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D．外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞

简答题

7、某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：

（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；

（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；

（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；

（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；

（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；

（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；

（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）领受权利许可证照应缴纳印花税；

（2）设置账簿应缴纳印花税；

（3）签订购销合同应缴纳印花税；

（4）签订借款合同应缴纳印花税；

（5）签订广告合同应缴纳印花税；

（6）签订技术服务合同应缴纳印花税；

（7）签订租赁合同应缴纳印花税；

（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。

8、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A．产权属于集体的由承典人缴纳

B．房屋产权出典的由出典人缴纳

C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

D．产权属于国家所有的不缴纳

9、下列应纳入土地增值税的征税范围是（）。

A．存量房地产的买卖

B．投资、联营企业将已投入的房地产再转让

C．房地产的出租

D．个人之间耳换自有居住用房地产

10、在计算房产税的过程中，下列符合免税规定的有（）。

A．国家机关、人民团体、军队自用的办公用房和公务用房免征房产税

B．由国家财政部门拨付事业经费的单位本身业务范围内使用的房产免征房产税

C．事业单位自用的房产自实行白收自支的年度起，免征房产税3年

D．宗教寺庙、公园、名胜古迹的非营业用房产免征房产税

E．个人所有非营业用的房产免征房产税

11、下列各项中不符合土地增值税规定的是（）。

A．超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除

B．超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

C．因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除

D．旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

12、

2007年该公司应缴纳房产税、印花税分别是（）万元。

A．6.4

B．4.8

C．4.9

D．4.84

E．11.2

13、芮秋和络斯是甲国派驻乙国的外交人员。

芮秋周末出游时在乙国首都开车时违反交通规则撞死一行人，络斯目击了该事件。

另外络斯与甲国公民张三发生纠纷，络斯在甲国法院对张三提起民事诉讼，张三对络斯直接提起反诉。

甲乙两国均是《维也纳外交关系公约》和《维也纳领事公约》的缔约国。

依据有关规定，下列表述哪项是错误的（）

A．芮秋享有外交豁免权故乙国不可以对其提起刑事诉讼

B．络斯具有民事豁免权故乙国不应受理该案

C．络斯可以不经其派遣国甲国的同意即可出庭作证

D．芮秋表示放弃其管辖豁免则乙国可以对其提起刑事诉讼

14、下列属于房产税征收范围的是（）。

A．外国企业生产用房

B．房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租

C．某工业企业地处于农村的生产用房

D．外籍个人经营的房产

15、建海公司于2007年8月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给荣发公司，取得转让收入600万元。

则建海公司应缴纳（）。

A．营业税

B．土地增值税

C．契税

D．增值税

16、某企业为增值税一般纳税人，2012年应交的各种税金为：

增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，矿产资源补偿费10万元，所得税250万元。

上述各项税金应计入管理费用的金额为______万元。

A．210

B．25

C．460

D．15

17、该公司转让写字楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用是（）万元。

A．4400

B．4700

C．5600

D．7700

18、中美合资红光日化有限公司（增值税一般纳税人）为1999年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期15年。

该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火（消费税税率15％），出口（假定退税率为11％）及内销。

成立以来的获利情况如下：

2005度有关生产经营情况如下：

（1）期初库存外购已税鞭炮焰火100万元。

本期外购已税鞭炮焰火取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800万元、增值税额646万元；

支付运输企业运费100万元，取得运输企业发票；

（2）生产领用外购鞭炮焰火700万元，其他生产费用330万元，生产成套鞭炮焰火15万件，每件成套鞭炮焰火单位成本90元；

（3）国内销售成套鞭炮焰火3万件，开具增值税专用发票，注明销售额750万元；

国内零售鞭炮焰火1万件，开具普通发票，注明销售额292.5万元；

出口鞭炮焰火10万件，取得收入折合人民币2500万元。

（4）出租设备和房屋，取得收入100万元；

经计算本年应纳增值税-327.69万元，免抵退税额为275万元，m口产品免抵退税不得免抵退税额150万元，当年实际退增值税275万元；

税务机_炎核定的实际应计算缴纳消费税90万元，缴纳营业税5万元；

（5）发生产品销售费用480万元（其巾广告费用200万元）、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。

