本题考核是“管理层对持续经营能力评估”这个知识点，这个知识点在考试中心模仿试题三单选题3（6）中有对这个知识点考核，同步在应试指南中也有对这个知识点考核。

15.在下列事项中，最也许引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑是（）。

A.难以获得开发必要新产品所需要资金B.投资活动产生钞票流量为负数C.以股票股利代替钞票股利D.存在重大关联方交易【答案】A【解析】本题考核对持续经营能力产生重大疑虑事项或状况。

选项A，被审计单位无法获得必须资金，则没有能力在赚钱前景良好项目上进行投资并获取将来收益，当既有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位赚钱能力，从而对被审计单位持续经营能力产生重大影响。

因此选项A为对的答案。

参照教材P608610。

【试题点评】本题考核是“对持续经营能力产生重大疑虑事项或状况”这个知识点，在考试中心模仿试题四多选题1

（1）中有对该知识点考核，对该知识点考核在练习中心、模仿试题、梦想成真系列丛书中多有涉及。

16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计辨认对持续经营能力产生重大疑虑事项和状况是（）。

A.检查重要资产所有权文献，证明与否将资产作为抵押品B.向甲公司律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引起或有负债C.将折旧政策与同行业其她公司进行比较，确认折旧政策与否合理D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款与否存在【答案】B【解析】本题考核注册会计师辨认对持续经营能力产生重大疑虑事项或状况审计程序。

如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位也许面临重大债务清偿连带责任或其她偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，也许导致被审计单位持续经营能力存在重大不拟定性，注册会计师应当向被审计单位律师函证与否存在因对外巨额担保等或有事项引起或有负债。

【试题点评】本题考核是“注册会计师辨认对持续经营能力产生重大疑虑事项或状况审计程序。

”这个知识点。

在梦想成真系列辅导从书典型题解237多选题第8题中是对这个类似知识点考查，只要将这个类似知识点掌握了，再在这个对象前面加上注册会计师执行动作，就是注册会计师辨认对持续经营能力产生疑惑事项和状况了。

17.在管理层提出下列应对筹划中，最有也许缓和A注册会计师对持续经营能力重大疑虑是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场价格购买已租入设备C.筹划出售某些固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【答案】C【解析】本题考核注册会计师复核管理层提出对持续经营能力产生重大疑虑事项或状况应对筹划。

注册会计师应当询问管理层应对筹划涉及与否准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新投资等。

因此选项C为对的答案。

参照教材P612最后一段内容。

【试题点评】本题考核是“注册会计师复核管理层提出对持续经营能力产生重大疑虑事项或状况应对筹划”这个知识点。

在梦想成真系列辅导从书典型题解237多选题第8题中是对这个知识点考查，与这个题目比较类似。

（六）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。

在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的专业判断。

18.在下列审计程序中，A注册会计师最有也许获取期后事项审计证据是（）。

A.调查期后发生长期负债变化B.重新计算在期后处置固定资产折旧费C.拟定期后人工费用率变化与否已被授权D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付预测负债【答案】D【解析】本题考核期后事项审计程序。

选项ABC均属于期后发生正常业务。

选项D属于期后调节事项，可以参照教材P622（6）内容。

【试题点评】本题考核是“期后事项审计程序”这个知识点，在梦想成真系列辅导丛书应试指南314页多选题第二题是类似知识点考核，考生只要学会了融会贯通，作对这个题目并不是很困难事情。

19.在向管理询问也许影响财务报表期后事项时，下列事项中不有关是（）.A.与否发生新担保B.与否发生重要人事变动C.与否订立或筹划订立合并或清算合同D.与否筹划发行新债券【答案】B【解析】本题考核注册会计师向管理层询问也许影响期后事项内容。

参照教材P622

（二）7内容。

【试题点评】本题考核是“期后事项”这个知识点，建议结合教材622页进行分析和理解这个知识点。

在梦想成真系列辅导丛书典型题解236页多选题第3题是类似知识点考核，考生只要学会了融会贯通，作对这个题目并不是很困难事情。

20.关于A注册会计师对期后事项责任，下列表述中错误是（）。

A.有责任实行必要审计程序，以拟定截至审计报告发生期后事项与否均已得到辨认B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实行审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉也许对财务报表产生重大影响事实，有责任采用办法D.在财务报表报出后，如果知悉也许对财务报表产生重大影响事实，没有责任采用办法【答案】D【解析】本题考核期后事项责任。

在财务报表报出后，如果知悉也许对财务报表产生重大影响事实，注册会计师应当考虑与否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采用办法。

参照教材P624。

【试题点评】本题考核是“期后事项责任”这个知识点。

在梦想成真系列辅导丛书应试指南313页单选题第11题是对这个知识点考核。

二、多项选取题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。

每小题均有各种对的答案，请从每小题备选答案中选出你以为对的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选取对的得分；

