税务会计课后习题文档格式.docx

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（3）企业所得税核算

其他：

——增值税：

征收范围（一般范围、混合销售行为、视同销售行为），销售额的确定，价外费用的范围，不得从销项税额中抵扣的进项税额项目，包装物销项税额的计算及账务处理，纳税地点

——消费税：

征税范围，计税方法及适用范围，包装物及包装物押金消费税的计征，委托加工应税消费品消费税的计算，消费税的征税环节

——营业税：

税率及适用行业，销售外购不动产营业税的计征，营业额的确定

——企业所得税：

税率及适用范围，准予扣除项目的内容，业务招待费、广告业务宣传费及公益性捐赠支出的扣除标准，非居民纳税人应纳税所得额及应纳税额的计算。

——个人所得税：

11个项目应纳税所得税的计算，计征方式（按月、按年、按次），劳务报酬所得与稿酬报酬所得“次”的确定，劳务报酬所得及稿酬报酬所得个税的计算

第二章增值税会计

练习四：

（1）借：

应交税费——未交增值税43690

贷：

银行存款43690

（2）外购货物用于集体福利：

属进项税额不许从销项税额抵扣项目

借：

应付职工薪酬56160

贷：

库存商品48000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8160

（3）借：

银行存款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

借：

主营业务成本42000

库存商品42000

（4）允许抵扣的增值税进项税额=10000×

11%+51000=52100（元）

计入固定资产成本的金额=300000+10000=310000（元）

固定资产310000

应交税费—应交增值税（进项税额）52100

银行存款362100

（5）将自产、委托加工或购进货物分配给股东/投资者：

视同销售行为

应付股利117000

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

主营业务成本80000

库存商品80000

（6）销售退回

主营业务收入40000

应交税费—应交增值税（销项税额）6800

银行存款46800

（7）非正常损失的产成品所耗购进货物：

属进项税额不许从销项税额抵扣项目。

不允许抵扣的购进货物的进项税额=15000×

70%×

17%=1785

待处理财产损溢16785

库存商品15000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）1785

（8）旧换新方式向销售产品：

A产品不含税全额收入＝（20000+50000）÷

（1+17%）＝59829.06（元）

应纳增值税销项税额＝59829.06×

17＝10170.94（元）

银行存款20000（含税的差价）

库存商品50000（旧商品的作价）

主营业务收入59829.06（旧商品作价+不含税的差价）

应交税费—应交增值税（销项税额）10170.94

（9）28日，没收逾期包装物押金6000元；

包装物押金销项税额=6000÷

（1+17%）×

17%=871.79

其他应付款6000

其他业务收入5128.21

应交税费—应交增值税（销项税额）871.79

（10）进项税额=52100（元）

进项税额转出=8160+1785=9945（元）

销项税额=8500+17000+6800+10170.94+871.79=43342.73（元）

应纳税额=43342.73-（51700-9945）=1587.73（元）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1587.73

