实训二 消费税会计实训Word格式.docx
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款项全部以银行存款付清价税款。
9．4月25日，没收上年12月收取天立公司实木地板的包装物押金9360元。
10．4月20日提供一批生产化妆品的材料100000元给少颜化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4000元（款已付）。
本月完工，应支付加工费为36000元（不含税）。
27日宏远集团公司以银行存款付清全部款项。
28日收回已加工完成的化妆品，支付给运输单位的运费5000元，取得普通发票。
30日该化妆品全部用于销售，其售价为300000元。
款已收到。
（三）实训要求
1．编制有关会计分录并填制记账凭证。
2．根据上述资料计算宏远集团公司20×
8年4月份应缴纳的增值税和消费税。
3．登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账。
4．填制消费税纳税申报表如表2-1所示。
5．填制《中华人民共和国税收缴款书》如表2-2所示。
四、实训材料
1．记账凭证（自备）
2．应交增值税专用账页（自备）、三栏式账页（自备）
3．消费税纳税申报表。
4．中华人民共和国税收缴款书1张。
如表2-2所示。
条形码
9CM*3CM
ZG11SB002
<
纳税人盖公章区>
表2-1
消费税纳税申报表
税款所属时期：
年
月
日至
日
纳税人识别号
纳税编码
纳税人名称：
填表日期：
年
月
日
应税消费
品名称
适用税目
应税销售
额（数量）
适用税率
（单位税额）
当期准予扣除外购应税消费品买价（数量）
外购应税消
费品适用税率（单位税额）
合计
期初库存外
购应税消费
品买价（数量）
当期购进外
期末库存外
1
2
3
4
5=6+7-8
6
7
8
9
应纳消费税
当期准予
扣除外购
应税消费品已纳税款
当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款
本期
累计
期初库存委托
加工应税消费品
已纳税款
当期收回委托加工应税消费品已纳税款
期末库存委托加工应税消费品已纳税款
15=3x4-10或
3x4-11或
3x4-10-11
16
10=5×
9或10=5×
（1-征减幅度）
11=12+13-14
12
13
14
已纳消费税
本期应补（退）税金额
本
期
上期结算
税
额
补交本年
度欠税
补交以前
年度欠税
17
18
19=15-26-27
20
21
22
截止上年底累计欠税额
本年度新增欠税额
减免税额
预缴税额
多缴税额
23
24
25
26=3×
4或3×
4×
征减幅度
27
28
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏
如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏
备注
会计主管：
（签章）
纳税人
（公章）
代理人名称
代理人
（公章）
代理人地址
经办人
电话
以
下
由
税
务
机
关
填
写
收到申报表日期
接收人
填表说明：
1、本表条形码具有唯一性，表格复印使用无效；
条形码区域请保持整洁；
2、请在指定区域内盖纳税人公章；
3、表中2栏“适用税目”必须按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写；
4、第10栏，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×
9的勾稽关系填报；
准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×
9（1-减征幅度）
的勾稽关系填报。
目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%；
5、第26栏，全额免税的应税消费品按“26=3×
4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×
减征幅度”填报，目前有
减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%；
6、本表一式三份，区（分）局、计征局、纳税人各一份；
7、当期有出口应税消费品的纳税人，请在备注栏注明出口应税消费品的品目、销售金额及税额即可，无须反映在本表其他栏次。
表2-2
中华人民共和国
_____税收缴款书
收入机关：
日
经济类型：
缴
款
单
位
（人）
代码
预
算
科
目
编码
全称
名称
开户银行
级次
账号
收款国库
年月日至
税款限缴日期
年
品目
课税
数量
计税金额
或销售收入
税率或
单位税额
已缴或
扣除额
实缴税额
亿
仟
百
十
万
千
元
角
分
