全面预算管理实施细则模板Word文件下载.docx

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（一）预算决策机构：

一般叫预算管理委员会，可由单位办公会议或者党政联席会议代替行使有关职能。

委员会由单位领导班子成员和机关行政各部门负责人组成，委员会主任由单位行政第一负责人担任，负责对预算的编制下达和调整进行审批决策。

主要职责是：

1．根据企业中长期规划、上级下达的经营目标等，结合运输生产能力、XXX经营市场环境的变化或运输生产任务指标，制定年度经营目标，确定预算编制的指导思想、原则要求、重点任务和预算项目。

2．审议批准年度预算。

3．根据预算实际执行情况及突发事件，审议并批准预算调整方案，批准向上级书面上报的预算调整申请。

4．定期或不定期召开预算执行情况分析会，听取各预算责任单位、部门的预算执行情况汇报。

5．批准预算管理的考评办法、监督办法的实施，确认考评结果，审议批准奖惩方案。

（二）预算组织机构：

一般叫预算部，也称预算管理办公室，由总经济（会计）师，财务、运输、计划、劳资等部门负责人组成，由总经济（会计）师任主任，未设总经济（会计）师的单位由主管领导任主任，负责全面预算日常管理的具体组织、协调、平衡和信息反馈工作。

办公室设在财务和计划部门，主要职责是：

1．根据预算管理委员会确定或上级下达的年度经营目标，结合单位运输生产的实际需求，组织编制年度预算草案，协调平衡各单项预算，制定保证预算目标实现的保障措施。

2．当出现需要调整预算的情况时，提出年度预算调整草案，并提出由本级调整预算或是上报上级调整预算请示的建议。

3．及时收集反馈年度预算执行情况的信息，监督预算执行情况，发现重大问题及时向全面预算管理委员会报告。

4．分析、考核各项预算指标的执行情况，对各项预算执行部门、单位进行考核，评定等级，提出落实奖惩的基本方案，报预算管理委员会审批。

（三）预算监控机构：

实施预算监控职能的机构，不单独设立，而是赋予单位各部门相关的监控职责，各部门分工协作监督和控制各项预算的执行情况，承担相应的监控职能和监控任务。

（四）预算编制执行机构：

根据预算内容的不同，预算的编制执行机构也不同。

XXX是全面预算的最高编制机构；

公司在执行XXX下达预算前提下，编制对下预算；

基层站段是预算执行机构，在执行XXX局下达预算前提下，编制详细执行预算；

单位各部门既是预算编制者，也是预算执行者。

第三章　预算的主要内容

第四条　公司运输业预算的主要内容包括运输生产预算、固定资产投资预算、劳动力和劳动工资预算、财务预算等。

第五条　运输生产预算主要内容

（一）运输工作量预算：

主要包括旅客发送量、旅客平均运程、旅客周转量、图定客车开行方案（对数、等级、编组、径路）、临客开行情况预计、旅客列车上座率；

货物发送量（按品类、重点企业）、货物平均运程、货物周转量、换算周转量等。

运输工作量预算应根据全路长期发展计划、市场调查获得的可靠数据和信息，考虑以往年度实际完成情况及其发展变化趋势，预算年度新增固定设施投产、移动设备投入、设备运用效率的提高对运输生产的影响，统筹考虑各地区的具体情况进行编制。

