审计学练习题18章Word文件下载.docx
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D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性
9、A公司产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注
A公司（）的重大错报风险。
A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定
C.主营业务收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定
10、以下关于实施风险评估程序的说法中，不正确的是（）。
A.风险评估程序是根据被审计单位的具体情况选择性实施
B.了解被审计单位及其环境是实施风险评估的主要内容
C.风险评估要识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
D.风险评估程序是连续的，贯穿整个审计过程的始终
11、在报表审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。
A.就审计时间与甲公司管理层沟通
B.获取甲公司管理层声明书
C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
D.就审计方向与被审计单位沟通
12、审计业务约定书是指会计师事务所与（）签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计
目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
A.被审计单位治理层B.大股东C•所有的预期使用者D•被审计单位
13、下列选项中，不属于具体审计计划内容的是（）。
A.风险评估程序B.进一步审计程序
C.其他审计程序D.确定审计方向
14、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响
财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的
C.重要性的确定离不开职业判断
D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
15、在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
16、在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。
A•降低重要性水平
B.进行穿行测试，以降低控制风险
C.进行重新执行，以降低控制风险
D.合理设计和有效实施进一步审计程序
17、下列选项关于重要性的理解中，正确的是（）。
A.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险
B.重要性水平一经确定，不得变更
C.重要性与审计风险之间存在正向关系
D.实际执行的重要性等于确定的重要性
18、下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。
A.错报一般是孤立发生的，一项错报的发生并不能表明存在其他错报
B.审计过程中累积错报的汇总数接近重要性，表明未更正错报低于重要性
C•确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报
19、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法，错误的是（）。
A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步
审计程序
C•实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
D.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
20、下列各项中不属于初步业务活动的是（）
A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序
B.评价遵守职业道德情况
C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成意见一致
D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
21、下述哪一类审计证据的证明力最强（）
A、客户的销售发票副本
B、注册会计师独立计算出来的每股收益率
C、银行寄给客户的银行存款余额对账单
D、注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函
22、审计证据的证明力有大小，您认为下述哪一个排列是正确的（）
A、实物证据
〉口头证据
〉书面证据
〉环境证据
B、实物证据
C、口头证据
〉实物证据
D、书面证据
23、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（
A、执行审计业务的注册会计师B、被审计单位
C、审计委托人D、执行业务的会计师事务所
2010
24、某会计师事务所2011年3月决定以后不再接受某公司的审计委托，那么该会计师事务所对该公司
年度审计形成的永久性审计档案应（）
A、长期保存B、至少保存至2022年
C、至少保存至2020年D、至少保存至2021年
25、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分是（）
A、控制测试B、评估内部控制制度C、致管理当局函D、实质性程序
26、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系。
这是一项必要程序，因为前任注册会师
）。
B、客户采用轮换注册会计师的政策
D、是否应该接受委托签约
B、确定审计聘约的可接受性
D、初步评价重要性标准
或许能提供各项资料，协助后任注册会计决定（
A、前任注册会计师工作应加以利用
C、后任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点
27、下列哪一项工作不是在制定审计计划前完成的（
A、确定审计小组应包括的人员
C、确定实质性程序的性质、范围和时间
28、如果同一期间不同的会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次
的重要性水平。
A、最高者B、最低者C、平均数D、加权平均数
29、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性？
（）
A、总账层和明细账层B、资产负债表层和损益表层
C、会计报表层和账户余额层D、记账凭证层和原始凭证层
30、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。
A、同向变动关系B、反向变动关系C、有时同向，有时反向D、没有确切关系
31、注册会计师为明确被审计单位的会计责任,在获取的下列证据中,无效的审计证据是（）。
A、债权人申明书B、管理当局声明书
C、律师声明书D、管理建议书
32、下列审计工作底稿属于业务类工作底稿的有（）。
A、企业营业执照B、审计调整分录汇总表
C、审计报告草稿D、控制测试时形成的工作底稿
33、不随管理当局各项认定的变化而变化的风险是（）。
A、可接受的审计风险B、固有风险
C、控制风险D、可接受的检查风险
34、在下列情况下,注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（）。
A、分析程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B、再次评估控制风险小于初步评估时的控制风险水平
C、以前年度审计中发现的问题远远少于初步评估的重要性水平
D、再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估时的重要性水平
