会计模拟试题b.docx
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会计模拟试题b
模拟试题b
一、单项选择题
1、甲工业企业为增值税一般纳税人。
本期外购原材料一批，购买价格为20000元，增值税为3400元，入库前发生的挑选整理费用为500元。
该批原材料的入账价值为（）元。
A．20000
B．23400
C．20500
D．23900
2、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：
“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：
“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。
该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。
A．90000
B．30000
C．40000
D．70000
3、企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．管理不善造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保证公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
4、甲股份有限公司采用回购本公司的股票方式减资，回购本公司股票时应该借记的会计科目是（）。
A．股本
B．资本公积
C．库存股
D．盈余公积
5、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。
A．资本公积
B．其他应付款
C．营业外收入
D．其他业务收入
6、甲企业于2007年4月1日以银行存款1000万元的价款购入乙企业10%的股票作为长期股权投资，购入时支付的价款中包已经宣告尚未发放的股利10万元，另支付相关费用2万元。
则该长期股权投资的入账价值为（ ）万元。
A．990
B．1000
C．992
D．1002
7、某企业2007年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。
该企业2007年应交所得税为（）万元。
A．310．2
B．343．2
C．326．7
D．349．8
8、甲企业8月份共增加银行存款122200元。
其中：
出售商品收入60000元;增值税10200元;出售固定资产收入40000元;接受捐赠收入15500元;出售无形资产收入20000；出租固定资产收入2000元。
则该月收入为（ ）元。
A．102200
B．92000
C．62000
D．82000
9、丙公司于2006年10月1日，购入B公司5%的股份（20000股，B公司为非上市公司），丙公司支付买价200000元，另支付相关税费2000元，丙公司准备长期持有，丙公司对B公司不具有重大影响。
B公司2007年4月20日宣告分派2006年度的现金股利1000000元。
假设B公司2006年度净利润为1600000元（假定各月度实现的利润是均衡的）。
则2007年4月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值为（ ）元。
A．202000
B．172000
C．162000
D．152000
10、2007年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。
应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按8%计提坏账准备。
2008年公司对乙公司的应收账款实际发生坏账30000元。
2008年末应收乙公司的账款余额为1200000元。
经减值测试，按10%计提坏账准备。
2008年甲公司应该计提的坏账准备为（ ）元。
A、120000
B、70000
C、90000
D、80000
二、多项选择题
1、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。
A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C、可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
2、下列项目中，应采用长期股权投资成本法核算的有（）。
A、对子公司的投资
B、对联营企业的投资
C、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资
D、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资
3、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中错误的有（）。
A、采用公允价值模式计量的，不对投资性房产计提折旧
B、采用公允价值模式计量的，应对投资性房产计提折旧
C、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
4、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C、持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
5、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。
A、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B、季节性停用的固定资产
C、正在改扩建而停止使用的固定资产
D、大修理停用的固定资产
6、关于固定资产，下列说法中正确的有（）。
A、固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
B、固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益
C、确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素
D、与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
7、采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权投资”账面价值的事项有（ ）。
A、被投资企业发行亏损 B、被投资企业接受新投资者加入出现资本公积
C、被投资企业发放股票股利 D、被投资企业提取盈余公积