（二）设备运用预算：

客车运用：

分车种、分车次旅客列车千辆公里、车辆利用率、配属辆数等。

货车运用：

货车静载重、货车周转时间、货车日产量、运用车、部属现在车等。

机车运用：

分机种、分客货总重吨公里、总走行公里、机车交路、列车平均总重、货运机车日产量，分客货的运用机车台日，分机种、分客货的单耗，分机型机车配属台数等。

设备运用预算应根据历年来设备运用指标完成情况，考虑预算年度机车车辆、线路等设备数量和状况、运输生产组织优化调整、生产力布局调整带来的设备运用效率提高等因素确定。

第六条　固定资产投资预算主要内容

基建、更新改造投资规模、投资项目、投资进度安排以及机车车辆购置计划、年内投产项目和机车车辆购置效益预计。

新增、报废固定资产类别、时间、数量、金额等。

基本建设预算应根据《中长期XXX网规划》、运输生产需要、资金筹集能力，在充分考虑投入产出效益的基础上编制。

预算安排要按轻重缓急进行排序，优先保证XXX跨越式发展重点项目，同时兼顾运输市场和满足运输生产的大中型基建扩能项目。

更新改造预算应结合各单位、各系统的设备实际运用情况，对运输生产急需的“短、平、快”项目、“点线能力协调”项目和装备现代化及信息化项目，在投资预算总量内，按照先急后缓、远近结合、统筹兼顾、综合平衡的原则编制。

机车车辆购置预算应根据运输生产预算确定的预算期机车、客车、货车需求情况，当前配属数量、技术运用效率等要求，在充分考虑投入产出效益的基础上，结合资金筹集状况编制。

新增、报废固定资产情况根据当前和预算年度的基本建设、更改投资、设备购置预算，确定预算年度新增固定资产；

根据固定资产运用状况、运输生产技术的变化、报废损失情况，确定预算年度报废固定资产。

第七条　劳动力和工资预算主要内容

分单位性质（运营、工附业、多经）职工人数、运输业人数、运输业劳动生产率，分单位性质人均工资、工资收入、支出和职工工资增长率等。

劳动力（指职工人数、运输业职工和运输从业人数）预算的编制，应结合运输生产预算确定的主要生产指标、生产力发展水平、技术装备变化、职工队伍素质、预算年度新线建设、生产与劳动组织改革及主辅分离、辅业重组和政策性进人、自然减员等因素编制。

工资预算的编制应按照现行XXX工效挂钩办法，根据预算年度的运输工作量预算情况，结合劳动力预算统筹编制。

第八条　财务预算主要内容

运输收入预算、运输营业收入预算、运输总支出预算及资金预算。

（一）运输收入预算主要包括：

旅客票价收入、普通行包收入、行包专列收入、邮运收入、货物运费收入、电气化附加费、其他收入、收入率等。

运输收入预算应根据运输生产预算中的运量指标和以前年度旅客收入率、货物收入率，考虑客车编组、等级、货物运输品类构成变化情况、新增电气化XXX区段、预算期内旅客票价和货物运价变化情况编制。

（二）运输营业收入预算，是指按照XXX公布的《XXX运输进款清算办法》所对应的公司的营业清算项目编制的预算。

主要包括：

客运营业收入、货运营业收入、提供服务收入、专项收入。

（三）运输总支出预算主要包括：

运输总支出、工资、工资附加费、折旧、线路桥隧大修、机客车厂修、电务、房屋建筑物等其他设备大修、货车修理成本、机车能耗、货车使用费、通信费用、各项设备使用和修理等分项支出、付费支出、财务费用、国家和地方政策性费用支出、需单独安排的重点工作项目；

货运单位支出及货运单位变动支出等。

运输总支出预算按照上级下达预算指标，由财务部门和相关各业务部门沟通协调，根据运输生产预算、固定资产投资预算、劳动力和工资预算安排的年度运输生产任务、固定和移动设备的数量、具体状况、劳动人员数量、工资水平变化情况等，在综合平衡收支财力和设备运用效率的基础上确定。

（四）资金预算主要包括：

预算年度现金流入、流出总量，经营性现金流入、流出量，投资性现金流入、流出量，筹资性现金流入、流出量。

资金预算应根据运输收入预算、运输总支出预算、固定资产投资预算、企业债权债务情况，按照财务归口集中统一管理的原则编制，资金来源应将所有属于XXX运输企业的资金全部纳入企业资金预算，对应的资金运用也要全部纳入。

