报关实务复习Word文档下载推荐.docx

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保税区

保税物流园区

（2）进出海关特殊监管区货物的报关（以保税区为例）

保税区与境外：

填写报关单；

保税区与境内（转内销）：

报关单

保税区与保税区之间：

填写进出境货物备案清单；

（四）海关监管的范围和对象

1、进出我国关境的运输工具

包括船舶、航空器、火车、汽车以及驮畜，还包括运送进出境货物的管道和线路。

2、进出我国关境的货物和物品

3、行邮物品

（五）海关的任务

海关有四项基本任务：

海关监管；

海关征税；

海关缉私和海关统计。

第二节报关制度

现行报关制度

主要内容有：

1、报关企业可以采取多种经营形式（不再把代理报关单位分成专业报关单位和代理报关单位，统一称为报关企业）

2、报关企业注册登记实行许可制（先获得报关注册登记的许可，然后才能办理报关注册登记

3、报关企业设立的条件

4、进出口货物收发货人注册登记

5、取消企业年检，代之以许可延续或换证

第二章报关前的准备

第一节报关单位的资格和注册登记制度

1、进出口企业无须取得行政许可，直接到海关办理登记注册。

取得报关资格后可在全国自理报关，不得代理报关。

2、代理报关企业在海关注册登记前必须先取得行政许可，然后办理工商注册变更，之后才能到海关办理注册登记。

第二节报关员资格认定

报关员资格考试、报关员注册登记

第三章进出口管制

1、进出口许可证管理制度

2、进出境商品检验检疫制度

3、外汇管制（核销制度）

4、救济措施

5、其他特殊管制

第四章报关单的填制

进口日期：

经营单位：

发货单位：

起运地/运抵国、最终目的国：

价格、运费的填报及格式：

第五章一般贸易进出口货物报关

1、程序

2、期限

3、报关地点

第六章关税及其他税费的计算

一、关税的计征方式

从价税

从量税

选择税

复合税

滑准税

季节税

差额税

二、完税价格的审定及计算

1、完税价格的审定基础

出口：

以FOB为审价基础

（1）以FOB价格成交的，

完税价格＝

（2）以CFR价格成交的

（3）以CIF价格成交的

（4）以CIFC价格成交的

进口：

以CIF为审价基础

（1）以我国口岸到岸价格CIF成交的，完税价格＝CIF价格

（2）以境外口岸离岸价格（包括FOB境外口岸和CIF境外口岸）成交的，此价格加上境外发货或者交货口岸运到我国境内口岸以前所实际支付的运费和保险费作为完税价格。

即：

完税价格＝FOB价格+运费＋保险费＝

（3）以我国口岸CFR价格成交的，

应当计入完税价格的项目：

完税价格中应当扣除的项目：

三、关税计算

1、进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。

从价计征的计算公式为：

应纳税额＝完税价格×

关税税率　　

从量计征的计算公式为：

应纳税额＝货物数量×

单位税额

2、从量计征进口环节消费税的计算公式为：

应纳税额=货物数量×

单位消费税税额

3、减免税的计算

实征关税税额＝完税价格×

原关税税率×

减税比例

四、海关代征税及海关监管手续费的计算

（一）海关代征税的计算

1、进口货物增值税的计算

计税价格＝进口商品完税价格＋关税税额

计征进口环节增值税的计算公式为：

应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×

增值税税率

从价计征进口环节消费税的计算公式为：

应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）/（1－消费税税率）〕×

消费税税率。

（1）进口免税货物，按照海关审定的货物到岸价格的计征。

进口减税货物，按照实际减除税负部分的货物到岸价格的计征，其计算公式如下：

手续费金额＝货物到岸价格×

（1

）×

手续费率

（2）进口免税货物，按照海关审定的货物到岸价格的计征。

（3）对于进口后保税储存90天以上未经加工即转运复出口的货物，

按货物到岸价格的1.5‰计征。

（4）进料加工和来料加工项目中，属于加工装配机电产品复出口的货物，按货物到岸价格的计征；

属于首饰行业进口免税的料、件，按货物到岸价格的计征；

来料加工项目中的裘皮加工、机织毛衣和毛衣片、塑料玩具加工三个行业进口的料、件，按货物到岸价格的1‰计征。

（5）其他保税货物，按货物到岸价格的3‰计征。

滞报金和关税滞纳金

滞报金：

进口货物的收货人或其代理人超过14天期未向海关申报的，由海关征收滞报金。

滞报金的日征收金额为进口物到岸价格的0.5‰。

进口货物滞报金期限的起算日期为运输工具申报进境之日起第15日。

转关运输滞报金起收日期有两个：

一是运输工具申报进境之日起第15日，二是货物运抵指运地之日起第15日。

两个条件只要达到一个，即征收滞报金。

如果两个条件均达到则要征收两次滞报金。

滞纳金：

纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起１５日内向指定银行缴纳税款。

纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（关税条例）

纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。

逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（关税征收办法）

法定免征关税：

（一）关税税额在人民币５０元以下的一票货物；

（二）无商业价值的广告品和货样；

（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；

（四）在海关放行前损失的货物；

（五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

7．某工厂从无关系的美国某企业购买了一台机械设备，成交为CIF上海，该批货物的发票列示如下：

机器设备USD50000;

