财经法规与职业道德考点税收法律制度Word文档格式.docx
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【习题•单选题】下列选项中，不属于税收特征的是（
）。
A.固定性B.强制性
C.稳定性D.无偿性
【答案】C
【解析】税收的特征包括强制性、无偿性、固定性，其中，无偿性为核心特征。
【习题•单选题】下列各项中，属于中央地方共享税的是（
A.增值税B.契税C.土地增值税D.城市维护建设税
【答案】A
【解析】选项BCD属于地方税。
【习题•判断题】税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，有偿取得财政收入的一种特定分配方式。
（
）
【答案】×
【解析】税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
【习题•多选题】采用从价税和从量税同时征收的方法，称为（
A.复式税B.复合税C.混合税D.混征税
【答案】BC
【解析】对同一种货物或商品既征收从价税又征收从量税成为复合税，又称混合税。
【习题•多选题】税收的作用有（
A.国家组织财政收入的主要形式和工具
B.维护国家利益的可靠保证
C.国家调控经济运行的重要手段
D.维护国家政权
【答案】ABCD
【高频考点2】税法的分类
税法的分类
功能作用
税收实体法
《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》
税收程序法
《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》
主权国家行使税收管辖权
国内税法
国际税法
外国税法
级次
表现形式
法律
·
法
行政法规
条例，·
暂行条例、·
实施细则
规章
包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函文等
规范性文件
【习题•多选题】下列各项中，属于税收程序法的有（
A.企业所得税法B.个人所得税法C.进出口关税条例D.税收征收管理法
【答案】CD
【习题•多选题】下列选项中，属于税收程序法的有（
A.发票管理法B.税务机关组织法C.税收征收管理法D.纳税程序法
【习题•多选题】税法按主权国家行使税收管辖权的不同，可以分为（
A.国内税法B.国外税法C.外国税法D.国际税法
【答案】ACD
【习题•多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（
A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规
【答案】AC
【习题•判断题】税收程序法是税法的核心部分。
【解析】税收实体法是税法的核心部分。
【高频考点3】税法的构成要素
要素
具体内容
征税人
主要包括税务机关、财政机关和海关
纳税人
依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织
征税对象是区别不同税种的重要标志
税目
征税对象的具体项目，是征税的具体根据
税率
计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志（核心要素）
我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率
累进税率：
根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。
分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土地增值税）
计税依据
计算应纳税额的依据
分为从价计征、从量计征、复合计征
纳税环节
税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节
纳税期限
纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限
纳税地点
纳税人申报缴纳税款的地点
减免税
国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定
起征点（不到“起点”全部不征，一到“起”点全部征）
免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）
法律责任
对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施
注意：
纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素
【习题•单选题】
）是区别不同税种的重要标志。
A.征税对象B.税目C.税率D.计税依据
【解析】征税对象是纳税的课体，是区别不同税种的重要标志。
【习题•多选题】税法的构成要素一般包括（
A.征税对象B.计税依据C.减免税D.纳税期限
【解析】税法的构成要素包括：
税法的构成要素一般包括：
征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任。
其中纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。
【习题•多选题】下列说法中，正确的有（
A.免征额是税法规定的课税对象全部税额中免于征税的数额
B.减税是对应征税款减征一部分
C.免征额是对所有纳税人的照顾
D.免税是指对按规定应征收的税款全部免除
【解析】免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。
当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；
当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，而免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。
减税是指从应征税额中减征部分税款。
免税是指对按规定应征收的税款全部免除。
【习题•多选题】下列关于起征点与免征额的说法中，正确的有（
A.征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税
B.征税对象的数额未达到起征点的不征税
C.当课税对象小于免征额时，不予征税
D.当课税对象大于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征税
【习题•判断题】纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。
【答案】√
【习题•判断题】累进税率是指按征税对象数额的大小规定不同等级，降低的税率。
【解析】累进税率是指按征税对象数额的大小，规定不同等级，数额越大，税率越高。
【高频考点4】增值税征税范围及税率
项目
一般纳税人
小规模纳税人
税率或
征收率
基本税率
17%
适用除13%税率货物之外的应税货物（如有形动产租赁）及所有应税劳务
征收率3%
低税率
13%
粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等
11%
提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务
6%
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务