第四章　预算的编制和平衡

第九条　预算编制的分级管理

（一）XXX局既是预算编制的主体，又是预算执行的责任主体，必须按照全面预算管理的要求，实事求是地向XXX提报各项预算建议，严格执行XXX下达的各项经营预算；

同时要根据XXX局的实际情况，将XXX下达的预算指标细化分解、落实到具体责任部门和单位。

在纵向上，保证XXX局编制的预算上与XXX下达的目标对接，下与站段的生产任务量、作业量及相对应的财务收、支预算相匹配；

在横向上，将各项预算目标按不同的类别落实到对预算有控制能力的管理部门。

（二）基层站段是预算执行的责任主体，必须按照全面预算管理的要求，实事求是地向公司提报各项预算建议，特别是要实事求是地提报本单位维持简单再生产所必须的成本支出预算建议，同时要严格执行公司下达的各项经营预算，根据本单位实际情况，将公司下达的预算指标层层细化分解、落实到车间、班组、直至岗位。

第十条　公司预算编制责任

公司各业务部门根据预算管理委员会确定的年度经营目标和预算管理原则，负责如下预算的编制、执行和控制。

（一）运输工作量预算，由计统、运输、客运和货运处负责。

（二）设备运用预算，由机务、车辆、工务、电务、房建等部门负责。

（三）固定资产投资预算，由计统处负责，各业务处室配合。

（四）劳动力和工资预算，由劳卫、人事处负责。

（五）运输收入预算，由收入处负责，计统、运输、客运、货运处配合。

（六）运输营业收入预算，由财务处负责，收入、计统、运输、客运、货运处配合。

（七）运输总支出预算，由财务处负责，各业务处室配合。

（八）物资采购预算，由物资处负责，各业务处室配合。

（九）资金预算，由财务处负责，计统处配合。

第十一条　预算编制程序

XXX运输企业的预算编制程序采取“自下而上，自上而下，上下结合”的“两上两下”程序。

（一）各基层站段技术业务部门按所管的执行预算内容提报预算建议，财务和计划部门根据各项预算建议，提出运输收入、运输总支出和资金预算建议，经本单位预算决策机构审查同意后上报公司。

（二）公司业务部门按所分管的预算内容提报预算建议。

财务部门根据站段和公司业务部门提报的各项预算建议，提出公司运输收入、运输总支出和资金预算建议，一并报公司预算管理办公室。

（三）公司预算管理办公室根据各部门上报的预算建议，经平衡后提出预算方案，经公司预算决策机构审查同意后，上报XXX。

（四）公司预算管理办公室根据XXX下达的各项预算指标，与各业务部门协调、平衡后，分解站段预算指标，编制形成公司预算方案，报局预算决策机构审批后下达执行。

（五）基层站段根据公司下达的各项预算指标，细化分劈编制本单位预算，按管理权限报公司主管部门批准或备案后执行。

第十二条　全面预算编制方法

根据预算编制所依据的业务量是否可变，分为固定预算和弹性预算；

根据预算编制的期间不同，分为定期预算和滚动预算；

根据预算编制基础不同，分为增（减）量预算和零基预算。

（一）固定预算，又称为静态预算，它是假定企业未来的业务量是固定不变的，不考虑预算期内经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。

这种预算编制方法的优点是，便于明确全面预算体系中各组成部分之间的相互关系，并通过这种关系使各个预算相互协调配合，构成一个完整而有机结合的预算体系。

在实际业务量与预算业务量相同或差距不大时，有利于评价考核，控制企业的生产经营活动。

（二）弹性预算是指在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际情况具有可比性，根据成本和销售收入、成本与业务量之间的函数关系，依一系列可达到的业务量水平编制的预算，也称为变动预算或滑动预算。

由于客观环境不断变化，业务量也经常发生变化，编制弹性预算就是为了适应这种业务量的变化，反映业务量变化水平，因为它能随业务量变化而随即调整预算量，从而富有弹性和应变能力，具有一定的伸缩性。