该企业上年度发生新产品研究开发费用为74万元）；

（6）发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

（7）资本公积中40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；

逾期2年半应付未付款项10万元（和债权人已失去联系）；

（8）境外投资分回生产经营利润90万元，境外所得税率20％，当年境外享受减半优惠。

（该国与我国签定避免双重征税协定）

根据上述资料，按顺序回答下述问题：

（1）计算1999～2004年该企业应缴纳企业所得税；

（2）计算2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金；

（3）计算2005年所得税前扣除的期问费用和损失；

（4）计算2005的境内应纳税所得额；

（5）计算2005年境外分回利润应补税额；

（6）计算2005年该企业共应纳企业所得税。

19、基建工地的临时食堂，房产税的规定是（）。

A．施工期间免征房产税

B．施工期间房产税减半征收

C．工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税

D．工程结束后转让给基建单位的从次月起征收房产税

20、某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。

2009年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。

该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。

2009年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各（）万元。

A．2.79

B．2.9

C．3

D．74.24

21、下列哪一种税是以企业和个人从事工业制造、商品经营或提供劳务等生产劳动的增值额为征税对象的（）

A．消费税，是由海关对进口货物代征收的一种附加税

B．产品税，由海关在进口环节代征

C．增值税，进口货物的增值税在货物进口时由海关代征

D．进出口关税，货物进出口时由海关征收

22、如果进出口货物的成交价格是以外币计价的，海关应当采用（）所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

A．该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合成人民币计征

B．海关开出税款缴款书之日

C．海关接受申报进口或出口之日

D．进出口货物的收、发货人向海关申报进口或出口之日

23、甲企业财务人员针对房产税问题到某会计师事务所进行咨询：

（1）甲企业在4月自建完工独立于房屋的厂区外围围墙，造价200万元，财务人员不知对这一业务如何进行房产税处理；

（2）甲企业将原值500万元的厂房在9月更换了采暖系统，当月更换完工，换掉旧系统原值40万元，换入新系统原值70万元，甲企业只对500万元原值计算了房产税，财务人员想了解此项更换业务如何进行房产税处理；

（3）甲企业的一幢原值300万元的车间在7月至9月期间进行大修，甲企业针对这个车间缴纳了9个月的房产税，财务人员想了解此项业务房产税处理是否正确。

已知，计算房产余值的扣除比例为30％。

根据上述资料回答：

（1）说明厂区围墙的房产税政策。

（2）说明厂房更换采暖系统的房产税政策。

（3）说明车间大修的房产税政策。

（4）计算甲企业上述业务应补缴的房产税。

24、D，纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的次月起缴纳房产税

A．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税

B．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

C．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税

25、根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有（）。

A．某工业企业以厂房投资到另一个工业企业，办理过户手续的

B．公司甲以自己经营的超市房产与公司乙经营的餐厅交换

C．2009年5月1日个人销售住房

D．以房地产抵债而发生房地产权属转让的

E．企业将房产通过国家机关将房产赠与学校

26、下列各项属于房产税纳税人的是（）。

A．房产所有人

B．房产经营管理单位

C．房产承典人

D．房屋代管人

27、根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。

A．房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人

B．房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人

C．房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人

D．房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人

28、某市房地产开发企业2011年发生如下业务：

（1）1月～6月开发商务办公楼一栋，在开发商务办公楼的过程中，取得土地使用权支付金额600万元，发生房地产开发成本2000万元。

（2）8月将写字楼全部销售，销售合同记载收入6800万元。

（3）9月起将该企业2010年建成的一栋账面价值为1200万元的写字楼对外出租，租赁合同约定每月租金20万元，租赁期限8个月，2011年12月底双方同意停止租赁。

（4）该企业全年发生销售费用700万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、当年开发写字楼的借款利息支出120万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