不答、错答、漏答均不得分。

）

（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。

A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的专业判断。

1.在拟定鉴证原则与否恰当时，A注册会计师应当考虑因素有（）。

A.中立性B.完整性C.有关性D.客观性【答案】ABC【解析】注册会计师在评价原则恰当性时，应当考虑因素是与否具备原则特性，原则特性是有关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

参照教材P54页。

【试题点评】本题考核是“评价鉴证原则恰当性时应当考虑因素”这个知识点，在中华会计网校梦想成真系列辅导丛书典型题解33页单选题第5题是对这个类似知识点考核。

在教材54页中有对这个知识点原文简介，考生只要对有关教材比较熟悉话，作对这个题目并不是很难事情。

2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其重要限制因素有（）。

A.内部控制固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C.选取性测试办法运用D.鉴证对象特殊性【答案】ABCD【解析】注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其重要限制因素有五点，除题目四个选项阐明因素外，还涉及大多数证据是说服性而非结论性。

参照教材P58页。

源自中华*会计网校【试题点评】本题考核是“鉴证业务风险”这个知识点。

在中华会计网校梦想成真系列辅导丛书典型题解78页多选题第18题是对这个类似知识点考核。

3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据数量和质量因素有（）。

A.鉴证对象和鉴证对象信息特性B.与鉴证业务有关资料可获得性C.客观环境或甲公司管理层与否施加限制D.A注册会计师专业胜任能力【答案】ABCD【解析】影响可获取证据数量和质量因素涉及鉴证对象和鉴证对象信息特性；

业务环境中除鉴证对象特性之外其她事项（例如：

由于时间限制、责任方对鉴证业务施加限制等对注册会计师获取证据限制）。

注册会计师专业胜任能力虽然在教材中没有明确，但是对注册会计师获取证据数量和质量也会有一定影响，故也应当选取。

参照教材P59页。

【试题点评】本题考核是“影响审计证据数量和质量”这个知识点。

在中华会计网校梦想成真系列辅导丛书应试指南第九章中有多处对这个类似知识点考核。

对该知识点考核在练习中心、模仿试题、梦想成真系列其她丛书中多有涉及。

在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的专业判断。

4.编制审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作有经验专业人士清晰理解审计程序、审计证据和重大审计结论。

下列条件中，有经验专业人士应当具备有（）。

A.理解有关法律法规和审计准则规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.理解与甲公司所处行业有关会计和审计问题D.理解注册会计师审计过程【答案】ACD【解析】有经验专业人士是对下列方面理解人士：

审计过程、有关法律法规和审计准则规定、被审计单位所处经营环境、与被审计单位所处行业有关会计和审计问题。

并没有对与否在会计师事务所长期从事审计工作规定。

参照教材P265页。

【试题点评】本题考核是“有经验专业人士应当具备条件”这个知识点。

在教材265页有有关简介，您只要对教材比较熟悉话，作对这个题目应当不是很难事情。

5.在拟定审计工作底稿格式、内容和范畴时，A注册会计师应当考虑重要因素有（）。

A.编制审计工作底稿使用文字B.审计工作底稿归档期限C.实行审计程序性质D.已获取审计证据重要限度【答案】CD【解析】在拟定审计工作底稿格式、内容和范畴时，注册会计师应当考虑因素涉及：

实行审计程序性质；

已辨认重大错报风险；

在执行审计工作和评价审计成果时需要做出判断限度；

已获取审计证据重要限度；

已辨认例外事项性质和范畴；

当从已执行审计工作或获取审计证据记录中不易拟定结论或棘轮基本时，记录结论或结论基本必要性；

使用审计办法和工具。

选项AB均属于不影响审计工作底稿详细内涵事项，故不作为考虑因素。

参照教材P266267。

【试题点评】本题考核是“拟定审计工作底稿格式、内容和范畴时，注册会计师应当考虑因素”这个知识点，在中华会计网校梦想成真系列辅导丛书应试指南137页多选题第4题是对这个知识点考核，并且题干问法几乎是一模同样。

6.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项有（）。

A.重大关联方交易B.异常或超过正常经营过程重大交易C.导致A注册会计师难以实行必要审计程序情形D.导致A注册会计师出具非原则审计报告事项【答案】ABCD【解析】重大事项普通涉及：

引起特别风险事项；

实行鉴证程序成果，该成果表白鉴证对象信息也许存在重大错报，或需要修正此前对重大错报风险评估和针对这些风险拟采用应对办法；

导致注册会计师难以实行必要程序情形；

导致提出非无保存结论事项。

选项AB均属于也许引起特别风险事项，选项CD