编制多种业务量预算的目的是要向管理人员提供在实际业务量与预计业务量不同时控制与考核的标准，方便管理部门依据由某种业务量水平编制的预算来进行规划。

在业务量发生变化时，弹性预算可以提供有用的信息，以便修正计划，更好地评价预算的执行结果。

（三）定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。

它的优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。

（四）滚动预算是指在预算期连续不断的，始终保持12个月或4个季度，每过去一个月或一个季度，就根据新的情况调整和修订后几个月或几个季度的预算，并在原来的预算期末随即补充一个月或一个季度的预算，所以这是一种随着时间推移而自动延伸的连续性预算。

滚动预算的实施可以增强预算的连续性、完整性，提高预算的精度。

（五）增（减）量预算是指在预算编制时，对所有的预算指标均以上期预算或实际完成为基数，仅考虑业务量增减变动作相应调整编制的预算。

（六）零基预算是区别于传统的增（减）量预算而设计的一种编制预算的方法，它是指在编制预算时，对所有的预算指标均以零为基础，一切经营活动从实际需要与可能出发，逐项解释各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算的一种方法。

公司预算编制要改变过去只注重历史数据的弊端，要针对不同的预算内容，分别采用不同的科学编制方法。

特别是运输总支出预算编制应尽量采用零基预算编制方法，在编制时对前一年度的预算水平不予考虑，一切从零开始，对现有的经营活动加以解析，对一项业务或经营活动的持续性必须建立在该部门需要或有用的基础上，每个管理人员都有责任提供证据，对任何一项支出都必须解释其支出的根本理由。

在此基础上，对项目进行成本效益分析，排出优先顺序，当资源有限、不能满足所有项目的全额需要时，应该根据其轻重缓急进行安排预算。

第十三条　公司预算编制的全面性和协调性

（一）公司预算编制必须用财务预算统筹公司运输企业的全部财务资源。

按照一本预算的要求，将属于运输企业的收入、支出、资金和资产全部纳入预算管理范围，包括财政补贴收支、保价收支、货车修理收支、资金中心收支及其他业务收支、各种对外投资损益等，实现对公司财务资源的统筹管理。

对有收入来源的单位或部门，将自身经营取得的收入和上级补助收入一并考虑，与开展业务所需的支出对应编制预算。

（二）根据公司中长期发展规划，用财务预算将基建、更改、专项资金和费用支出在项目和时间上统筹安排，充分发挥资金投入效益，避免在固定资产的新建、改造和大修支出上的重复和浪费。

（三）根据运输生产经营的要求，保证公司各种存量资源和增量资源、固定与移动、运用与维护之间的有机衔接，保障合理的需求及时安排，防止过量投入导致的闲置、低效。

（四）建立以财务指标为核心的全面预算管理指标体系，将市场需求与公司资源或能力、建设与运营、投入与产出、业务与财务等指标有机衔接，形成完整、合理的指标体系，将预算中涉及的主要生产任务、设备数量、设备运用效率指标与所需消耗、支出、以及带来的收益有机联系起来，作为预算编制、控制、调整和考核的基础。

（五）建立综合协调制度，解决预算编制和调整中各方面的衔接和平衡问题。

公司以财务处和计统处为主组成预算管理的日常工作机构，在总会计师的领导下负责与相关部门和基层站段的协调、衔接和综合平衡，建立部门之间、上下级之间的正常沟通机制，加强信息交流，增加预算的透明度。

第十四条　各主要预算项目的平衡关系

各预算内容的构成指标之间存在着直接或间接的数量关系。

从公司运输盈亏指标起始分解，建立以运输收入和运输总支出为基础的相互关联和衔接的作业量指标体系，将各项预算指标的关系完整地反映出来，在预算的编制、分解、控制和分析中根据影响某项预算指标的各主要因素，统筹协调、平衡预算关系。

