版中级会计职称《中级会计实务》测试题D卷 含答案文档格式.docx
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5、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。
A．可变现净值等于存货的市场销售价格
B．可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C．可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D．可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
6、下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（）。
A.增加事业支出
B.增加其他支出
C.减少事业基金
D.减少非流动资产基金
7、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和生态恢复等义务。
该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。
核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发生弃置费用300000万元，假设折现率为10%，（P/F，10%，40）=0.0221。
该核电站2018年应当记入到财务费用的金额是（）万元。
A.6630
B.729.3
C.300663
D.330730
8、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
9、2014年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：
生产部门生产工人工资1500万元；
生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。
根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。
甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
假定不考虑其他因素以及所得税影响。
根据上述资料，甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。
A.1760
B.1822.5
C.2138.4
D.1500
10、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。
因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。
A．在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符
B．进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C．根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法
D．按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估
11、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。
A、144
B、144.68
C、160
D、160.68
12、甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。
甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是（）。
A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废
B.2018年3月1日定向增发股票
C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额
D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼
13、2012年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；
基本确定可从第三方获得补偿款40万元。
甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。
A.460
B.660
C.700
D.860
14、甲企业2016年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为400万元,已计提折旧230万元、减值准备40万元。
改良时被替换资产的账面价值为25万元、发生的可资本化相关支出共计105万元,2017年6月工程完工。
更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。
则该企业2017年对更新改造后生产线应计提的折旧为（）万元。
A.30
B.35
C.50
D.70
15、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是（）。
A.改扩建期间仍应作为投资性房地产
B.改扩建期间应计提折旧
C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。
A.职工教育经费
B.非货币性福利
C.长期残疾福利
D.累积带薪缺勤
2、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
3、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。
A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
4、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销
5、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（）。
A．工程物资
B．委托代销商品
C．委托加工商品
D．分期收款发出商品
6、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。
A．支付的业务费
B．支付给职工的工资
C．提取的社会保障费
D．拨出的经费
7、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（）。
A.发出原材料成本
B.支付的加工费
C.支付的消费税
D.支付的增值税
8、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。
A、建造期超过1年的固定资产
B、购入后安装期为1年的固定资产
C、所需生产时间为13个月的存货
D、建造期为11个月的固定资产
9、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位资本公积增加中华会计网校
C．被投资单位宣告分派现金股利
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
10、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。
Ａ.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益
Ｂ.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用
Ｃ.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益
Ｄ.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×
）
1、（）投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。
2、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
3、（）企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。
4、（）将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。
5、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
6、（）企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。
7、（）直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。
8、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。
9、（）对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
10、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：
（1）2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。
该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。
经计算，该债券的实际年利率为7%。
（2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。
相关账务处理为：
借：
可供出售金融资产--成本5000
贷：
银行存款4795
可供出售金融资产--利息调整205
（3）2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。
甲公司的相关处理为：
应收利息300
可供出售金融资产--利息调整35.65
投资收益335.65
银行存款300
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
资本公积--其他资本公积269.35
（4）2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。
（5）2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
（6）2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。
不考虑所得税等因素。
（P/A，7%，2）＝1.8080；
（P/S，7%，2）＝0.8734
要求：
（1）根据资料
（1）～（4），判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理；
（2）作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；
（3）编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。
2、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：
2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。
资料二：
2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：
2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：
2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额
（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、正保公司为股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。
该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。
2009年2月5日，注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：
（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20％的股份作为长期股权投资。
2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。
A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。
其会计处理如下：
资产减值损失3000
长期股权投资减值准备--A公司 3000
递延所得税资产750
所得税费用750
（2）正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2007年1月）起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
（3）正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。
对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
所得税费用 20
递延所得税负债 20
（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。
会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下：
（1）正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。
假定税法规定：
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；
对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；
对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。
（2）正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。
（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：
正保公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位：
万元
项目调整前
无形资产360（借方）
长期待摊费用1200（借方）
长期股权投资17000（借方）
递延所得税资产400（借方）
递延所得税负债20（贷方）
未分配利润6000（贷方）
盈余公积1500（贷方）
（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；
（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；
（3）根据要求
（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
2、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下：
2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；
所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。
2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）。
（1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
（2）分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
（3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
（4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
（6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、参考答案:
C
2、D
3、B
4、参考答案：
B
5、参考答案：
D
6、【答案】D
7、正确答案:
8、【答案】D
9、【正确答案】B
10、C
11、C
12、C
13、【答案】C
14、参考答案:
15、正确答案:
A
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、【答案】ABCD
2、参考答案：
ABD
3、【正确答案】AD
ABC
5、B、C、D
6、AB、C
A,B
8、【正确答案】ABC
9、参考答案：
AD
10、【答案】CD
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、对
2、对
3、对
4、错
5、对
6、对
7、错
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）①甲公司2013年的相关处理不正确。
甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。
2014年甲公司应编制的更正分录为：
持有至到期投资--成本5000
可供出售金融资产--利息调整205
持有至到期投资--利息调整205
持有至到期投资--利息调整35.65
资本公积--其他资本公积269.35
②计提2014年的利息：
持有至到期投资--利息调整38.15
投资收益338.15（4795＋35.65）×
7%
应收利息300
（2）①计提2015年的利息：
持有至到期投资--利息调整40.82
投资收益340.82[（4795＋35.65＋38.15）×
7%]
②减值前持有至到期投资的账面价值＝4795＋35.65＋38.15＋40.82＝4909.62（万元）；
2015年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝200×
（P/A，7%，2）＋5000×
（P/S，7%，2）＝200×
1.8080＋5000×
0.8734＝4728.6（万元）；
因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额＝4909.62－4728.6＝181.02（万元）。
账务处理为：
资产减值损失181.02
持有至到期投资减值准备181.02
（3）2016年1月1日出售债券的分录：
银行存款2850（30×
95）
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