税务硕士上海财大433税务专业基础专硕考研真题集Word格式.docx

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求当期应退税额。

2关税、增值税、消费税、车辆购置税的结合：

进口A车辆XX万元。

求进项税额，进口消费税和车辆购置税。

3营业税的计算

4个人所得税的计算（工资薪金、全年一次性奖金、劳务报酬、财产转让所得（房地产）。

题目只给出了各个级次的税率，没有给出速算扣除数。

5企业所得税。

涉及职工福利费用。

工会经费和职工教育经费的限额扣除。

业务招待费的限额扣除。

广告费和业务宣传费的限额扣除。

6房产税、车辆购置税、营业税的结合

四、综合题（2道，每道15分）

1消费税和增值税的结合。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年2月份发生下列经济业务。

（1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。

另外支付运费3万元，取得运输公司开具的普通发票；

烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。

（2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元、烟丝已验收入库。

（3）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.465万元）

（4）2月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元，当月销售该批烟丝，取得不含税收入80万元。

求：

（1）烟丝厂应代收代缴消费税。

（2）该卷烟厂应缴纳的消费税。

（3）该卷烟厂可以抵扣的进项税额。

（4）该卷烟厂应纳增值税。

2企业所得税：

增值税、消费税、城建税及教育附加、会计利润的计算、各类限制扣除项目的税前调整、企业所得税的计算。

主要知识点：

（1）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%进行税额抵免。

（2）企业要经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的借款利息，需资本化不能当期睡前扣除。

（3）公益捐赠的限额扣除和税前调整。

（4）工资薪金中职工福利费、公会经费、职工教育经费的限额扣除和税前调整。

（5）业务招待费、广告和业务宣传费的限额扣除和税前调整。

五、论述题（2道，每道15分）

1人民代表大会正在逐渐收回立法权，请你就我国税收立法体制的缺陷提出你的看法和建设性意见。

答：

税收立法体制主要是规定税收立法权限在一定的国家机关之间划分的制度，其核心是明确中央和地方之间有关税收立法权限的划分问题；

在复合立法体制下，还包括税收立法权限在权力机关与根据授权的行政机关之间划分的问题。

（1）税收立法体制包括税收立法权限的划分、税收立法权的行使和行使税收立法权的国家机关的建立等方面的内容，当然也涉及以基于不同等级的税收立法权而制定的不同效力等级的税收法律规范。

税收立法体制需要国家以立法的形式加以明确规定，属于上层建筑范畴。

（2）尽管我国宪法规定，全国人大及其常委会是我国税收法律的制定主体，但在实际税收立法中，他们并没有成为我国税收法律规范的制定主体。

相反，在获得全国人大及常委会授权的情况下，国务院逐渐成为我国税收法律法规的制定主体，制定了一系列税收行政法规，形成了我国以税收行政法规为主、税收法律为辅的具有独特意义的税法体系。

这种税法体系的形成是由我国特定的政治、经济情况所决定的，应该说，行政主导型立法适应了我国对外开放和经济体制改革的需要，对于保障我国税收事业的健康发展，推进依法治税，具有重要的历史意义。

但在实践中也带来不容忽视的问题：

①用语含混，解释失范。

如税法中经常出现诸如“偶然所得”等模糊概念。

②区别对待，有失公平。

③对同一问题的税收规定不同。

这些表现违背了税收法定主义原则，影响了税法的权威，损害了税制的统一。

④我国现行税收立法体制应从以下两方面予以完善：

a．在纵向效力从属关系上要合理、适度划分中央与地方税收立法权限。

我国应根据自身实际情况，按照既要有体现全局利益的统一性，又要有统一指导下兼顾局部利益的灵活性；

既要维护国家宏观调控的集中，又要在集中指导下，赋予地方必要的权力的原则，在税收立法权限的划分上做到合理分权、适度下放。

具体而言，就是主要税法，包括税收基本法，中央税、中央地方共享税，如关税、消费税、增值税、资源税、证券交易税等税种的实体法，以及税收征收管理、税务行政复议、税务代理、发票管理等主要税收程序法的全部立法权集中在中央。