在预算编制时，运输生产、固定资产投资、劳动力和工资、财务预算之间需要统筹考虑的主要关系如下：

（一）运输工作量与运输收入的关系。

按照相关指标之间的数量关系，从客货运量的预算编制入手，以一定数量的客、货运发送量、平均运（行）程指标（客货周转量）和相对应的收入率，可测算确定客货运收入目标。

（二）运输工作量与运输设备、劳动效率的关系。

为完成运输工作量、取得的运输收入，需要有相应的设备和人员投入，如为完成旅客周转量，要发生客车、客运机车以及其他相关设备和人员的运用；

为完成货物周转量，要发生货车、货运机车以及其他相关设备和人员的运用，这些设备的投入和运用效率，反映在生产设备的效率指标上，如客车上座率、客车车辆利用率、机车日产量、列车平均总重、货车静载重、货车周转时间等；

劳动效率体现为劳动生产率。

在运输工作量确定的情况下，设备的质量和运用效率指标决定需要投入设备的数量和相应的价值量；

劳动效率指标决定需要投入的人员数量。

（三）运输工作量、运输设备、劳动效率与运输支出的关系。

为完成运输工作量而投入的设备运用、人员作业过程中，必将发生各项耗费，形成各项标准作业消耗定额，最终形成运输总支出。

通过提高设备使用效率，在完成同等运输工作量的情况下，可减少设备占用和人员数量，则相应减少运输总支出。

（四）运输工作量、运输设备效率、投资和运输支出的关系。

当现有的设备按一定的使用效率计算无法满足完成运输工作量所需要的数量时，一方面可通过在现有基础上进一步提高设备使用效率来解决，这一途径可基本不需要或较少需要增加运输支出；

另一方面是通过增加投资新增设备来解决，这种方式需要相应增加新增设备所带来的设备折旧、养护费用、筹资成本以及人工费等，为此，需要通过投入产出效益的测算，来确定是否有必要增加投资。

一经通过投资增加了运输能力、设备数量，提高了设备质量，就应当相应增加运输工作量、增加收入，并要获得预期效益。

另外，有一部分投资是用于增加社会公益服务、提高安全保障等，则需要专项决策，同时，也需要考虑安排相应增加的成本支出。

第五章　预算的分解和执行

第十五条　预算一经批准下达确定，各单位、各部门应按照预算指标体系中反映的各项预算关系，将指标和对应的工作量、定额、标准和金额等逐级进行横向和纵向的分解落实，直至对完成预算指标有控制能力的最小责任单位和个人，形成对预算完成的保证体系。

第十六条　各基层单位将下达的预算指标平衡、分解后，形成可执行预算方案，上报公司主管部门批准或备案后执行。

各预算责任单位和部门要及时检查、追踪预算的执行情况和执行结果，通过信息化管理的逐步推进，实现市场信息、营销和生产信息、运输效率信息、财务信息、物资信息在全面预算管理信息平台上的共享，确保预算管理信息及时传递，实现对各预算动态反馈和实时监控。

第十七条　预算执行要归口财务预算管理，维护预算的严肃性。

为真正做到先有预算、后有支出，公司业务部门确定、调整技术标准或下达业务要求前，必须进行综合效益评估，确定需要增加的支出。

对于需要落实财务预算调整的项目，必须归口到计划、财务部门按照决策程序批准后，固定资产投资预算由计划部门、其他财务预算由财务部门下达预算调整文件，方可执行。

凡是没有计划、财务部门的调整预算文件，各单位一律不予执行。

第十八条　各项预算的执行一律以资金预算执行为龙头，统筹安排控制建设和运营各项支出。

财务部门的资金支付必须依据经过批准的财务预算办理，杜绝无预算的资金支付，从源头上控制支出。

第六章　预算分析和调整

第十九条　加快信息化进程，逐步实现公司机关各部门之间和公司与站段之间的信息共享，提高信息的全面性和实时性，为及时发现问题、分析原因、采取措施提供可靠的基础，实现对各项预算执行过程中的有效控制。

