最新中级会计实务常考题2617文档格式.docx

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4、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B．持有至到期投资

C．贷款和应收款项

D．可供出售的金融资产

5、TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1000万元，当年投资当年完工投产。

负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为100元/张，面值为95元/张，票面年利率为6%；

权益资金通过发行普通股筹集。

该项投资预计有5年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本35元，每年经营性固定付现成本120万元，年销售量为50万件。

预计使用期满残值为10万元，采用直线法提折旧。

该公司适用的所得税税率为33%，该公司股票的β为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。

（折现率小数点保留到1%）

要求：

（1）计算债券年利息。

（2）计算每年的息税前利润。

（3）计算每年的息前税后利润和净利润。

（4）计算该项目每年的现金净流量。

（5）计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本（按账面价值权数计算）。

（6）计算该项目的净现值（以加权平均资金成本作为折现率）。

6、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。

A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费

B．融资租赁资产的初始直接费用

C．企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金

D．取得交易性金融资产时支付的印花税

E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税

7、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%；

所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。

有关企业合并资料如下：

（1）2010年12月20日，这两个公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。

（2）2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，其有关资料如下：

项目账面价值公允价值

固定资产5000（原价8000，累计折旧2000，减值准备1000）6000

投资性房地产6000（成本5000，公允价值变动1000）6980

交易性金融资产980（成本900，公允价值变动80）1000

库存商品8001000（不含增值税）

合计1478014980

（3）发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。

（4）2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：

实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，末分配利润4500万元。

（5）2011年大海公司全年实现净利润3000万元。

（6）2012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元。

（7）2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元。

（8）2012年大海公司全年实现净利润4000万元。

（9）2013年1月5日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。

对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。

出售取得价款6600万元已收到。

当日办理完毕相关手续。

编制长江公司在购买日的会计分录。

8、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（）。

A．经过修理后的固定资产被用于新的用途

B．发生的修理支出达到固定资产计税基础10%以上

C．经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上

D．发生的修理支出达到固定资产计税基础50%以上

E．经过修理后的固定资产被用于不同的用途

9、下列表达式中不正确的包括（）。

A．原始投资=固定资产投资+无形资产攒资+其他资产投资

B．初始投资=建设投资

C．项目总投资=建设投资+建设期资本化利息

D．项目总投资=建设投资+流动资金投资

单选题

10、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

12、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A．自创商誉

B．外购商誉的支出

C．以融资租赁方式租人的固定资产

D．房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

13、据初步测算，2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%，经济总量继续列全国第一位置。

其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长12.2%。

与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。

山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%；

江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%；

浙江生产总值为15649亿元，增长13.6%，分别列全国第二到第四位；

上海完成生产总值10.297亿元，增长12.0%。

在四省一市中，广东经济增长速度居中间。

广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值（11122.76亿元），高于江苏工业增加值（10015.12亿元），鲁、粤、苏分列前三位。

浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。

广东工业增长18.3%，增速低于山东（23.6%）、江苏（21.4%），高于浙江（17.1%）和上海（13.4%）。

广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34亿元，增长24.8%；

山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%；

江苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%；

浙江实现利润1324.55亿元，增长20.6%；

上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。

广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%；

其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。

山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%。

江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20.2%。

浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%。

上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。

广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。

广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。

江苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。

山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。

浙江房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。

上海房地产开发投资1275.59亿元，增长2.3%。

广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。

2005年山东省城镇以上固定资产投资为（）亿元。

A．2633.79

B．21846.71

C．7274.51

D．6955.35

14、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。

A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入

B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入

C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入

D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理

15、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×

7年1月1日递延所得税资产为165万元；

递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。

根据20×

7年颁布的新税法规定，自20×

8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

20×

7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：

（1）20×

7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×

9年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；

（3）20×

7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。

按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（4）20×

7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；

支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

（5）20×

7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；

支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为100万元。

（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；

（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；

（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20×

6年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20×

7年年末其公允价值跌至1600万元；

（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；

（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。

甲公司20×

7年实现销售收入1000万元。

（11）20×

7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。

其他资料：

（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。

（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

计算甲公司20×

7年度的应纳税所得额和应交所得税。

16、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。

A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

17、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B．长期股权投资在采用权益法核算时形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

18、甲企业属于增值税一般纳税人，甲企业对生产线进行扩建。

该生产线原价为1500万元，已提折旧500万元。

扩建生产线时领用本企业的原材料的账面成本200万元，计税价格为300万元，增值税税率为17%，为购建资产支付给职工的工资和福利费为336万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时残料产生变价收入50万元。

该生产线新的原价应为（）万元。

A．1700

B．1670

C．1570

D．1520

19、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为680万元，最低租赁付款额的现值为530万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。

甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A．502

B．532

C．500

D．530

20、在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有（）。

A．企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息

B．企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息

C．用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息

D．企业对外投资的借款利息

E．用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息

-----------------------------------------

1-答案：

补充完成全部现金流量见下表。

暂无解析

2-答案：

A,B,D,E

资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、资产减值准备、在公积金、公益金中开支的支出及其他不应列入产品成本的支出。

3-答案：

A,B

[解析]损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。

4-答案：

A,B,C,D

5-答案：

6-答案：

A,C,E

[解析]选项B，融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值；

选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。

7-答案：

编制长江公司在购买日的会计分录

8-答案：

C,E

[解析]固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

9-答案：

[解析]本题考核项目投资基础指标的计算公式。

原始投资=初始投资=建设投资+流动资金投资=（固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资）+流动资金投资，项目总投资=原始投资+建设期资本化利息。

10-答案：

C

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

11-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

12-答案：

A,D

[解析]自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除，也不得在所得税前计提摊销或折旧。

外购商誉支出及以融资租赁方式租人的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。

13-答案：

[解析]2006年山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%，则2005年山东城镇以上固定资产投资为8714.86÷

（1+19.8%）≈8714.86÷

（1+0.2）≈7262亿元，故选C。

14-答案：

[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；

销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；

符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。

15-答案：

应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1022.35×

4%+违反税收政策罚款40-加计扣除新技术研发费用化支出200×

50%-新技术研发资本化支出的加计摊销金额800/10×

3/12×

50%-交易性金融资产公允价值变动收益404+提取存货跌价准备210+预计产品质量保证费用50+投资性房地产公允价值下降额200+税法不允许扣除的职工薪酬20+当期不予以抵扣的广告费支（200-1000×

15%）-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100+期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1270（万元）

16-答案：

A

[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

17-答案：

B,C,D

[解析]选项A，不需要作处理。

18-答案：

D

[解析]在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。

该生产线新的原价=（1500-500）+200+200×

17%+336-50=1520（万元）。

19-答案：

[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。

融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。

融资租入固定资产的入账价值=500+2=502（万元）。

20-答案：

B,C

[解析]外商投资企业和外国企业年度所得税申报表中的相关内容，根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的具体规定：

企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的，其在建设期间支付的利息，应作为资本支出，计入有关资本原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列出。

企业开始生产经营以后，需要继续逐年支付利息的，按当年实际应负担的数额列出。

企业在生产经营期间用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产，在投入使用前所支付的利息，应作为资本支出，通过固定资产折旧的办法列支；

新增固定资产投入使用后继续发生的利息支出，可以按当年实际发生数作为费用列支。

企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息、对外投资的借款利息，可以列为当年的费用开支。