会计基础计算分析题含答案解析要点Word下载.docx
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该无形资产的预计使用年限为10年。
2.2009年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款160万元并收存银行，应交营业税8万元。
（1）编制购入该无形资产的会计分录。
（2）计算各月摊销无形资产价值。
（3）编制各月摊销无形资产的会计分录。
（4）计算该无形资产出售形成的净损益。
（5）编制该无形资产出售的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）编制购入该无形资产的会计分录
无形资产 300
贷：
银行存款 300
（2）计算各月摊销无形资产价值＝300/10×
1/12＝2.5（万元）
（3）编制各月摊销无形资产的会计分录
借：
管理费用2.5
累计摊销2.5
（4）计算该无形资产出售形成的净损益
该无形资产出售净损益＝160-（300-2.5*64）-8＝12（万元）
（5）编制该无形资产出售的会计分录
银行存款 160
累计摊销 160
无形资产 300
应交税费-应交营业税8
营业外收入 12
三、2011年5月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品一批。
甲公司如期完成任务，产品已于5月31日入库。
假定生产车间本月仅生产了A产品。
发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：
（1）领用某种材料3000千克，该材料单价100元。
（2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；
车间管理人员工资8000元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。
（3）计提生产车间固定资产折旧4000元。
（4）结转发生的制造费用
（5）A产品完工入库，结转生产成本
生产成本300000
贷：
原材料300000
2）生产A产品发生的直接生产人员为4000小时，每工时的标准工资为10元；
生产成本40000
制造费用8000
应付职工薪酬48000
制造费用4000
累计折旧4000
生产成本12000
制造费用12000
库存商品352000
生产成本352000
四、某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为17％。
该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。
该企业2012年8月发生以下经济业务：
（1）销售甲产品600件，单价90元，增值税率17%，款项尚未收回。
（2）销售乙产品1200件，单价110元，增值税率17%，款项已存入银行。
（3）预收甲产品货款40000元存入银行。
（4）用银行存款支付管理人员工资9000元和专设销售机构的人员工资6000元。
（5）销售材料400公斤，单价30元，增值税税率17％，款项已存入银行。
该材料单位成本为25元。
（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本60元，乙产品单位成本80元。
则该企业2012年度8月份利润表的报表项目金额为:
（1）营业收入（）元
（2）营业成本（）元
（3）营业利润（）元
（4）利润总额（）元
（5）净利润（）元
（1）营业收入=600*90+1200*110+400*30=198000（元）
（2）营业成本=600*60+1200*80+400*25=142000（元）
（3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000（元）
（4）利润总额=41000元
（5）净利润=41000-41000*25%=30750（元）
五、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2011年8月份发生的部分经济业务如下：
（1）“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料198000元用于产品生产，车间管理部门领用材料3000元，公司行政管理部门领用材料2000元。
（2）“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。
（3）本月计提固定资产折旧5000元（其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000元）。
（4）向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200000元，增值税额为34000元。
提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。
该批商品的实际成本为140000元。
（5）将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为140元，市场售价每台200元（不含增值税）。
编制上述业务相关的会计分录。
（1）领用材料
生产成本198000
制造费用3000
管理费用2000
原材料203000
（2）分配工资费用
生产成本114000
制造费用17100
管理费用22800
应付职工薪酬153900
（3）计提固定资产折旧
制造费用4000
管理费用1000
累计折旧5000
（4）销售商品
应收账款234000
主营业务收入200000
应交税费-应交增值税（销项税额）34000
主营业务成本140000
库存商品140000
（5）丙产品作为福利分配
管理费用3510
应付职工薪酬3510
应付职工薪酬3510
主营业务收入3000
应交税费-应交增值税（销项税额）510
主营业务成本2100
库存商品2100
六、甲公司2011年10月份发生的部分经济业务如下：
（1）A所有者追加投入资本200000元存入开户银行。
（2）从银行提取现金3000元。
（3）开出支票动用银行存款26000元，偿还前欠货款。
（4）将短期借款50000元变更为长期借款。
（5）用银行存款支付税款滞纳金31000元。
银行存款200000
实收资本（或股本）200000
库存现金3000
银行存款3000
应付账款26000
银行存款26000
短期借款50000
长期借款50000
（5）用银行存款支付税款滞纳金31000元
营业外支出31000
银行存款31000
七、华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其存货采用实际成本法进行管理，2011年6月发生以下经济业务：
（1）3日，向A公司购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，材料已验收入库，款项尚未支付。