（一）预算分析方法：

全面预算指标表现的经济现象之间具有一定的因果关系，预算执行检查分析对这些因果关系不仅从本质上对预算资金的运动进行定性分析，还应进行定量分析。

量的分析建立在质的分析基础上，预算分析一般采用对比分析法和因素分析法。

1．对比分析法：

对比分析法是以本期实际数为主，与有关的各期指标数进行对比的一种方法。

对比分析法能通过对事物数量的对比分析在总体上揭示其内在的矛盾，采取措施，使预算得以圆满实现。

一般从以下几个方面进行对比分析：

一是实际完成指标与预算指标的对比，以说明预算完成情况，揭示预算指标和实际完成指标之间的差异。

二是本期实际指标和上年同期实际指标对比，这种方法通过计算增减的百分比，分析各项预算指标比上年同期增减变化的趋势及原因；

也可以把一系列相近时期的实际数对比，或者把不同年份中相同季度或月份的实际数对比，或者把本期实际数与历史上的先进水平对比等等。

通过几方面的比较，可以观察分析经济活动的变化规律或发展趋势，便于研究预算指标增减的原因。

三是将同类指标在条件大体相同的不同部门、不同单位之间进行对比，以发现薄弱环节，从而找到预算执行进度的差距，分析影响预算指标完成的主要原因，有利于总结经验教训，促进后进向先进方面转化。

使用对比分析法时，要注意相互对比的各项指标的口径，应剔除不可比因素后，按照可比口径对比；

同时，既要进行绝对数的对比，也要进行相对数的对比。

对比分析法只能用于同质指标间数量对比，如果某项差异只受一个因素影响，则通过指标对比分析，就可以制定该因素对差异的影响程度。

但是，此方法无法分析诸变化因素对预算和实际差异的影响程度，从而限制了检查分析的广度和深度。

为了克服对比分析法的局限性，可以采用因素分析法。

2．因素分析法：

采用比较分析法确定了各种差异之后，还应分析引起差异的因素，衡量诸因素对差异的影响程度，如果某项差异是受因素交叉作用影响的结果，则需用因素分析法确定各因素对差异的影响程度。

因素分析法是对某一事物分析其内在诸矛盾交叉作用影响程度的一种方法。

它通过对组成某一经济指标诸因素的顺序分析，用数值来测定由于诸因素变化对产生差异的影响程度，只要顺次把其中一个因素视为可变，把其他因素视为不变，就会得到任何一种可能的组合结果。

因素分析法的基本原理可概括为“依次替换，顺序分析”，从而得出结论。

在实际操作时，事先要严格规定诸因素排列顺序，并在不同时期均按照既定排列顺序分析，才具有可比性，才能得到正确的组合结果，否则，因素失真，得到的是错误的组合结果。

（二）预算分析方式：

实行日常监控和定期分析、临时分析相结合的分析制度。

根据公司实际情况，公司实行定期季度经济活动分析会议制度，由各预算责任部门共同参加分析会议，综合分析预算执行情况，讨论预算执行过程中存在的问题，及各单项预算之间的相互影响，制定下一步控制预算执行应采取的措施。

当遇到重大突发事件时，临时召开专题分析会，分析对预算指标的影响程度及拟定应采取的对策。

各业务部门对单项预算执行情况进行日常监控，应不定期地对单项预算进行临时分析，为公司综合分析会提供依据。

各基层站段实行定期月度经济活动分析会议制度，认真分析预算执行过程中存在的问题，及时修正偏差确保预算指标完成。

发生重大预算调整事项，及时进行专题分析，并向公司相关业务部门提报预算调整申请。

（三）预算分析内容：

1．结合预算、历史资料，对比分析预算总体完成情况及其进度，比上年同期增减完成情况；

2．逐项分析各主