税务筹划实验报告Word格式.docx

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实验起止时间：

2011年2月21日至2011年5月25日

实验一：

增值税的税务筹划

一、实验目的和要求

通过案例分析使学生熟练掌握增值税的税务筹划知识、技能及方法。

二、实验内容

【案例分析】

1.某商业性企业年销售收入（不含税）为150万元，可抵扣购进金额（不含税）为90万元。

增值税税率为17%。

要求分析

（1）该商业性企业作为一般纳税人的增值税负担。

（2）请根据无差别平衡点增值率对该企业的纳税人类别进行筹划。

该企业作为一般纳税人税率17%。

2.某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。

2010年，该书店共实现销售额200万元（不含税），进项税额为12万元（均属于购入一般图书进项税额）。

经内部核算，其中免税项目的销售额为60万元。

因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。

要求：

该书店怎样可以减轻增值税税负？

实验二：

消费税的税务筹划

通过案例分析使学生熟练掌握消费税的税务筹划知识、技能及方法。

1.甲日化企业2010年5月准备将100万元的化妆品原料加工成化妆品销售。

现有两个方案：

方案A，委托某协作厂加工，付加工费75万元；

方案B，企业自行生产，据测算，自行生产的人工费及分摊费用也为75万元。

设两种方案生产的化妆品品质没有差异，对外销售都可以实现销售收入400万元。

化妆品消费税税率为30%，企业所得税税率25%。

根据以上资料，通过分析两方案的税后利润选择最优筹划方案。

（不考虑城建税、教育费附加、增值税）

2.某酒业有限公司生产各类品种的酒，以适应不同消费者的需求。

春节临近，大部分消费者都以酒作为馈赠亲友的礼品，针对这种市场情况，公司于2月初推出了“组合装礼品酒”的促销活动，将粮食白酒、果木酒和饮料各1瓶组成价值50元的成套礼品酒进行销售，这三种商品的出厂价分别为：

25元/瓶、15元/瓶、10元/瓶，假设三种酒每瓶均为1斤装。

试分别用“先包装后销售”和“先销售后包装”两种方式来分析该公司的税负。

粮食白酒比例税率20%，定额税率0.5元/斤，果木酒税率10%。

3.某摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有3种价格，8000元的单价销售50辆，9000元的单价销售10辆，9600元的单价销售5辆。

当月以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料，双方按当月的加权平均销售价格确定摩托车的价格。

该摩托车消费税率为10%。

根据以上资料，请分析该小汽车生产企业应如何筹划才能节约消费税的支出？

实验三：

营业税的税务筹划

一、实验目的和要求：

通过案例分析使学生熟练掌握营业税的税务筹划知识、技能及方法。

二、实验内容：

[案例分析]

1、某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。

2008年度，该公司取得装修工程总收入为120万元。

该公司为装修购进材料支付款项100万元（含税）。

该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用营业税税率3%。

从税务筹划的角度，分析该企业缴纳增值税和营业税中的哪一种税比较有利？

2某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。

工程合同中电梯价款100万元，中央空调价款200万元，土建及内外装修的价款1700万元。

建筑业营业税税率3％，现有两种方案供该公司选择：

（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建筑工程合同，该公司承担一切采购费用；

（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。

请结合营业税的有关规定做出筹划方案。

3、建设单位A有一工程需找一施工单位承建。

在工程承包公司B的组织安排下，施工单位C承建了该项工程。

A与C签订了承包合同，合同金额为425万元。

此外，C还支付给B公司25万元的服务费用。

此时工程承包公司B应纳营业税额=25×

5%=1.25（万元）。

如何进行税收筹划，使得B的税收负担减轻？

实验四：

关税的税务筹划

通过案例分析使学生熟练掌握关税的税务筹划知识、技能及方法。

1.某外贸进出口企业主要从事进口某国际知名品牌洗衣机的销售，年销售量为10000台，每台国内的销售价格为5000元，进口完税价格为3000元，假定适用进口环节的关税税率为20%，增值税率为17%。

该企业管理层提出议案：

在取得该品牌洗衣机厂商的同意和技术协作的情况下，进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，进口完税价格为整机价格的60%，假定适用进口环节的关税税率为15%。

其他配件委托国内技术先进的企业加工，并完成整机组装，所发生的成本费用为进口完税价格的50%，购进配件及劳务的增值税税率为17%。

分析要求：

该管理层议案的经济可行性。

实验五：

企业所得税的税务筹划

通过案例分析使学生熟练掌握企业所得税的税务筹划知识、技能及方法。

1.某企业经营一直处于盈利状态。

2008年购进一台价值400万元的机器设备，企业可以选择15年或10年的折旧年限，假设市场年利率为10%，企业采取直线折旧法（不考虑净残值），从企业所得税角度考虑，企业应选择哪个折旧年限？

（年金现值系数查表）

2.2009年某企业收入600万元，可以扣除的成本280万元，费用100万元，相关税金50万元，工商罚款10万元。

为提高其产品知名度年末决定向灾区捐赠30万元。

企业所得税率25%，企业提出两种方案：

（1）直接向灾区群众进行捐赠。

（2）通过民政部门捐赠给灾区。

请问从税务角度看哪个方式更合适？

3.纳税人A购买了100，000元的公司债券，年利率为10％。

纳税人B购买了100，000元的国债，年利率为8％。

这两种债券的到期日和风险相同。

投资一年后，每个纳税人获得的税后收益是多少？

（A、B均适用25％的所得税税率）

实验六：

个人所得税的税务筹划

通过案例分析使学生熟练掌握个人所得税的税务筹划知识、技能及方法。

1、王某应聘某公司部门经理。

公司拟定两套工薪发放方案。

方案一：

每月实际发放工资、薪金8000元。

由于租住房屋，每月向外支付房费2000元，王某每月可实际支配收入为6000元。

方案二：

公司为王某提供住房，每月实际发放工资、薪金6000元。

请问哪种方案对王某有利？

2、王先生为一暂时下岗技术工人，2008年4—9月，在某企业提供技术指导服务，每月获得收入2800元。

现有两种方案可供王先生选择，王先生可以与企业签订雇佣劳动合同，也不可以不签订。

问哪种方案对王先生更有利？

3、张某为某企业职工，业余自学通过考试获得了注册会计师资格，和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职三个月，劳务费支付方式有两个：

张某和该会计事务所按实际情况签约，三个月每月可获30000元劳务报酬。

如果张某和该会计事务所商定，年终的劳务费在以后的一年中分12个月支付，具体形式不限，每月大约支付7500元。

分析哪个方案对张某有利？

实验七：

其它税的税务筹划

1.2007年底，新兴物流企业准备与市百货公司签订一份来年的运输仓储合同。

合同记载运输费和保管费共计300万元，其中运输费用200万元，保管费用100万元。

合同不分别记载运输费和保管费；

方案二，合同分别记载运输费和保管费。

税法规定，运输合同税率0．5‰，保管合同税率1‰，纳税人应怎样签订这份合同呢?

2.某房地产2009年商品房销售收入为15000万元，其中普通住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。

税法规定的可扣除项目金额为11000万元，其中普通住宅的可扣除项目金额为9000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为2000万元。

不分开核算。

分开核算。

请分析两种方案下该企业应缴土地增值税。

指导教师签字：

年月日