对于地方，可在若干限定条件下经国务院或者全国人大立法授权，赋予地方对地方性税收法规的立法权；

同时在不违背国家税收法律、法规的前提下，通过地方立法程序制定一些加强地方税收征收管理的办法和规章。

b．在横向协作分配关系和立法形式方面，合理划分权力机关与行政机关之间税收立法权限。

在上述合理划分中央与地方立法权限的基础上，可按以下具体意见确立权力机关与行政机关的税收立法权限范围：

第一，税收基本法是税法体系中的根本大法，应当由最高权力机关即全国人大制定。

第二，税收实体法是税法的基本构成部分，属于中央立法权限的大部分税种的基本法律应由全国人大及其常委会制定，其实施细则应由全国人大授权国务院制定；

属于中央立法权限的其他税种的法因条件尚未成熟需要采用暂行条例等过渡形式的，应由国务院制定，其实施细则应由财政部或省级人民政府制定。

第三，属于地方立法权限的各个税种的法规应由省级人大制定，其实施细则应由省级人民政府制定。

第四，税收程序法是税收实体法得以有效实施的保障，是税收法律体系中不可或缺的部分，立法时要保证统一。

条件成熟的，应由全国人大及其常委会制定；

条件尚未成熟而需要采用过渡性法规形式的，应由国务院制定，其实施办法由国家税务总局或省级人民政府制定。

2税务机关征税权力和自由裁量权的约束的理解和看法。

税务机关的自由裁量权，指在国家赋予的税务机关的征收职能范围内，以及实施税务执法的过程中，税务机关应享有的一种具有选择余地的处置权力。

这个权力如果运用得当，毫无疑问可以更好地发挥税务征收对经济发展的激励作用以及税务执法的惩戒与规范作用；

但如果运用得不好，就有可能成为谋取部门利益和个人利益的工具，进而产生大量的税务征收违法违规行为。

在目前情况下，我们必须依靠制度的完善和征税行为的修正来约束和规范这种税务自由裁量权。

（1）细化征收标准，削减征税弹性。

自由裁量权过大，一个重要的原因就是征收行为的弹性过大，相关征收标准不细。

例如，在消费税的征收中，烟、酒、化妆品等产品的消费税均在生产环节从价计征，但却忽视对成本的核算和认定，结果生产企业通过关联交易等手段明显压低产品出厂价从而少缴消费税的情况比较突出。

当务之急就是要对税务征收项目进行细化，对标准进行细化，尽可能缩小标准中存在的弹性范围，缩减标准之间的绝对差距。

将征收的弹性压缩至最低，自然自由裁量自然得到约束。

（2）税务信息公开，促进依法征收和征收公正。

自由裁量权泛滥的前提，就在于相关征收信息的不公开。

对某个征收对象征收信息的保密，自然难以引起公众的注意和相关部门的监督意识。

在税务征收的过程中，应坚持凡不涉及国家秘密和当事人隐私以及商业秘密的征收数目以及依据等，包括一些税务执法情况等，一律依据税务征收平台和信息发布平台等对外公布，并建立定期检查和申诉制度，以征收信息的公开透明来强化监督规范税务征收行为。

（3）推行现代化征收体制建设，防止人情税和随意更改税额标准等行为出现。

目前，各地都在推行一站式服务和阳光征税平台建设，这种征与收的脱离以及行为互不干涉的征收方式，可以有效避免人情税、关系税、擅自更改征收标准和修改征收内容的行为出现，有利于杜绝腐败和不合法征收行为的发生。

（4）完善问责机制，强化对自由裁量权的责任意识。

导致税务部门自由裁量权过大的一个原因，就是相关人员责任意识不强，问责机制不健全。

因此，必须对征税行为实施科学的管理，强化责任追究机制。

只有从根本上规范税务工作人员的征收和执法行为，才能达到约束自由裁量权之目的，实现科学征税、阳光征税、公正征税的效果。

二、胡怡建《税收学》配套考研真题

一、单项选择题

1下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（　　）。

[对外经济贸易大学2020研]

A．永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B．重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C．国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

D．习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A~~~~~

【解析】当具有双重居民身份的冲突时，为了解决个人最终居民身份的归属，协定规定了标准且标准的使用是有先后顺序的，这些标准依次是：

永久性住所、重要利益中心、习惯性住处、国籍。

2目前我国采用复合计税方法的消费品有（　　）。

[对外经济贸易大学2019研]

A．雪茄烟

B．白酒

C．黄酒

D．汽油

【答案】B~~~~~

【解析】消费税中只有白酒和卷烟实行复合计税方式。

A项，雪茄烟适用于比例税率（从价计征）；

CD两项，黄酒、汽油适用定额税率（从量计征）。

3税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（　　）。

[中央财经大学2018研]

A．罚款

B．加收滞纳金

C．确认征税范围

D．确认计税依据

【解析】A项，属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；

BCD项，属于征税行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，未经复议不能向人民法院提起诉讼。

4申请人对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请行政复议。

[中央财经大学2016研]

A．国务院

B．国家税务总局

C．全国人大及常委会

D．人民法院

【解析】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

国务院的裁决为最终裁决。

5国家的征税活动是以国家的法律、法令为依据实施的，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法律的制裁，这是税收的（　　）。

[对外经济贸易大学2018研]

A．排他性

B．固定性

C．强制性

D．权威性

【答案】C~~~~~

【解析】税收的特征包括强制性、固定性和无偿性。

税收的强制性是指国家的征税活动是以国家的法律、法令为依据实施的，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法律的制裁；

固定性是指政府在征税以前就以法律形式制定了税收制度，规定了各项税制要素，并按这些预定的标准进行征收，税法一旦公布，征纳双方就必须严格遵守；

税收的无偿性是指国家征税以后税款即为国家所有，归国家自主支配和使用，国家并不承担任何必须将税款等直接返还给纳税人，或向纳税人支付任何报酬的义务。

6税款的实际负担者是（　　）[对外经济贸易大学2018研]

A．纳税人

B．法人

C．自然人

D．负税人

【答案】D~~~~~

【解析】负税人是税款的实际负担者，纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人不一定是税款的实际承担者，即纳税人不一定是负税人。