35、注册会计师在初步评价控制风险后,如果控制风险为（）水平时,只需在工作底稿中记录这一评价结
果。
36
通常是在（）。
、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间
A、承接客户和续约时
B、进行审计计划时
C、期中审计时
D、贯穿于整个审计过程的始终
37、某公司存在下列事项中,最可能导致注册会计师解除业务约定的是（）。
A、该公司没有书面的内部控制
B、管理层诚信存在严重问题
C、管理层凌驾于内部控制之上
D、管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
38、下列关于注册会计师实施的审计程序的说法不恰当的是（）。
A、检查文件或记录的目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证
B、检查有形资产主要是为了获取证据证明资产的存在认定和计价认定
C、函证所获取的证据可靠性较高
D、重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据
39、如果注册会计师将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的重大错报风险为（）
A、高水平B、低水平C、特别风险D、无法应对风险
40、注册会计师确定进一步审计程序的范围时应考虑的下列因素中说法恰当的是（）
A、计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
B、计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小
C、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D、评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当地缩小
41、关于审计证据的充分性，下列说法中正确的是（）。
A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B、审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
C、获得的审计证据越多说明评估的重大错报风险越高
D、审计证据的质量缺陷可以通过审计证据的数量进行弥补
42、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的是（）。
A、口头形式的审计证据比电子形式的审计证据更可靠
B、银行对账单比银行询证函回函更可靠
C、从复印件获取的审计证据与从传真机获取的审计证据同样可靠
D、购货发票比收料单可靠
43、关于检查程序，下列说法中正确的是（）。
A、检查程序的运用可以证明截止的认定
B、检查程序可以用于证明销售收入的完整性
C、检查程序只能用于证明存在的认定
D、检查程序只能用于证明完整性的认定
44、关于重新计算，下列说法中错误的是（）。
A、重新计算可以证明期末长期股权投资的计价和和分摊认定
B、重新计算可以证明期末收入金额的准确性认定
C、重新计算是指注册会计师对记录或文件中数据计算准确性的核对
D、重新计算可以证明期末收入发生的认定
45、关于函证程序，下列说法中错误的是（）。
A、函证的形式分为积极式函证和消极式函证
B、函证程序只能用于获取存在情况的审计证据
C、函证程序不必仅仅局限于账户余额
D、当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序
46、关于注册会计师消极的函证方式的表述，正确的是（）。
A、如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B、对消极的询证函而言，未收到回函可能表明已经核实了询证函中包含的信息的准确性
C、消极询证函的回函提供的而审计证据比积极询证函的回函有说服力
D、如果采用消极的函证方式，询证函中的信息对被询证者不利，则被询证者更有可能不会回函47、关于分析程序表述中，说法错误的是（）。
A、分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
B、分析财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
C、分析程序可以用于证明期末收入的截止认定
D、分析程序可以用于在必要时对已识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查
48、注册会计师要测试被审计单位2011年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。
A、该企业2011年12月所有现金支付单据
B、该企业2011年12月份所有应支付未支付的票据
C、该企业2011年1-12月所有现金支付单据
D、该企业2011年1-12月所有已支付但XX的现金支付单据
49、在PPS抽样方法中，以下因素与样本规模呈反向变动关系的是（）。
A、总体账面价值B、风险系数C、可容忍错报D、预计总体错报
50、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收
集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。
A、至少保存至2012年2月15日
B、至少保存至2020年2月15日
C、至少保存至2021年2月15日
D、长期保存
51、A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的
存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。
A、在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改
B、对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C、在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息
D、在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息
52、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是
A、被审计单位经营管理的观念和风格
B、购货交易是否经过正当批准
C、被审计单位的组织结构
D、被审计单位的人事政策
53、下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是
A、询问B、观察C、检查D、重新执行
54、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，
则应实施以下（）专门应
对这种特别风险的实质性程序。
A、向客户函证应收账款的账户余额
B、向客户询证交货、结算时间
C、从营业收入明细账追查到顾客订货单
D、从发货凭证追查到营业收入明细账
55、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是
A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结
B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
56、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（）。
A、控制测试和实质性程序
B、风险评估程序和控制测试
C、风险评估程序和实质性程序
D、风险评估程序和分析程序
57、注册会计师B承接了丙公司2014年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。
为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。
其中，你认为合理的是（）。