8、下列有关收入确认的论断中，正确的是（ ）。
A、宣传媒介的佣金收入应在广告公诸于众时确认收入，而广告制作佣金的收入则是按完工程度确认收入。
B、入场费收入应在相关活动发生时一次或分次确认收入。
C、在确认特许权费收入时，如果提供后续服务则应在提供服务时分期确认收入，提供设备和有形资产的应在资产所有权转移时确认收入。
D、定期收费的收入应在合同约定的收款日确认。
9、以下适用未来适用法的是（ ）。
A、固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法
B、坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
C、存货发出计价由先进先出法改为加权平均法
D、所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
10、下列业务处理中，符合会计制度规定的是（ ）。
A、将固定资产折旧方法的修改认定为会计估计变更，采用未来适用法进行处理。
B、鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为直线法
C、将固定资产的装修费用计入固定资产的成本
D、鉴于某固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限
三、计算分析题
1、黄山股份有限公司系上市公司（以下简称黄山公司），有关资料如下：
2007年1月1日，黄山公司从中信公司购买一项 商标权，由于黄山公司资金周转比较紧张，经与中信公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定，该项商标权总计1500000元，每年末付款500000元，三年付清。
假定银行同期贷款利率为6％，未确认融资费用采用实际利率法摊销。
取得的商标权采用直线法按5年摊销。
2011年1月5 日，黄山公司将上述专利权对外出售，实得款项281000元存入银行。
假定不考虑相关税费。
按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。
2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日该无形资产的可收回金额分别为1070000元、780000元、530000元和280000元。
要求：
（1）编制黄山公司2007年1月1日取得无形资产的会计分录。
（2）编制黄山公司2007年12月3l日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
（3）编制黄山公司2008年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
（4）编制黄山公司2009年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
（5）编制黄山公司2010年12月31日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
（6）编制黄山公司2011年1月5日出售无形资产的会计分录。
2．中信股份有限公司（以下简称“中信公司”）为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
中信公司2007年至2008年有关交易和事项如下：
（1）2007年度
①2007年1月1日，中信公司以3800万元的价格协议购买黄山公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。
购买黄山公司股份后。
中信公司持有黄山公司10％的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。
假定不考虑购买发生的相关税费。
2007年1月1日黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为39000万元。
②2007年3月10日，中信公司收到黄山公司派发的现金股利150万元、股票股利j00万股。
黄山公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利l元、每10股发放2股股票股利。
③2007年6月30日，中信公司以1037．17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费）．作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6％。
该债券系黄山公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8％，每年1月1日和7月1日付息两次。
④2007年度黄山公司实现净利润4800万元。
（2）2008年度
①2008年1月1日，中信公司收到债券利息。
②2008年3月1日，中信公司收到黄山公司派发的现金股利300万元。
黄山公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
③2008年5月31日，中信公司与黄山公司第一大股东x公司签订股权转让协议。
协议规定，中信公司以每股2．5元的价格购买x公司持有的黄山公司股票4500万股。
中信公司于6月20日向x公司支付股权转让价款11250万元。
股权转让过户手续于7月2日完成。
假定不考虑购买时发生的相关税费。
2008年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为44000万元。
中信公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。
④2008年7月1日收到债券利息。
⑤2008年度黄山公司实现净利润7300万元，其中1月至6月实现净利润3300万元，7月至12月实现净利润4000万元。
其他有关资料如下：
（1）投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。
（2）除上述交易之外，中信公司与黄山公司之间未发生其他交易。
（3）黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求：
（1）编制中信公司2007年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。
（2）编制中信公司2008年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。