当纳税人所缴税款是自己负担时，纳税人与负税人是一致的；

当纳税人通过一定途径将税款转嫁他人时，纳税人与负税人不一致。

7下列单位不属于企业所得税纳税人的是（　　）。

[对外经济贸易大学2017研]

A．股份制企业

B．合伙企业

C．外资企业

D．有经营所得的其他组织

【解析】企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，应缴纳个人所得税。

8一种税区别于另一种税的主要标志是（　　）。

[广东财经大学2020研]

A．计税依据

B．纳税人

C．征税对象

D．税率

【解析】课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。

课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

9下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（　　）。

[中央财经大学2010研]

A．企业之间支付的管理费用

B．企业之间支付的利息费用

C．企业之间支付的股息红利

D．企业内机构之间支付的租金

【解析】根据企业所得税法实施条例有关规定，企业之间支付的管理费，企业内设营业机构之间支付的租金、特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息等均不得在税前扣除，B项为企业之间，而非银行企业内的营业机构之间，因此不属于不得扣除的范围；

C项，企业之间支付的股息红利属于向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时，不得扣除。

10税收的横向公平是指（　　）[广东财经大学2020研]

A．通过公平税负，创造一个公平的外部税收环境。

B．具有相同纳税能力的人负担相同的税收。

C．具有不同纳税能力的人负担不同的税收。

D．收入的公平分配。

【解析】依据能力负担原则，税收的横向公平是指凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税；

税收的纵向公平是指凡是具有不同负担能力的纳税人应区别纳税。

11按照征税对象进行税收分类，遗产税属于（　　）。

[厦门大学2012研]

A．流转税

B．行为税

C．所得税

D．财产税

【解析】按征税对象的性质划分可将税种分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，其中，财产税是指对纳税人拥有或支配的财产课征的一类税的总称，主要包括一般财产税、个别财产税以及遗产税和赠与税。

12下列说法不正确的是（　　）。

A．税收对储蓄的影响可体现为收入效应

B．税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的

C．税制形式对个人劳动投入不会产生影响

D．税收对储蓄的影响可体现为替代效应

【解析】税收对储蓄的影响可体现为收入效应和替代效应。

税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的，政府对某种商品征税后，当生产经营者试图通过提高商品价格的方式将税负转嫁给消费者负担时，这种商品的价格就会上涨，就会改变这种商品与未被课税商品的比价关系，从而影响消费结构。

当政府向个人的劳动收入征税时，会直接减少劳动者的劳动投入获得的收益，从而影响劳动者在“劳动”与“闲暇”两种商品之间的选择。

13“税收超额负担”是解释（　　）的主要原理。

[中央财经大学2015研]

A．税收行政效率

B．税收经济效率

C．税收管理效率

D．税法执法效率

【解析】税收的经济效率指税收对经济资源配置、经济机制运行的消极影响越小越好。

超额负担是指由于征税所产生的某种影响，这种影响使得社会所付出的代价超过了政府从征税中得到的好处，也可以说是税收给社会带来福利的损失。

14土地增值税适用的税率是（　　）[广东财经大学2020研]

A．比例税率

B．超额累进税率

C．定额税率

D．超率累进税率

【解析】土地增值税采用四级超率累进税率。

其中，最低税率为30%，最高税率为60%。

15下列哪个消费税税目属于定额和定率的复合计税方式（　　）。

[中央财经大学2014研改编]

A．高档化妆品

B．啤酒

C．雪茄烟

D．白酒

AC两项，高档化妆品、雪茄烟适用于比例税率（从价计征）；

B项，啤酒适用定额税率（从量计征）。

16绝大部分发达国家一般实行以（　　）为主的税制结构。

[广东财经大学2020研；

厦门大学2011研]

【解析】绝大多数经济发达国家，少数发展中国家实行这种税制结构模式。

经济发达国家之所以选择建立以所得税为主体的税制结构模式，主要是因为所得税与现代市场经济关系密切。

所得税以纳税人的所得为课税对象，税收收入能准确反映国民收入的增减变化，同时能灵活调节纳税人的实际收入，对消费、储蓄和投资等行为能产生迅速而强有力的影响和制约作用。

17某企业拥有的房产原值为100万元，2015年全年该企业将其中的原值为20万元的房产出租，年租金20万元，已知当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该企业当年应缴纳房产税（　　）。

A．0.84

B．0.4

C．12

D．3.07

【解析】应交房产税＝80×

（1－30%）×

1.2%＋20×

12%＝3.072（万元）。

18甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人有（　　）。

A．甲企业和乙企业

B．甲企业、乙企业和戊单位

C．甲企业、乙企业和丙企业

D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位

【解析】印花税的纳税义务人只包括合同当事人双方，而不包括担保人、证人、鉴定人。

19下列产品中，属于消费税征税范围的是（　　）。

A．轮胎

B．卡丁车

C．酒精

D．电池

【解析】轮胎、卡丁车、酒精均不属于消费税的十五个税目范围内，尤其要注意卡丁车不属于小汽车，应征消费税的小汽车只包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。