A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B、向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
58、A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。
甲公司下设若干家子公司和联营公司。
在审计关联方关系和交易时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。
A、内部审计人员B、董事会成员C、证券监管机构D、内部法律顾问
59、关于审计证据的充分性和适当性，以下表述中不正确的是（）。
A、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
B、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C、如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
D、如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意
见
60、注册会计师于2015年3月16日完成了D公司2011年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过
程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。
如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是（）。
A、在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿
B、在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
C、将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
D、在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
二、多项选择题（每题1分，共35分）
1、以下关于注册会计师审计的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
B•在财务报表审计中，财务报表编制依据的“既定标准”通常是会计准则和会计制度
C•审计的本质是一个系统化的过程，这个系统过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计结论
D.注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见
2、以下关于财务报表审计的目标的说法中，正确的有（）。
A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次
B.财务报表审计目的是保证财务报表预期使用者对财务报表完全信赖
C.注册会计师获取的审计证据是说服性而非结论性的，因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证
D.由于利益冲突、财务信息的重要性、复杂性和间接性等原因，财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见
3、注册会计师在实施审计工作时，应当运用职业判断，职业判断对于（）决策尤为重要。
A.确定重要性和评估审计风险
B.确定所需要实施的审计程序的性质、时间安排和范围
C•对表明可能存在舞弊的情况产生怀疑
D.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时做出的判断
4、下列审计程序中可以证实固定资产计价和分摊认定的有（）。
A.获取固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数是否相等，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符
B.对于在建工程转入的固定资产，检查入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符
C•获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，检查是否已按规定计提折旧
D.实地检查固定资产
5、某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的是（）。
A.营业收入的完整性认定B.营业收入的发生认定
C•销售费用的完整性认定D.营业成本的发生认定
6、注册会计师通过实施应收账款的函证程序，发现X公司将应收Y公司的100万元应收账款（赊销货物）
在入账时错记为1000万元，注册会计师据此认为X公司违反的审计目标有（）。
A.与交易和事项相关的“发生”
B.与交易和事项相关的“准确性”
C.与期末账户余额相关的“存在性”
D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”
7、下列各项中，为获取适当的审计证据，所实施的审计程序与审计目标最相关的有（）。
A.复核甲公司的坏账准备计算表，与坏账准备的总账数、明细账合计数核对，以确定应收账款计价和分摊的正确性
B.实地检查甲公司的固定资产，以确定固定资产的所有权
C.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性
D.检查外购固定资产的采购发票和采购合同等，以确定是否归被审计单位所有
8、在财务报表审计中，如果情况需要，注册会计师还应当在审计业务约定书中列明的内容有（）。
A.详细说明审计工作的范围
B.收费的计算基础和收费安排
C•在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排
D.注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项
9、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，要考虑的因素包括（）。
A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员
B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围
C.在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源
D.是否需要实施项目质量控制复核
E.
10、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有（）。
11、注册会计师填写、编制工作底稿的主要目的是（）
A、帮助注册会计师规范审计工作，加强审计质量控制
B、为将来审计业务提供参考意见，作为备查资料
C、证实注册会计师的审计意见，提供审计结论依据
D、使客户了解审计业务的执行情况，以便配合工作
12
）为复核人，对审计工作底
、审计工作底稿的三级复核制度，就是会计师事务所制定的以（
14、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）
A、要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B、评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少
C、评估的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
D、评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多
15
）来改变其对控制风险的估计水
B、执行控制测试所使用的程序
、审计人员无法改变控制风险的实际水平，但可以通过修正（
平。
A、了解与某项认定有关的内部控制所使用的程序
C、执行实质性程序所使用的程序D、审计计划程序
16、以下
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