税法知识点汇总一Word文档格式.docx

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2.综合性法规。

（三）本质：

正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系。

税法与税收关系：

税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

有税必有法，无法不成税。

知识点3：

税法的目标

（一）为国家组织财政收入的法律保障；

（二）为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段；

（三）维护和促进现代市场经济秩序；

（四）规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益；

（五）为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证。

知识点4：

税法在我国法律体系中的地位

一、税法的地位

1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

2.性质上属于公法。

3.税法是我国法律体系的重要组成部分。

二、税法与其他法律的关系

1.税法与《宪法》的关系

《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。

2.税法与民法的关系

3.税法与《刑法》的关系

两者有本质区别。

《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。

税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。

两者也有着密切的联系。

因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。

从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。

十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。

用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。

但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。

4.税法与《行政法》的关系

知识点5：

税法的原则

　　税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。

税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。

知识点6：

税收法律关系

（一）税收法律关系的构成

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭

　　税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

（三）税收法律关系的保护

　　税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

知识点7：

纳税人

1.含义：

是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

2.范围：

自然人和法人；

居民纳税人和非居民纳税人。

知识点8：

征税对象

指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用：

是区别一种税与另一种税的重要标志。

是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

3.与课税对象相关的两个概念：

（1）税目：

是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

（2）税基：

计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

知识点9：

税率

税率是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

我国现行的税率主要有：

知识点10：

纳税期限

是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。

2.相关的三个概念：

（1）纳税义务发生时间：

是指应税行为发生的时间。

（2）纳税期限：

每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

（3）缴库期限：

税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

知识点11：

税收立法与与我国现行税法体系

一、税收管理体制的概念

是在各级国家机构之间划分税权的制度。

税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法原则

1.从实际出发的原则；

2.公平原则；

3.民主决策的原则；

4.原则性与灵活性相结合的原则；

5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

三、税收立法权及其划分

（一）税收立法权划分的种类

第一，可以按照税种类型的不同来划分；

第二，可以根据任何税种的基本要素来划分；

第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。

（二）我国税收立法权划分的现状

第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争；

第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。

五、税收立法、修订和废止程序

　　税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。

　　目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

　　1.提议阶段；

2.审议阶段；

3.通过和公布阶段。

　　六、我国现行税法体系

（一）税法分类

　　1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

　　2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　3.按照税法征收对象的不同，可分为五种：

商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法、特定目的税税法。

　　4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

（二）现行税法体系

　　我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

　　1.税收实体法体系

　　由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类

【要点1】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

　　【要点2】间接税和直接税含义。

　　2.税收程序法体系

　　税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

　　【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

知识点12：

税务机构设置和税收征管范围划分

税务机构设置和税收征管范围划分：

【提示】关于企业所得税征收机关：

自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；

应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。

知识点13：

税收收入划分

（1）中央政府固定收入包括：

消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

（2）地方政府固定收入包括：

城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。

（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：

增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。

【提示】营改增试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。

知识点14：

依法纳税与税法遵从

一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利

二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径

　　税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。

　　税务代理作为民事代理中的一种委托代理，特点表现为：

公正性；

自愿性；

有偿性；

独立性；

确定性。

　　三、税务筹划是纳税人的一项权利

　　税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法权益。

其现实意义：

　　1.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为；

　　2.税收筹划有助于税收法律法规的完善；

　　3.税收筹划有助于实现纳税人利益最大化；

　　4.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高；

　　5.税收筹划有助于税务服务行业的健康发展；

　　6.从长远和整体上看税收筹划有助于国家增加税收。