初级会计实物.docx
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初级会计实物
初级会计实物
一、资产
1、公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5,400,000，银行转来对账单的余额为8,300,000元,发现以下为达账项:
（1）企业送存转账支票6,000,000,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账.
（2）企业开出转账支票4,500,000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4,800,000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账.
（4）银行代企业支付电话费400,000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账.
银行存款余额调节表金额单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
5,400,000
银行对账单余额
8,300,000
加:
银行已收企业未收款
4,800,000
加:
企业已收银行未收款
6,000,000,
减:
银行已付企业未付款
400,000
减:
企业已收银行未付款
4,500,000
调节后的存款余额
9,800,000
调节后的存款余额
9,800,000
2、企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250,000元交存银行转作银行汇票存款.根据银行盖章退回的申请书存根联,企业编制如下会计分录:
借:
其他货币资金----银行汇票250,000
贷:
银行存款250,000
企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上的原材料价款为200,000元,增值税税额为34,000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16,000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）.企业编制如下会计分录:
借:
原材料200,000
应交税费----应交增值税（进项税额）34,000
贷:
其他货币资金----银行汇票234,000
借:
银行存款16,000
贷:
其他货币资金----银行汇票16,000
3、企业为取得银行本票,向银行填交银行本票申请书,并将10,000元银行存款转作银行本票存款.企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证.企业编制如下会计分录
借:
其他货币资金----银行本票10,000
贷:
银行存款10,000
企业用银行本票购买办公用品10,000.
借:
管理费用10,000
贷:
其他货币资金----本票10,000
4、企业于3月5日向银行中领信用卡,向银行交存50,000元.4月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3,000元.
借:
其他货币资金----信用卡50,000
贷:
银行存款50,000
借:
管理费用3,000
贷:
其他货币资金----信用卡3,000
5、企业向银行申请开具信用证2,000,000元,用于支付境外采购材料价款,企业已向银行缴纳保证金,并收到银行盖章退回的进账单第一联.
借:
其他货币资金----信用证保证金2,000,000
贷:
银行存款2,000,000
企业收到银行转来境外销货单位信用证结算凭证及所附发票账单海关进口增值税专用缴款书等有关凭证,材料价款1,500,000元,增值税税额为255,000元.
借:
原材料1,500,000
应交税费----应交增值税（进项税额）255,000
贷:
其他货币资金-----信用证保证金1,755,000
企业收到银行收款通知,对该境外销货单位开出的信用证余款245,000元已经转回银行账户.
借:
银行存款245,000
贷:
其他货币资金----信用证保证金245,000
6、企业派采购员到异地采购原材料,8月10日企业委托开户银行汇款100,000元到采购地设立采购专户.根据收到的银行汇款凭证回单联,企业编制如下会计分录:
借:
其他货币资金----外埠存款100,000
贷:
银行存款100,000
8月20日,采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为80,000元,增值税额为13,600元,企业编制如下会计分录:
借:
原材料80,000
贷:
应交税费----应交增值税（进项税额）13,600
其他货币资金------外埠存款93,600
8月30日收到开户银行的收款通知,该采购专户中的结余款项已转回.根据收账通知,企业编制会计分录:
借:
银行存款6,400
贷:
其他货币资金------外埠存款6,400
7、甲公司09年3月1日向乙公司销售一批产品,货款为1,500,000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用的增值税税率为17%.则甲公司编制如下会计分录:
借：
应收账款1755000
贷：
主营业务收入1500000
应交税费----增值税（销项税额）255000
3月15日甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行汇票,面值为1755000元,抵付产品货款.甲公司
借:
应收票据1755000
贷:
应收账款1755000
6月15日,甲公司上述应收票据到期,收回票面金额1755000元存入银行.甲公司编制如下分录:
借:
银行存款1755000
贷:
应收票据1755000
8、承上假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让,以取得生产经营所需的A种材料,该材料价款为1500000元,适用增值税率为17%.甲公司编制会计分录:
借:
原材料1500000
应交税金---应交增值税（进项税额）255000
贷:
应收票据1755000
9、公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增值税税额51000元,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续.甲公司编制如下会计分录:
借:
应收账款357000
贷：
主营业务收入300000
应交税费----应交增值税（销项税额）51000
银行存款6000
甲企业实际收到款项时,
借:
银行存款357000
贷:
应收账款357000
10、甲企业收到丙公司交来商业承兑汇票一张,面值10000元,用以偿还其前欠货款.甲公司编制如下会计分录:
