XX注册会计师考试《审计》强化测试题附答案文档格式.docx
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B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据
C.财务报表审计的根底是独立性和专业性，会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
【答案】D
【解析】选项D不恰当。
财务报表审计的目的是改善财务报表的质量，而不是改变财务报表的质量;
同时，财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险，而不是消除财务报表错报风险。
3、以下关于会计师审计的表达中，不恰当的是（）。
A.会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度出现
B.会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定
C.会计师审计是一个系统化过程
D.独立性是会计师审计的灵魂
【答案】A
【解析】选项A不恰当。
会计师审计产生的直接原因是企业所有权与经营权的别离。
4、根据美国会计学会（AAA）1973年对审计的定义，以下对审计概念的理解中，不恰当的是（）。
A.审计是一个系统化过程
B.在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制根底
C.财务报表审计工作主要是保证被审计单位财务报表是否与“既定标准”相同
D.审计效劳的价值是审计人员通过把审计结果传递给各相关利害关系人来实现的
【答案】C
【解析】选项C不恰当。
会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保财务报表与“既定标准”相同。
5、以下事项中，最能导致会计师审计方法开展变化的因素是（）。
A.审计目标
B.审计环境
C.审计责任
D.审计对象
【解析】选项B恰当。
审计环境变化是导致审计方法变化的最主要因素。
6、关于审计准那么中的“要求”，以下说法中，错误的选项是（）。
A.会计师恰当执行审计准那么中的“要求”，预期会为其实现目标提供充分的根底
B.审计准那么中的“要求”，旨在使会计师能够实现审计准那么规定的“目标”
C.会计师不得偏离审计准那么中的要求
D.在某些情况下，会计师需要实施审计准那么中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准那么规定的“目标”
有些审计准那么规定了会计师在极端情况下偏离某项审计准那么的相关要求。
比方，CSA1131第十四条规定,在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准那么的相关要求，会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。
7、以下各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。
A.完整性
B.计价和分摊
C.权利和义务
D.存在
【解析】选项A正确。
根据认定的类别，选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定”。
8、以下各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是（）。
A.取得供给商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进展调节
B.向供给商发送应付账款询证函
C.检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度
D.检查应付账款余额是否有相关原始凭证（如入库单和供给商发票）的支持
【解析】根据认定、详细审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项D的“逆查”（细节测试方向）获取的审计证据是证明应付账款的多记，与存在认定相关，与完整性认定无关。
9、关于审计风险模型中的各要素，以下说法中，不正确的选项是（）。
A.审计风险是预先设定的
B.重大错报风险是评估的
C.审计风险是会计师审计前面临的
D.检查风险是会计师通过实施实质性程序控制的
【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可承受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。
10、当可承受的检查风险降低时，会计师可能采取的措施是（）。
A.降低评估的重大错报风险
B.缩小实质性程序的范围
C.降低固有风险
D.将方案实施实质性程序的时间从期中移至期末
【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×
检查风险，在既定的审计风险（用k表示）水平下，会计师能够控制的认定层次的检查风险（用y表示）是由会计师评估的重大错报风险（用x表示）决定的，即检查风险=审计风险/重大错报风险，即y=k/x，应选项A和C都不正确;
选项B缩小实质性程序的范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险，应选项B不正确;
会计师修改实质性程序的性质、时间安排和范围是降低检查风险的有效途径，应选项D正确。
11、关于审计准那么中的“要求”，以下说法中，错误的选项是（）。
二、多项选择题
1、关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，不恰当的有（）。
A.在财务报表审阅业务中，会计师可以积极方式提出结论，也可以以方式提出结论
B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在详细业务环境下的可承受的低水平
C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任
D.财务报表审计时，会计师为了将检查风险降至详细业务环境下可承受的低水平，因此审计风险应当满足检查风险低水平的要求
【答案】ABCD
【解析】选项A不恰当，财务报表审阅业务应当以方式提出结论。
选项B不恰当，财务报表审计时，会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，才能将审计风险降至在详细业务环境下的可承受的低水平。