3、A工业企业属小规模纳税企业，通过“预付账款”科目核算预付账款。
有关业务如下：
（1）甲材料12月1日结存的数量为500公斤，单位成本为96元。
（2）12月5日预付购货款4万元。
（3）12月10日收到所预订甲材料并验收入库．
实收数量980公斤，供应商实际发货1000公斤。
经查，此20公斤差异为途中合理损耗。
供应商增值税专用发票中的价款为80000元，增值税为13600元。
另外，供应商代垫装运费4400元。
（4）12月15日补付所欠款项58000元。
（5）12月20日生产A产品领用甲材料1300公斤。
（6）12月26日购人甲材料500公斤，单位成本98元。
要求：
（1）计算12月lO日购入甲材料的实际单位成本；
（2）编制预付货款、甲材料验收入库和补付货款的分录；
（3）按先进先出法计算本月发出材料和月末库存材料的实际成本
【答案】
一、
1、C2、A3、A4、C5、C6、C7、C8、C9、B10、B
二、
1、BD2、AC3、BD4、AC5、BD6、ABC7、AB
8、ABCD9、ABC10、AD
三、
1、
（1）2007年1月1 日无形资产现值=500000／（1+6％）+500000／（1+6％）2+500000／（1+6％）3=1336505．97元
借：
无形资产一商标权1336505．97
未确认融资费用163494．03
贷：
长期应付款1500000
（2）2007年12月31日
借：
长期应付款500000
贷：
银行存款500000
借：
财务费用80190．36
贷：
未确认融资费用80190．36
借：
管理费用267301．19（1336505．97÷5）
贷：
累计摊销267301．19
2007年12月31无形资产的账面价值：
1336505．97-267301．19=1069204．78元，可收回金额为1070000，不能计提减值准备。
（3）2008年12月31
借：
长期应付款500000
贷：
银行存款500000
借：
财务费用55001．78
贷：
未确认融资费用 55001.78
借：
管理费用 267301.19（1336505.97/5）
贷：
累计摊销 267301.19
2008年12月31日无形资产的账面价值＝1069204.78-267301.19＝801903.59元
借：
资产减值损失 21903.59
贷：
无形资产减值准备 21903.59
（4）2009年12月31日
借：
长期应付款 500000
贷：
银行存款 500000
第三年应确认的融资费用＝163494.03-80190.36-55001.78＝28301.89元
借：
账务费用 28301.89
贷：
未确认融资费用 28301.89
借：
管理费用 260000（780000/3）
贷：
累计摊销 260000
2009年12月31日无形资产的账面价值＝780000-260000＝520000元，可收回金额为530000元，按规定原计提的无形资产减值准备不能转回。
（5）2010年12月31 日
借：
管理费用260000（780000÷3）
贷：
累计摊销260000
2010年12月31 Et无形资产的账面价值=520000—260000=260000元，可收回金额为280000元，按规定原计提的无形资产减值准备不能转回。
（6）2011年1月5 13
借：
银行存款281000
累计摊销1054602．38
无形资产减值准备21903．59
贷：
无形资产1336505．97
营业外收入 21000
2、
（1）2007年度：
①2007年1月1 13
借：
长期股权投资一黄山公司3800
贷：
银行存款3800
②2007年3月10 13
借：
银行存款150
贷：
长期股权投资一黄山公司150
③2007年6月30 13
借：
持有至到期投资一面值1000
持有至到期投资一利息调整37．17
贷：
银行存款1037．17
④2007年12月31日
借：
应收利息40（1000 x4％）
贷：
持有至到期投资一利息调整8．88
投资收益31．12（1037．17 x3％）
⑤2007年12月31日长期股权投资账面价值=3800-150=3650万元。
（2）2008年度
①借：
银行存款40
贷：
应收利息40
②2008年3月1日
应收股利累积数=150+300=450万元
投资后应得净利累积数=0+4800 x 10％=480万元
因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以本期应恢复投资成本150万元。
借：
银行存款300
长期股权投资一黄山公司150
贷：
投资收益450
③2008年6月20日
借：
预付账款11250
贷：
银行存款11250
④2008年6月30日
借：
应收利息40（1000 x4％）
贷：
持有至到期投资一利息调整9．15
投资收益30．85[（1037．17-8．88）×3％]
⑤2008年7月1日
借：
银行存款40
贷：
应收利息40
⑥2008年7月2日追加投资：
借：
长期股权投资一黄山公司11250
贷：
预付账款11250
追加投资时被投资单位股本总额=15000+300÷10％=18000万元
追加投资部分持股比例=4500／18000=25％
2007年7月2 El长期股权投资的成本=3800-150+150+11250=15050万元，享有黄山公司可
辨认净资产公允价值的份额=44000 x 35％=15400万元，应调整长期股权投资的成本=15400-15050=350万元。
借：
长期股权投资一黄山公司350
贷：
营业外收入350
⑦2008年12月31日
借：
应收利息40（1000 x4％）
贷：
持有至到期投资一利息调整9．43
投资收益30．57
借：
长期股权投资一黄山公司1400（4000 x35％）
贷：
投资收益1400
⑨2008年12月31日长期股权投资的账面价值=15400+1400=16800万元。
3、
（1）购人材料实际总成本=80000+13600+4400=98000（元）
单位成本=98000÷980=100（元／公斤）
（2）编制预付贷款、甲材料验收入库和补付货款的分录：
借：
预付账款40000
贷：
银行存款 40000
材料验收入库：
借：
原材料 98000
贷：
预付账款 98000
补付货款：
借：
预付账款 58000
贷：
银行存款 58000
（3）发出材料的实际成本=500x96+（1300-500）×100=128000（元）
月末库存材料的实际成本=500x96+98000+500x98-128000=67000（元）
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