运保费USD500;

卖方佣金USD

2500;

培训费USD200;

设备调试费SD2000。

该批货物海关申报的总价应是（）。

A.USD52700B,USD53000

C.USD53200D.USD54700

进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。

口货物的到岸价格包括货价加上货物运抵我国关境内输入地点起卸的包装费、运费、保险费和其他劳务费用，以及货物在成交过程中，进人向卖方支付的佣金和为在国内生产、制造、出版、发行或者使用该口货物有关的专利、商标、著作权、专用技术、计算机软件和资料等用，但入门费、技术费、培训费不包括在内。

按以上原则，本题所列进机械设备中，完税价格应包括设备款USD50000、运保费USD500、卖方佣金USD2500，共计USD53000，其中不包括培训费和设备调试费。

8．某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：

成交价格为CIF珠海USD100000，电梯进口后的安装、调试费USD4000。

经海关审查，上述成交价格属实，且安装、调试费已包含成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价为（）。

按上题所述有关确定进口货物海关完税价格的原则，应从企业申的成交价格（CIF珠海USD100000）中减去已包括在内的安装调试（USD4000）。

应注意区分企业在贸易中的成交价，不一定等于海关审定的作为完税价的到岸价。

9．某贸易公司从荷兰进口了3000箱“喜力”牌啤酒，规格为24支×

330ml/箱，申报价格为FOB鹿特丹HKD50／箱，发票列明：

运费为HKD20000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。

该啤酒的优惠税率为3.5元／升，消费税税额为220元／吨（1吨=998升）外汇牌价设为100港币=100元人民币。

该批啤酒的关税、消费税和增值税分别为：

（）

A，83160、5291、42066.67（元人民币）

B．83160、5237.68、44014.57（元人民币）

C．83160、5237.68、44863.34（元人民币）

D．83160、5227.20、30726.14（元人民币）

首先，应明白啤酒的关税是按从量税来计征的，啤酒的消费税也是按从量定额征税办法；

另外，在计算增值税时，以FOB方式成交的货，应先将其折算成到达我国口岸的CIF价（即完税价格），计算过程如下。

（1）关税：

货物总量=24（支）×

0.33（升）×

3000（箱）＝23760（升）

关税额=23760（升）×

3.5（元／升）=83160（元）

（2）消费税：

税率220元／吨

3760（升）／998（升）=23.81（吨）

费税税额为23.81（吨）×

220（元／吨）=5237.68（元）

（3）增值税：

税率17%

进口增值税=（CIF+关税+消费税）×

增值税率

CIF=

＝

＝170512元

进口增值税=（170512+83160+5237.68）×

0.17=44014.57（元）

10，上海振华汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100000日元／台，且经上海海关审。

设摩托车的关税税率为70%，增值税税率为17%，消费税税率为10%，外汇牌价假设为100日元=6.8531元人民币。

该摩托车应缴纳增值税税款为（）。

（注：

税款应计算至人民币分为止）

A．198054.59元人民币B，103557.95元人民币

C．220060.65元人民币D．685310元人民币

该题计算公式为：

增值税=（关税完税价格+关税税额+消费税额）×

增值税率。

本题CIF价100000日元／台已经上海海关审定，故税价为100000日元／台×

100，=10000000日元，折合人民币685310元；

关税税额=完税价格×

关税税率=685310×

0.7=479717（元）；

消费税税额=

×

消费税率＝

0.1

＝129447.44（元）；

增值税税额=（685310+717+129447.44）×

0.17=220060.65（元）

11．某进出口公司出口某种货物100件，每件重300千克，成交价为CFR香港50000元人民币，已申报运费为每公吨300元，出口税为10%，海关应征出口税为（）。

A．4100元B．5000元

C.5380元D．3727.27元

计算过程如下：

（1）总运费＝30（吨）/件×

100（件）×

300（元／吨）＝9000（元）

（2）离岸价=CFR–运费=50000-9000=41000（元）

（3）完税价格=

=

=37272.73（元）

（4）出口关税=完税价格×

出口税率=37272.73×

10%=3727.27（元）

12，某企业从中国香港进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为100%，经海关审定，其成交价格为每辆CIF天津新港25000美元。

设用的外汇汇率为100美元=700元人民币，求海关应征消费税（该车消费税率为8%）（）。

A.217750B.435500

C.30434,78D.17420

（1）关税完税价=25000×

7.00=175000人民币元

（2）关税税款=完税价格×

关税税率=175000×

100%=175000（元）

（3）消费税组成计税价格

=

=380434.78（元）

（4）消费税额=473370×

8%=30434.78（元）

3，中国石油气开发有限公司从英国进口一套钻井设备，发票列明：

成交价格为CIF大连USD200000，设备进口后的安装及调试费为USD8000，上述安装调试费包括在成交价格中，则经海关审定的该设的成交价格的成交价格为（）。

A.USD192000B.USD196000

C.USD200000D.USD208000

根据规定，成交价格中单独列明的费用，如进口后产生的建设、装配、安装、维护或技术援助、培训等费用不加入海关估价中，因此，海关审定的该设备的成交价格为200000-8000=192000（元）。

第四章习题答疑：