零税率
①纳税人出口货物，一般适用零税率，国务院另有规定的除外
②单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务、港澳台运输服务，以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零
【习题•单选题】下列各项中，不属于增值税纳税人的是（
A.进口设备的企业B.销售商品房的房地产公司
C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司
【解析】B选项属于营业税纳税人。
【习题•单选题】下列属于按11%税率缴纳增值税的是（
A.设计服务B.金融业C.歌厅收入D.邮政业服务
【答案】D
【解析】按11%税率缴纳增值税的是邮政业服务、交通运输业服务和基础电信业务。
【习题•多选题】下列选项中，属于增值税税率的有（
A.低税率B.基本税率C.征收率D.零税率
【答案】ABD
【解析】税率是针对一般纳税人适用，有五档，分别为17%、13%、11%、6%和零税率。
征收率是针对小规模纳税人适用，为3%。
【习题•多选题】增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的有（
A.销售饲料B.销售钢材C.销售图书D.销售自来水
【解析】销售钢材适用于17%的税率。
【习题•多选题】下列各项中，属于增值税低税率的有（
A.17%
B.11%C.13%
D.3%
【解析】17%为基本税率，3%为征收率。
【习题•多选题】交通运输业包括（
A.陆路运输服务B.航空运输服务C.水路运输服务D.管道运输服务
【解析】交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
【习题•多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（
A.采取托收承付销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
B.纳税人发生视同销售货物中法律规定的特定行为的，为对方收到货物的当天
C.采取赊销和分期收款方式销售货物，有书面合同的为按合同规定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定日期的，为货物发出当天
D.进口货物，为报关进口的当天
【解析】纳税人发生视同销售货物中法律规定的特定行为的，为货物移送的当天。
【高频考点5】营业税税目和税率
建筑业、文化体育业
3%
金融保险业、服务业（现代服务业除外）、转让无形资产、销售不动产
5%
娱乐业
5%～20%
（弹性征收、省级决定）
【习题•多选题】下列各项中，属于营业税征税范围的有（
A.保险业B.修理业C.服务业（现代服务业除外）D.建筑业
【解析】修理业属于增值税征税范围。
【习题•多选题】下列行业或类别中，营业税征收适用5%税率的有（
A.建筑业B.转让无形资产
C.服务业（现代服务业除外）D.娱乐业
【解析】建筑业适用税率3%；
娱乐业适用5%-20%的幅度比例税率。
【习题•判断题】在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。
【解析】根据规定，提供货物加工、修理修配劳务的收入，缴纳增值税。
第三章税收法律制度
（二）
【高频考点6】消费税
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
委托加工——委托方为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款（受托方为个人除外）
征税范围
烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板，共计14个税目
比例税率
定额税率
啤酒、黄酒、成品油
征收管理
纳税义务发生时间
生产的应税消费品
销售时
进口应税消费品
报关进口环节
金银首饰、钻石
零售环节纳税
同增值税
销售应税消费品
机构所在地或居住地主管税务机关
自产自用应税消费品
委托加工应税消费品
受托方所在地主管税务机关
委托个人加工应税消费品
委托方机构所在地或居住地主管税务机关
报关地海关
纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款
【习题•单选题】下列不属于消费税税目的是（
A.酒精
B.贵重首饰C.鞭炮
D.保龄球
【解析】我国消费税的税目共有14个，包括烟，酒，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车，有的税目还进一步划分若干子目。
【习题•单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（
A.应税消费品的不同税率，分别计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的最低税率计征
D.应税消费品的平均税率计征
【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费税税率计算缴纳消费税。
【习题•多选题】下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（
A.烟丝
B.卷烟C.白酒
D.啤酒
【习题•多选题】纳税人销售应税消费品，应当向（
）主管税务机关申报纳税。
A.机构所在地
B.纳税人核算地
C.居住地
D.消费品生产地
【解析】纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
【习题•单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起（
A.10日内
B.5日内
C.15日内
D.30日内
【解析】本题考核消费税的纳税期限。
以1个月为一期纳税的，期满之日起15日内申报。
【习题•判断题】纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和低偿债务的应税消费品，应按同类消费品的加权平均销售价格计算纳税。
【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和低偿债务的应税消费品，应按同类消费品的最高销售价格计算纳税。
【高频考点7】居民企业和非居民企业
居民企业
来源于我国境内外的全部所得
企业登记注册地，登记注册地在境外的，为实际管理机构所在地
25%
非居民企业
设立机构、场所
所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得
机构、场所所在地
未设立机构、场所
来源于我国境内的所得
在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点
20%，实际按10%
【习题•判断题】凡是注册地在中国境外的企业均属于非居民企业。
（
）
【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【习题•判断题】居民企业的企业所得税税率是25%，非居民企业的企业所得税税率为20%。
【解析】非居民企业的企业所得税税率不一定都是20%。
【习题•多选题】下列各项中，属于企业所得税居民纳税人的有（
A.民营企业
B.个体工商户