（2）12日，销售甲商品500件，每件售价100元，价款50000元，增值税8500元，成本每件60元，商品已发出，款项已收存银行。
（3）15日，与D公司签订供货合同，合同规定货款100000元。
18日收到D公司预付货款的60%存入银行。
20日将货物发给D公司。
（4）30日，接供电部门通知，本月应付电费30000元，其中生产：
车间电费25000元；
行政管理费用电费5000元；
当即通过银行转账支付。
（5）30日，收到D公司通过银行转账补付的其余款项。
根据经济业务，编制相关会计分录。
1.购原材料
原材料10000
应交税费-应交增值税-进项税额1700
应付账款11700
2.销售商品
银行存款58500
主营业务收入50000
应交税费-应交增值税-销项税额8500
主营业务成本30000
库存商品30000
3.预收货款、销售
银行存款60000
预收账款60000
预收账款117000
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税（销项税额）17000
4.支付电费
制造费用25000
管理费用5000
银行存款30000
5.补收款项
银行存款57000
预收账款57000
八、大丰公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。
该公司2011年发生以下业务：
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。
货款及增值税款尚未收到。
（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，
（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
（5）用银行存款支付销售费用1万元。
（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
则该公司2011年度利润表报表项目金额为：
（1）营业收入（）元
（2）营业成本（）元（3）营业利润（）元（4）利润总额（）元（5）净利润（）元
（1）营业收入=40+8=48（万元）=480000（元）
（2）营业成本=16+1=17（万元）=170000（元）
（3）营业利润=48-17-8-2-1=20（万元）=200000（元）
（4）利润总额=20+2=22（万元）=220000（元）
（5）净利润=22*（1-25%）=16.5（万元）=165000（元）
九、要求：
编制下列固定资产业务的会计分录：
⑴丁公司为扩大生产规模从国内购进一条先进生产流水线，价款为600万元，增值税税金为102万元，运输费和保险费10万元，公司开出期限为90天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等712万元。
（2）流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，并通过开户银行支付安装调试费5万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。
（3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为300万元，已计提折旧80万元，未计提减值准备。
（4）经保险公司核定应赔偿损失160万元，尚未收到赔款。
毁损仓库发生的清理费用1.5万元，以现金支付。
（5）仓库清理完毕，结转相关费用。
参考答案：
第1题：
借,在建工程,7120000；
贷,应付票据,7120000；
第2题：
借,在建工程,50000；
贷,银行存款,50000；
借,固定资产,7170000；
贷,在建工程,7170000；
第3题：
借,固定资产清理,2200000；
借,累计折旧,800000；
贷,固定资产,3000000；
第4题：
借,其他应收款,1600000；
贷,固定资产清理,1600000；
借,固定资产清理,15000；
贷,库存现金,15000；
第5题：
借,营业外支出,615000；
贷,固定资产清理,615000；
十、伟业公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2009年12月6日，伟业公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元;
发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;
没有发生其他相关税费。
生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
（2）2009年12月11日，伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。
该原材料未计提存货跌价准备。
（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。
该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
（4）2010年12月31日，伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
该生产线可收回金额为1615.12万元。
（5）2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。
（5）编制2011年12月31日该生产线计提固定资产减值准备的会计分录。
（注：
答案中的金额单位用万元表示）
在建工程2005
应交税费-应交增值税（进项税额）340
银行存款2345
在建工程30
原材料20
应付职工薪酬10
固定资产2035（2005+30）
在建工程2035
2010年折旧额=（2035-55）/12=165（万元）
应计提减值准备金额=（2035-165）-1615.12=254.88（万元）
资产减值损失 254.88
固定资产减值准备 254.88
十一、请编制下列业务的会计分录：
（1）2010年12月10日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收讫。
（2）2010年12月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为300000元，增值税额51000元，款项暂欠。
（3）2010年12月31日甲公司“坏账准备”科目余额为0，2010年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。
应收账款余额合计为351000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。
（4）2011年6月26日，甲公司收到乙公司支付的部分货款330000元存入银行。
（5）2011年8月1日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究决定将余款21000元作为坏账损失处理。