金额合计（大写）
亿
仟
佰
拾
万
佰
拾
元
角
缴款单位（人）（盖章）
经办人（章）
地方税务机关
（盖章）
填票人（章）
上列款项已收妥并划转收款单位帐户
国库（银行）盖章
年月日
（无银行收讫章无效）
逾期不缴按税法规定加收滞纳金
《中华人民共和国税收缴款书》填写说明：
本表适用于税务机关与银行未联网时各税费的申报缴款（一票一税）。
不同的税费种类，或相同的税费种类但不同预算科目，或相同的税费种类但不同的所属时期分别填写税票；
不同的税目或相同税目但不同税率的业务应分行次填写。
“品目名称”一栏填写税种税目编码；
车船使用（牌照）税按吨计税的在‘课税数量’一栏填写吨数，‘计税金额’一栏填写辆数；
代扣代缴个人所得税‘课税数量’一栏填写人数。
其他税种的计税依据（数量或金额）都填在“计税金额”一栏。
实训二消费税实训答案
1．会计分录：
（1）销售啤酒应纳消费税=20×
220=4400（元）
增值税销项税额=20×
2800×
17%=9520（元）
借：
银行存款
67520
贷：
主营业务收入
56000
应交税费——应交增值税（销项税额）
9520
其他应付款
2000
营业税金及附加
4400
应交税费——应交消费税
免费品尝黄酒应纳消费税=0.5×
240=120（元）
增值税销项税额=0.5×
4000×
17%=340（元）
借：
销售费用
1760
库存商品
1300
340
——应交消费税
120
（2）借：
216450
185000
应交税费——应交增值税（销项税额）
31450
应纳消费税=[150000+（17550+23400）÷
（1+17%）]×
20%+20×
2000×
0.5=57000（元）
57000
57000
抵债产品应纳消费税=8×
6500×
20%+8×
0.5=18400（元）
抵债应确认收入=8×
6000=48000（元）
抵债产品的增值税销项税额=48000×
17%=8170（元）
抵债确认的损失=（48000+8170+18400）-70200=4370（元）
应付账款
70200
营业外支出
4370
48000
8170
18400
（3）借：
委托加工物资
240000
原材料
加工环节的增值税=40000×
17%=6800（元）
加工环节的消费税=（240000+40000）÷
（1-30%）×
30%=120000（元）
40000
应交税费——应交增值税（进项税额）
6800
120000
166800
400000
400000
（4）应纳消费税=5000×
0.2×
0.2+0.2×
0.5=400（元）
增值税销项税额=0.2×
5000×
17%=170（元）
1170
600
170
400
（5）借：
应收账款
585000
500000
85000
应纳消费税=500000×
45%+20×
150=228000（元）
228000
应交税费——应交消费税
（6）应纳消费税=30000×
30%=9000（元）
增值税销项税额=30000×
17%=5100（元）
应付职工薪酬
35100
30000
5100
9000
（7）应纳消费税=1000×
117÷
（1+17%）×
5%=5000（元）
增值税销项税额=1000×
17%=17000（元）
在建工程
82000
60000
17000
5000
（8）进口环节应纳关税=100000×
7.42×
10%=74200（元）
进口环节应纳消费税=（100000×
7.42+74200）÷
30%=349800（元）
进口环节应纳增值税=（100000×
17%=198220（元）
1166000
198220
1364220
（9）没收押金应纳增值税=9360÷
17%=1360（元）
没收押金应纳消费税=9360÷
5%=400（元）
其他应付款
9360
其他业务收入
8000
1360
（10）借：
36000
6120
42120
委托加工物资应纳消费税=（100000+4000+36000）÷
30%=60000（元）
运费应计算增值税进项税额=5000×
7%=350（元）
4650
350
204650
351000
主营业务收入
300000
51000
2．
（1）增值税销项税额=209110（元）
（2）增值税进项税额=211490（元）
（3）应纳税额=209110-211490=-2380（元），故不需要缴纳增值税。
（4）内销货物应纳消费税=322720-60000=262720（元）
（5）进口商品应纳消费税=349800（元）
3．明细账可自动生成，也可由学生自行填制。
20×
8年4月1日至20×
8年4月30日
5
1
宏远集团公司
8年5月10日
期初库存外购应税消费品买价（数量）
当期购进外购应税消费品买价（数量）
期末库存外购应税消费品买价（数量）
5=
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