（说明：

计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，契税税率为3%）

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）计算该房地产开发企业应纳房地产税的金额。

（2）计算该房地产开发企业应纳印花税的金额。

（3）计算该房地产开发企业土地增值税时允许扣除项目合计。

（4）计算该房地产开发企业销售写字楼土地增值税的增值额。

（5）计算该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。

29、可在所得税前扣除的税金包括（）。

A．增值税

C．出口关税

D．资源税

E．消费税

30、下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。

A．用于生产经营的，从生产经营之次月起

B．纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起

C．委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起

D．委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起

-----------------------------------------

1-答案：

A,B,C

[解析]国家对进口货物的限制实行许可证件管理和关税配额管理，出口货物限制实行配额管理和非配额管理。

出口非配额管理的实质内容也是许可证件管理，即关税配额、配额管理和许可证件管理。

2-答案：

[解析]房产税的开征区域在城市、县城、建制镇和工矿区，所以城市居民、县城个体户和事业单位在房产税开征区域内出租房屋，成为房产税的纳税人。

而农村不属于房产税的开征区域，所以乡村农民出租房屋不成为房产税的纳税人。

3-答案：

A,B

C、D项均错误，土地使用税是房地产开发投资企业在开发经营过程中占用国有土地应缴纳的一种税，房产税是投资者拥有房地产时征收的一种财产税。

两者均在企业所得税前列支。

4-答案：

B

[解析]关税以及进出口环节税的征收权利在海关，纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。

5-答案：

C

【解析】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税。

应纳房产税=200×

（1-20%）×

1.2%+12×

8×

10000+（200+45+15）×

1.2%÷

12x4×

10000=21120（元）

6-答案：

D

[解析]外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。

7-答案：

（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：

应纳税额=3×

5=15（元）

（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：

应纳税额=7×

5＋2200000×

0.5‰=1135（元）（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：

应纳税额=2800000×

0.3‰=840（元）（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：

应纳税额=500000×

0.05‰=25（元）（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：

应纳税额=30000×

0.5‰＋70000×

0.3‰=36（元）（注：

广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。

）（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：

应纳税额=600000×

0.3‰=180（元）（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：

1‰=500（元）（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：

应纳税额=1500000×

0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）

暂无解析

8-答案：

[解析]产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；

产权出典的，由承典人缴纳房产税；

产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中A、B、D均不正确。

9-答案：

[解析]房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；

将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。

对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；

对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。

10-答案：

A,B,C,D,E

11-答案：

[解析]对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

12-答案：

B,C

1.2007年该公司应缴纳的房产税=10×

4×

12%=4.8（万元），应缴纳的印花税=9600×

0.5‰+10×

10×

1‰=4.9（万元）。

13-答案：

B,C,D

[解析]外交人员的特权与豁免

14-答案：

[解析]房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；

但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用我国的房产税暂行条例。

房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

15-答案：

[解析]根据我国税法的有关规定：

①销售不动产，属于营业税的征收范围；

②转让国有土地使用权并取得收入，应缴纳土地增值税；

③在我国境内转移土地、房屋权属，应由承受的单位和个人缴纳契税。

因此本题中应由荣发公司缴纳契税。

16-答案：

[解析]房产税、车船税和矿产资源补偿费应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=10+5+10=25（万元）。

17-答案：

[解析]该公司房地产开发费用中的利息支出不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明，因此不得按实扣除，应与其他房地产开发费用一起按规定比例计算扣除。

房地产开发成本4000万元。

房地产开发费用＝（3000+4000）万元×

10%=700万元

18-答案：

（1）国务院批准设立的经济技术开发区的外资生产性企业，适用企业所得税15％的税率；

生产性企业享受“二免三减半”政策。

1999～2004年应缴纳企业所得税=（120-30+160+200）×

15％÷

2=33.75（万元）

（2）销售成本=（10+4）×

90=1260（万元）出口产品免抵退税不得免抵退税额150万也要计人销售成本。

销售税金=90+5=95（万元）城建税和教育费附加不适用外商投资企业。

2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金=1260+150+95=1505（万元）（3）广告费，外资企业没有比例限制，可以据实扣除；

销货净额=750+292.5÷

（1+17％）+2500=3500（万元），租赁收入为100万元；

应扣除的交际应酬费=3500×

3‰+3+100×

10‰=14.50（万元）研发费增长率=（80-74）÷

74=8.1％70％，可以继续享受减半优惠，减半后税率为10％。

19-答案：

A,D

基建工地为基建工地服务的临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。

但工程结束后交还或估价转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起征收房产税。

20-答案：

B,D

[解析]向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限：

21-答案：

[精解]增值税是以商品或劳务中的增值额为征税对象的一种税。

所谓增值，一般是指企业或个人从事工业制造、商品经营或提供劳务等，由生产劳动而创造的那一部分价值。

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理装配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当按规定缴纳增值税。

增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。

22-答案：

A

[解析]海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、船舶吨税等一律以人民币计征。

进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

23-答案：

（1）对于独立于房屋之外的厂区围墙，不符合房产的特征，不缴纳房产税。

（2）对于更换不可随意移动的房屋附属设备，应增加房屋的原值，同时减除拆除的旧设备的价值。

（3）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，甲企业车间大修仅三个月，大修期间照章缴纳房产税。

（4）甲企业上述业务应补缴的房产税=（70―40）×

（1―30％）×

1．2％×

3／12+300×

3／12=0．69（万元）。

24-答案：

25-答案：

A,C,E

[解析]企业互换住房和以房屋进行抵债的视同销售，应当缴纳土地增值税。

26-答案：

A,B,C,D

[解析]在不同情况下，房产所有人、房产经营管理单位、房产承典人、房屋代管人都可能成为房产税纳税人。

27-答案：

[解析]本题考核房产税的纳税义务人。

根据规定，产权出典的，以承典人为纳税人。

28-答案：

（1）应纳房地产税=20×

12%=9.6（万元）

29-答案：

B,C,D,E

[解析]所得税税前扣除项目中的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。

即企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。

30-答案：

[解析]本题考核房产税的纳税义务发生时间。

根据规定，纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起缴纳房产税。