（1）借：
其他业务收入20000
应交税费-应交增值税（销项税额）3400
（2）借：
应收账款351000
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税（销项税额）51000
（3）351000*10%-0=35100元
资产减值损失35100
坏账准备35100
（4）借：
银行存款330000
应收账款330000
（5）借：
坏账准备21000
应收账款21000
十二、2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。
2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。
该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。
（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录
（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录
（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录
（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录
（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值
（1）借入长期借款
银行存款2700000
长期借款2700000
（2）购入设备
固定资产2000000
应交税费-应交增值税（进项税额）340000
银行存款2340000
（3）按月计提长期借款利息
每月利息：
2700000*7%/12=15750
财务费用15750
应付利息15750
（4）按月计提固定资产折旧
月折旧额=（2000000-50000）/10/12=16250
制造费用16250
累计折旧16250
（5）2012年12月31日固定资产账面价值
固定资产账面价值=2000000-16250*11=1821250
十三、华安公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计900000元，期限为6个月，年利率为6%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；
利息分月预提，按季支付。
编制有关会计分录：
（1）1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户。
（2）1月31日，计提1月份短期借款利息
（3）3月31日，支付第一季度利息费用
（4）4月30日，计提4月份短期借款利息
（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。
银行存款900000
短期借款900000
900000*6%/12=4500元
财务费用4500
应付利息4500
（3）3月31日，用银行存款支付第一季度利息费用
应付利息9000
银行存款13500
（5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金。
财务费用4500
银行存款913500
十四、资料一：
假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。
按ABC有限公司的章程规定，注册资本为1200万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。
假定A公司以厂房投资，该厂房原值600万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为400万元（同公允价值）；
B公司以价值300万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；
C公司以货币资金400万元投资，已存入ABC公司的开户银行。
资料二：
假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A、B、C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到2000万元，A、B、C、D、E五方各占五分之一股权。
D公司以价值500万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份；
E公司需以货币资金出资500万元，以取得20%的股份。
协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。
（1）根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资时的会计分录
（2）根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资时的会计分录
（3）根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资时的会计分录
（4）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到D公司投资时的会计分录
（5）根据资料二，编制ABCDE公司实际收到E公司投资时的会计分录
固定资产4000000
实收资本（或股本）4000000
固定资产3000000
无形资产1000000
银行存款4000000
无形资产5000000
资本公积1000000
银行存款5000000
十五、2012年5月6日，A公司与B公司签订原材料采购合同，向B公司采购材料6000吨，每吨单价40元，所需支付的款项总额240000元。
合同约定，合同订立之日，A公司向B公司预付货款的30%，验收货物后补付其余款项。
当日，A公司以银行存款预付货款。
2012年6月25日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为240000元，增值税额为40800元。
6月27日，A公司以银行存款补付其余款项。
2012年7月，根据A公司“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用上述材料120000元，车间管理部门领用11000元，企业行政管理部门领用6000元。
（1）编制A公司预付货款的会计分录
（2）编制A公司购入材料的会计分录
（3）编制A公司补付款项的会计分录
（4）编制A公司汇总车间领用材料的会计分录
（5）编制A公司行政管理部门领用材料的会计分录
（1）预付货款
预付账款72000
银行存款72000
（2）购入材料
原材料240000
应交税费-应交增值税（进项税额）40800
预付账款280800
（3）补付款项
预付账款208800
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