借:
应收票据10000
贷:
应收账款10000
11、甲公司采购材料50000元,按照规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.甲公司编制会计分录:
（1）预付50%货款时:
借:
预付账款----乙公司25000
贷:
银行存款25000
（2）收到乙公司发来的材料验收无误,增值税专用发票记载的货款为50000元.增值税税额为8500元,,以银行存款补付所欠款项33500元.甲公司应编制会计分录:
借:
原材料50000
贷:
应交税费-----应交增值税（进项税额）8500
预付账款----乙公司58500
借:
预付账款----乙公司33500
贷:
银行存款33500
12、甲公司在采购过程中发生材料毁损,按保险合同规定,应由保险公司赔偿损失30000元,赔款尚未收到,编制如下会计分录:
借:
其他应收款----保险公司30000
贷:
材料采购30000
13、上述赔款如数收到编制如下会计分录:
借:
银行存款30000
贷:
其他应收款-----保险公司30000
14、甲企业以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元,拟从工资中扣回,应编制会计分录:
垫付时:
借:
其他应收款5000
贷:
银行存款5000
扣款时:
借:
应付职工薪酬5000
贷其他应收款5000
15、甲公司租入包装物一批,以银行存款出租支付押金10000元,编制如下会计分录:
借:
其他应收款----存出保证金10000
贷:
银行存款10000
16、租入包装物按期如数退回,收到出租方退还的押金10000元,已存入银行,应编制会计分录:
借:
银行存款10000
:
贷:
其他应收款----存出保证金10000
17、2005年发生的一笔20000元的应收账款,长期无法收回,于2009年末确认为坏账,09年末编制分录（应收款项减值直接转销法）
借:
资产减值损失----坏账损失20000
贷:
应收账款20000
18、2008年12月31日,甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试.应收账款余额合计为1000000元,甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备.2008年末计提坏账准备,编制如下会计分录:
（应收款项减值备抵法）
借:
资产减值准备----计提坏账准备100000
贷:
坏账准备100000
19、甲公司09年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元.确认坏账损失时,甲公司应编制会计分录:
借:
坏账准备30000
贷:
应收账款30000
20、承18和19假设甲公司09年末应收丙公司的账款余额为1200000元,经减值测试,甲公司应计提1200000元坏账准备.根据坏账核算方法,坏账准备科目贷方余额为120000元,计提前实际余额为贷方贷方100000减借方30000=700000元,因此本年末应计提的坏账准备金额为120000减700000=500000元.甲公司应做会计分录:
借:
资产减值准备----计提的坏账准备50000
贷:
坏账准备50000
21、甲公司09年4月20日收到08年已转销的坏账20000元,存入银行.编制会计分录:
借:
应收账款20000
贷:
坏账准备20000
借:
银行存款20000
贷:
应收账款20000
或借:
银行存款20000
贷:
坏账准备20000
22、09年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票投资在购买日的公允价值为10000元.另支付相关交易费用2.5万元.甲公司编制如下会计分录:
（1）09年1月20日,购买时
借:
交易性金融资产----成本10000000
贷:
其他货币资金----存出保证金10000000
（2）支付相关交易费用时
借:
投资收益25000
贷:
其他货币资金-----存出投资款25000
23、08年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于07年7月1日发行,面值为2500万元,票面利率为4%.上年债券利息于下年初支付.甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为2600万元.（其中包含已宣告发放的债券利息50万元）,另支付交易费用30万元.08年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元.09年初甲公司收到债券利息100万元.甲公司编制会计分录:
（1）09年1月8日,购入丙公司的债券时:
借:
交易性金融资产----成本25500000
应收利息500000
投资收益300000
贷:
银行存款26300000
（2）08年2月5日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时:
借:
银行存款500000
贷:
应收利息500000
（3）08年12月31日确认丙公司的公司债券利息收入时:
借:
应收利息1000000
贷:
投资收益1000000
（4）09年初,收到丙公司的债券利息时:
借:
银行存款1000000
贷:
应收利息1000000
24、承上假定08年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市场价为2580万元,08年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市场价为2560万元,甲公司编制会计分录:
（1）08年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:
交易性金融资产----公允价值变动300000（25800000-25500000）
贷:
公允价值变动损益300000
（2）08年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:
公允价值变动损益200000（25800000-25600000）
贷:
交易性金融资产----公允价值变动200000
25、承上假定09年1月15日,甲公司出售了所持有的丙公司债券,售价为2565万元.甲公司应编制会计分录:
借：
银行存款25650000
贷：
交易性金融资产----成本25000000
----公允价值变动100000
投资收益50000同时
借:
公允价值变动损益100000
贷:
投资收益100000
26、甲公司08年5月D商品的收入发出及购进单位成本如表（个别计价法）
27、先进先出法
日期
摘要
收入
发出
结存
5月
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
期初余额