应交税费——未交增值税1587.73

第三章消费税会计

习题一：

（1）委托加工应税消费品

销项税额=1.36万元

代扣代缴的消费税=（20+8）÷

（1-30%）×

30%=12（万元）

（2）进口应税消费品

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷

（1-消费税税率）

关税完税价格=60+9+1=7（万元）

关税=70×

20%=14（万元）

进口环节消费税=（70+14）÷

30%=36（万元）

外购应税消费品已纳税款的扣除：

用于连续生产应税消费品，按生产领用量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税。

实际应纳消费税=36×

（1-80%）=7.2（万元）

进口增值税额=（70+14）÷

17%+（1.5+0.2）×

7%=20.4+0.119=20.159（万元）

（3）组成成套化妆品出售：

应纳消费税=48×

30%=14.4（万元）

销项税额=48×

17%=8.16（万元）

（4）应纳消费税=150×

30%=45（万元）

增值税销项税额150×

17%=25.5（万元）

（5）资产货物无偿赠送他人，视同销售行为

增值税销项税额=1.4×

（1+5%）÷

17%=0.36（万元）

消费税=1.4×

30%=0.63（万元）

习题四：

（1）进口化妆品时：

关税完税价格=25+2+0.3=27.3万元

应交关税=27.3×

10%=2.73万元

进口应交增值税=（27.3+2.73）÷

17%=7.293万元

进口应交消费税（27.3+2.73）÷

30%=12.87万元

进口化妆品成本27.3+2.73+12.87=42.9万元

库存商品429000

应交税费—应交增值税（进项税额）72930

银行存款501930

（2）准予抵扣的进项税额=51+3×

7%=51.21万元

原材料入账价值=300+3×

93%=302.79（万元）

原材料3027900

应交税费—应交增值税（进项税额）512100

银行存款35400003

固定资产2500000

应交税费—应交增值税（进项税额）425000

银行存款2925000

（4）销售化妆品时：

a）领用进口化妆品用于生产化妆品：

生产成本240240

应交税费——应交消费税102960

库存商品343200（42.9）

b）销售化妆品：

应收账款7020000

主营业务收入6000000

应交税费—应交增值税（销项税额）1020000

应交消费税6000000×

30%=1800000元

营业税金及附加1800000

应交税费—应交消费税1800000

（5）用化妆品换取原料

a）确认收入

原材料538200

主营业务收入460000

应交税费—应交增值税（销项税额）78200

b）计提消费税

应交消费税600000×

30%=180000（元）

营业税金及附加180000

应交税费—应交消费税180000

（6）5月份应缴增值税本月应交增值税

102+7.82-7.293-51.21-42.5=8.817万元

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）88170

应交税费—未交增值税88170

（7）次月初实际缴纳增值税和消费税时

5月应缴消费税180+18-10.296=187.704万元

应交税费—未交增值税88170

应交税费—应交消费税1877040

银行存款1965210

第六章营业税会计

习题三：

（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税：

（3000-200）×

3%=84（万元）

（2）转让办公用房应缴纳的营业税：

（1300-700）×

5%=30（万元）

（3）招待所:

客房的营业税：

30×

5%=1.5（万元）

餐厅,歌厅,舞厅营业税：

55×

20%=11（万元）

（4）应缴纳的增值税：

[500÷

（1+17%）]×

17%-300×

17%=21.65（万元）

（5）代扣代缴营业税：

200×

3%=6（万元）

第七章所得税会计

1.间接法：

会计利润

=150+4+2+10+4-50-10-24-80*15%-3-6-5-0.6-2.45-1=55.95（万元）

应纳税所得额=55.95+4+6+1-2+（3-0.75）-30=67.2

应纳所得税=67.2×

25%=16.8（万元）

2.直接法：

应纳税所得额：

150+4+10+4-50-10-24-80×

10%+150×

0.5%-5-0.6-2.45-30=67.2

（1）应纳税所得额=3000-200+400+200+100=3500（万元）

应纳税额=3500×

25%=875（万元）

所得税费用——当期所得税费用8750000

应交税费——应交所得税8750000

（2）应纳税暂时性差异=（2000-200）-（2000-400）=200（万元）

可抵扣暂时性差异=100（万元）

（3）递延所得税资产年末余额=100×

25%=25（万元）

本期应确认的递延所得税资产=25-25=0（万元）

递延所得税负债年末余额=200×

25%=50（万元）

本期应确认的递延所得税负债=50-68=-18（万元）

递延所得税负债180000

所得税费用——递延所得税费用180000

（4）利润表列报的所得税费用=8750000-180000=8570000（元）

第八章个人所得税会计

习题二：

（1）应纳税所得额=80000×

（1-20%）=64000（元）

捐赠扣除限额=64000×

30%=19200（元）

应纳税额=（64000-19200）×

30%-2000=11440（元）

（2）应纳税额=8000×

（1-20%）×

20%=1280（元）

（3）应纳税额=（3500+9000）×

20%×

（1-30%）=3010（元）

（4）无需纳税

（5）境外所得在境内的应纳税额=70000×

30%-2000=14800（元）

境外所得在境内扣除限额=14800

境外所得在境内实际应纳税额=14800-13000=1800（元）