选项C不恰当，审阅业务风险应降至详细业务环境下可承受的水平，该保证水平也应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。
选项D不恰当，会计师为了将审计风险降至详细业务环境下可承受的低水平，因此检查风险应当满足审计风险低水平的要求，检查风险应当足够低，而不是审计风险满足检查风险低水平的要求。
2、会计师在方案审计工作时应当实施风险评估程序。
以下有关对风险评估程序的理解中，恰当的有（）。
A.会计师如果不实施风险评估程序，那么无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险
B.会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要根底
C.会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程
D.会计师实施的风险评估程序是在方案审计工作阶段完成的
【答案】ABC
会计师在方案审计工作阶段需要实施风险评估程序来了解、识别、评估财务报表错报风险，以便设计进一步审计程序;
随着实施控制测试和实质性程序得到的审计证据，会计师可能需要对方案阶段评估的重大错报风险进展再评价，甚至修改或扩大审计程序;
在审计终结阶段，会计师需要汇总错报，有可能汇总的错报超过会计师的预期，此时会计师还需要对已识别的错报风险进展评估，并考虑是否追加审计程序，以合理保证已识别的未更正错报连同未识别错报的汇总数不超过重要性水平。
3、以下对审计分类的理解的表述中，恰当的有（）。
A.如果从审计目的划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
B.如果从审计目的划分，审计可分合理保证业务和有限保证业务
C.如果从审计内容划分，审计可分财务报表审计、经营审计和合规性审计
D.如果按照执行审计主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计
【答案】ACD
合理保证和有限保证是会计师根据鉴证对象的不同和提出鉴证报告方式的不同对鉴证目标的分类。
4、风险导向审计方法对会计师开展审计业务提出了更高的要求，以下对会计师风险导向审计方法的要求中，不恰当的有（）。
A.风险导向审计方法要求会计师在每次财务报表审计中实施控制测试
B.风险导向审计方法要求会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额应当实施实质性程序
C.风险导向审计方法要求会计师综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业面临的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计谋略
D.风险导向审计方法要求会计师不仅要求会计师考虑固有风险，而且通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响
【答案】AB
【解析】选项A不恰当，如果会计师了解内部控制后，预期被审计单位控制运行有效才有必要实施控制测试;
选项B不恰当，会计师在财务报表审计中需要对重要的交易事项和账户余额实施实质性程序，不需要对所有的交易事项和账户余额实施实质性程序，因为从审计的本钱与效益原那么考虑，既不可能也没有必要。
5、会计师审计从起源、形成到开展经历了400余年的过程，在会计师审计不同的开展时期，其主要审计目标不断变化和调整。
以下对会计师审计不同开展阶段的审计目标不断变化和调整的陈述中，恰当的包括（）。
A.1844年至20世纪初的英式审计阶段，会计师审计主要目的是查错防弊
B.20世纪初的美国式审计阶段，会计师审计主要目的是评价企业信用状况
C.1929-1933年经济危机后，会计师审计的目的是利润表审计
D.二战后至现在，现代风险导向审计的主要目的是合理保证财务报表不存在重大错报，包括舞弊
【答案】ABD
1929-1933年经济危机后，美国相继公布并实施《证券法》和《证券交易法》,会计师审计的主要目的是审查企业全部报表，尤其强调利润表审计。
6、如果从会计师执行财务报表审计而言，以下陈述中，恰当的有（）。
A.会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制根底判断其财务报表的编制是否公允
B.会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C.财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险
D.会计师只有获取了充分、适当的审计证据才能出具审计报告
【答案】AC
【解析】选项A恰当，适用的财务报告编制根底是会计师判断的“既定标准”;
选项B不恰当，会计师在财务报表审计中应当合理保证查出财务报表重大错报，包括舞弊，但不能保证查出财务报表中的所有重大舞弊，特别是不能保证查出管理层所有串通舞弊;
选项C恰当，财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险;
选项D不恰当，会计师可能因为审计范围受到限制而不能获取充分适当的审计证据，在这种情况下，会计师可以根据详细情形的不同出具保存意见审计报告或无法表示意见的审计报告。
7、100多年来，会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，以下属于会计师审计方法的有（）。
A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项根底审计
B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
C.以内部控制测试为根底的抽样审计为特征的制度根底审计
D.以财务报表重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作主线的现代风险导向审计
【答案】ACD
合规性审计是会计师审计按目的和内容进展的分类。
8、随着审计的开展，审计主要目的不断被赋予新的内容，审计报告使用者的范围不断扩大。
以下关于会计师审计报告使用人的陈述中，恰当的有（）。
A.英国式审计时期，审计报告使用人主要是企业股东
B.美国式审计初期，审计报告使用人主要是广阔投资者
C.1933年《证券法》实施后，审计报告使用人由债权人扩大到广阔投资者
D.现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者
美国式审计的审计报告使用人主要是银行及其他债权人。
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