150
10
1,500
5
购入
100
12
1,200
150
10
1,500
100
12
1,200
250
-
2,700
11
销售
150
10
1500
-
50
12
600
-
50
12
600
16
购入
200
14
2,800
50
12
600
-
200
14
2,800
-
250
3,400
20
销售
-
50
12
600
-
50
14
700
150
14
2100
-
150
2100
23
购入
100
15
1,500
150
14
2100
-
-
100
15
1,500
-
250
3,600
27
销售
-
100
14
1400
50
14
700
-
100
15
1500
-
-
150
-
2,200
30
本期合计
-
-
50
14
700
-
-
100
15
1500
400
-
5,500
400
-
4,800
150
-
2,200
28、月末一次加权平均法假定甲公司采用加权平均法,则5月份D商品的平均单位成本为:
期初存货结存金额+本期购入存货金额150*10+100*12+200*14+100*15
平均单位成本=--------------------------------------------------------=---------------------------------------------≈12.727（元）
期初存货结存数量+本期购入存货数量150+100+200+100
5月份D商品发出成本=400*12.727=5090.8（元）
5月份D商品期末结存成本=1500+5500-5090.8=1909.2（元）
29、移动加权平均法
日期
摘要
收入
发出
结存
5月
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
期初余额
150
10
1,500
5
购入
100
12
1,200
150
10
1,500
100
12
1,200
250
10.8
2,700
11
销售
-
-
200
10.8
2160
50
10.8
540
16
购入
200
14
2,800
50
-
200
-
250
13.36
3,340
20
销售
-
-
-
100
13.36
1336
150
13.36
2004
23
购入
100
15
1,500
150
13.36
2004
-
-
100
15
1,500
-
250
14.016
3504
27
销售
-
100
14.016
1401.36
150
14.016
2102.4
-
-
-
150
-
2,102.4
30
本期合计
-
-
-
-
400
-
5,500
400
-
4,897.36
150
-
2,102.4
150*10+100*12
5月5日购入存货的平均单位成本=-----------------------=10.8（元）
150+100
50*10.8+200*14
5月16日购入存货的平均单位成本=-----------------------=13.36（元）
50+200
150*13.36+100*15
5月23日购入存货的平均单位成本=-----------------------=14.016（元）
150+100
一采用实际成本核算：
（原材料在途物资）
1购入材料
①货款已经支付或开出承兑商业汇票,同时材料验收入库
30、甲公司购入C材料,增值税专用发票货款500000元,增值税额85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料验收入库.甲公司会计分录:
借:
原材料-----C材料501000
应交税金-----应交增值税（进项税额）85000
贷:
银行存款586000
31、甲公司持银行汇票1874000元购入C材料,增值税专用发票货款1600000元,增值税额272000元,另对方代垫包装费2000元,材料验收入库.甲公司会计分录:
借:
原材料-----C材料1602000
应交税金-----应交增值税（进项税额）272000
贷:
其他货币资金----银行汇票1874000
32、甲公司采用托收承付方式购入C材料,增值税专用发票货款40000元,增值税额6800元,另对方代垫包装费5000元,款项在承付期内以银行存款支付,材料验收入库.甲公司会计分录:
借:
原材料-----C材料45000
应交税金-----应交增值税（进项税额）6800
贷:
银行存款51800
②货款已经支付或开出承兑商业汇票,材料尚未到达或验收入库
33、甲公司汇兑结算方式购入F材料,增值税专用发票货款20000元,增值税额3400元,支付保险费1000元,材料尚未到达.会计分录:
借:
在途物资21000
应交税金-----应交增值税（进项税额）3400
贷:
银行存款24400
34、上述材料已收到，并验收入库。
借:
原材料21000
贷:
在途物资21000
③货款尚未支付,材料验收入库
35、甲公司采用托收承付方式购入C材料,增值税专用发票货款50000元,增值税额8500元,另对方代垫包装费1000元。
银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库，甲公司会计分录:
借:
原材料-----C材料51000
应交税金-----应交增值税（进项税额）8500
贷:
应付账款59500
36、甲公司采用委托收款结算方式购入H材料,材料已验收入库，月末发票账单未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30000无，甲公司会计分录:
借:
原材料-----C材料30000
贷:
应付账款30000
下月初做相反的会计分录予以冲回:
借:
应付账款30000
贷:
原材料-----C材料30000
37、上述H材料于次月收到发票账单,增值税专用发票上记载货款为31000元,增值税税额5270元,对方代垫保险费2000元,已用银行存款付讫.
借:
原材料-----H材料33000
应交税费----应交增值税（进项税额）5270
贷:
银行存款38270
④货款已经预付,材料尚未验收入库
38、根据某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100000元货款的80%,计80000元,已通过汇兑方式汇出.
借:
预付账款80000
贷:
银行存款
39、承上甲公司收到该钢厂发运来的J材料,已验收入库.有关发票账单记载,该批货款100000元,增值税税额17000元,对方代垫包装费3000元,所欠款项以银行存款付讫.
1材料入库时:
借:
原材料-----J材料103000
应交税费----应交增值税（进项税额）17000
贷:
预付账款120000
2补付货款时:
借:
预付账款40000
贷:
银行存款40000
2发出材料
40、丁公司2008年3月1
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