C.沪市上市公司
D.根据外国法律成立，但有来源于中国境内所得的企业
【解析】B为个人所得税纳税人，D为企业所得税非居民纳税人。
【高频考点8】企业所得税不征税收入和免税收入的区别
不征税收入
（1）财政拨款
（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
（3）其他不征税收入
本质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，本身不负有纳税义务
免税收入
（1）国债利息收入
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入
（4）符合条件的非营利组织的收入
属于企业的应税所得，但是依法免予征收，属于税收优惠
【习题•单选题】下列收入属于企业所得税不征税收入的是（
A.转让财产收入
B.财政拨款收入
C.国债利息收入
D.符合条件的居民企业之间的股息收入
【解析】选项A应缴纳企业所得税，选项C和D属于免税收入。
【习题•多选题】下列各项中，属于免税收入的是（
A.国债利息收入
B.财政拨款
C.符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
D.接受捐赠的收入
【解析】B属于不征税收入，D属于应征税的收入。
【高频考点9】个人所得税税目及税率
工资、薪金所得
七级超额累进税率
个体工商户的生产、经营所得
五级超额累进税率
企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
劳务报酬所得（唯一实行加成征收）
20%（每次所得在2万－5万元的部分适用30%，5万元以上部分适用40%）
稿酬所得（唯一享受减征）
20%（减征30%）
特许权使用费所得
20%
财产租赁所得
20%（住房市价租赁10%）
财产转让所得
利息、股息、红利
偶然
其他所得
20%（公益性彩票中奖收入起征点1万元）
此三项无费用扣除
【习题•单选题】下列各项所得中，适用于减征规定的是（
A.特许权使用费所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.工资、薪金所得
【解析】稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%。
【习题•多选题】下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（
A.个人举报、协查各种违法、犯罪行为为而获得的奖金
B.个人购买福利彩票一次中奖2万元的
C.储蓄存款利息
D.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金
【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额按20%征收个人所得税。
【习题•多选题】根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，使用比例税率的有（
A.财产转让所得
B.利息、股息、红利所得
C.工资、薪金所得
D.承包经营所得
【答案】AB
【解析】工资薪金所得适用七级超额累进税率；
承包经营所得适用五级超额累进税率。
【习题•多选题】对个人所得征收个人所得税时，不得扣减费用而以每次收入额为应纳税所得额的有（
A.偶然所得B.稿酬所得
C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得
【习题•判断题】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收个人所得税。
【习题•判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的稿酬所得按年征收个人所得税。
【解析】个人取得的稿酬所得按次征收个人所得税。
【高频考点10】税务登记
种类
开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记
开业登记
除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记
变更登记
时限要求——30日，是否换证看登记证内容是否变更
停业复业登记
适用于实行定期定额征收方式的个体工商户
停业期限不得超过一年
纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记
纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理
纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款
注销登记
法定情形：
①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的——15日
②被吊销营业执照或被撤销登记的——15日
③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的——注销后30日办理新的登记
【提示】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续
外出经营报验登记
《外管证》一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天
【习题•单选题】纳税人办理税务登记后，如果改变经济性质或经济类型，则应当办理（
A.停业税务登记
B.变更税务登记
C.开业税务登记
D.注销税务登记
）是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
A.税务登记
B.发票管理
C.纳税申报
D.税款征收
【习题•单选题】从事生产经营的纳税入、扣缴义务人应自领取（
）之日起（
）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。
A.税务登记证，15
B.税务登记证，30
C.营业执照，15
D.工商营业执照，30
【解析】本题考核税务登记的相关规定。
根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。
【习题•单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（
A.自动注销税务登记
B.已恢复营业
C.自动延长停业登记
D.自动接收罚款处理
【解析】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为恢复营业，实施正常的税收征收管理。
【习题•单选题】按照规定不需要在工商管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（
）日内，持有关证件和资料向原税务登记机关办理注销税务登记。
A.10
B.15
C.30
D.60
【习题•判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在向工商管理机关办理注销登记前，先向税务登记管理机关办理注销税务登记。
【习题•判断题】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向
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