初级会计实务常考题3512Word格式文档下载.docx
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A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下：
（1）2006年11月2日，A公司与B公司签订股权购买协议，购买B公司40%的股权．从而对其生产经营决策产生重大影响。
购买价款为3000万元（不考虑相关税费）。
该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准；
股权过户手续于2007年1月1日办理完毕；
A公司已将全部价款支付给B公司。
2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（2）2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。
2007年度，B公司实现净利润600万元。
（3）2008年12月10日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。
2008年度，B公司实现净利润900万元。
（4）2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%（即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%）。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；
换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度，E公司实现净利润的情况如下：
1月份实现净利润120万元；
2月至3月份实现净利润220万元；
4月至12月份实现净利润800万元。
（5）2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下：
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；
②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度，B公司实现净利润的情况如下：
1月至9月份实现净利润700万元；
10月份实现净利润100万元；
11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
假定投资双方均未发生任何内部交易。
根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：
A公司2008年12月应做的账务处理为（）。
A．借：
长期股权投资―B公司（其他权益变动）88贷：
资本公积―其他资本公积88
B．借：
投资收益88
C．借：
长期股权投资―B公司（损益调整）360贷：
投资收益360
D．借：
长期股权投资―B公司（损益调整）342贷：
投资收益342
8、甲企业对乙企业的长期股权投资采用权益法进行核算，在下列核算内容中，与甲企业的“长期股权投资――乙企业（损益调整）”科目有关的有（）。
A．乙企业实现的净利润
B．乙企业接受的一台生产用机械设备
C．乙企业宣告发放现金股利
D．乙企业发行债券
简答题
9、甲上市公司（下称甲公司）于2011年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
该公司2011年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2011年12月31日，甲公司应收账款余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。
税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项在发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2011年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为300万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2011年没有发生售后服务支出。
（3）2011年1月1日，甲公司以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，同债利息收入免交所得税。
（4）2011年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2000万元，根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备150万元，计入当期损益。
税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2011年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为3000万元：
2011年12月31日该基金的公允价值为2900万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。
税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（6）2011年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为500万元；
2011年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司股票未进行股利分配。
10、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。
甲公司于20×
7年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为（）万元。
A．1500
B．1800
C．2000
D．2300
11、某公司2002年年末资产总额2000万元，权益乘数为2，其权益资本包括普通股和留存收益，每股净资产为10元，负债的年平均利率为10%（平价债务，无筹资费）。
该公司2003年年初未分配利润为-258万元（超过税法规定的税前弥补期限），当年实现营业收入4000万元，固定经营成本700万元，变动成本率60%，所得税税率33%。
该公司按15%提取法定公积金和任意公积金。
要求根据以上资料：
（1）计算该公司2002年末的普通股股数和年末权益资本；
（2）假设负债总额和普通股股数保持2002年的水平不变，计算该公司2003年的税后利润和每股收益；
（3）结合
（2），如果该公司2003年采取固定股利政策（每股股利1元），计算该公司本年度提取的公积金和发放的股利额。
（4）如果该公司2003年采取剩余股利政策，计划下年度追加投资4000万元，继续保持2002年的资本结构不变，则该公司2003年是否可以给股东派发股利下年度追加投资所需股权资本通过增发普通股或优先股来解决，普通股的每股价格为10元，优先股的股息率为12%，追加投资后假设负债的平均利率下降为8%，普通股的资本成本保持53.6%不变。
计算追加筹资后的每股盈余无差别点、追加筹资后的加权平均资本成本和两种追加筹资方式的财务杠杆系数（在每股利润无差别点时的加权平均资本成本和财务杠杆系数）。
12、关于股权分置会计处理，下列说法中正确的是（）。
A．认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业时，企业应按行权价高于股票市场价格的成交额借记“股权分置流通权”科目，按照支付的价款贷记“银行存款”科目，按其差额借记“长期股权投资”或“短期投资”科目
B．认沽权证持有人行使出售权，要求以现金结算行权价高于股票市场价格的差价部分的，企业应按实际支付的金额借记“股权分置流通权”科目，贷记“银行存款”科目。
同时，在备查登记簿中注销相关认沽权证的记录
C．企业根据经批准的股权分置方案，向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的，应按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值借记“股权分置流通权”科目,贷记或借记相关资产或负债科目
D．对于以报表承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权，以及发行的认购权证或认沽权证，应在财务报表附注中予以披露，并说明其具体的内容
13、将分散零星的日常会计资料归纳整理为更集中、更系统、更概括的会计资料，以总括反映企业财务状况和经营成果的核算方法是（）。
A．编制会计凭证
B．编制记账凭证
C．编制会计报表
D．登记会计账簿
14、为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是（）。
A．计算重要产品的毛利率并与上期比较
B．核对主营业务收入的总账和明细账
C．对存货进行监盘
D．审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单
15、二、家庭收支情况收入方面：
1．吴女士每月的税后收入有15000元左右；
2．吴女士的先生在一家外资企业工作，月税后收入10000元；
3．贸易公司目前稳定的年收入有30万元；
4．夫妻俩年终奖有2万元。
支出方面：
1．家庭每月的开销约5000元，其中拿出了1000元用作基金定投；
2．保险费支出2万元，正好由夫妻俩的年终奖金相抵；
3．吴女士一家每年旅游、购置新物等的费用约5万元；
4．吴女士的父母收入比较少，她和妹妹决定从今年开始每人每年拿出1万元钱，给父母做点投资，用作将来养老筹备。
三、家庭资产负债状况吴女士家庭有现金及活存2万元，定期存款14万元，投资股票约15万元，基金定投部分的市值约2万元，收藏品约2万元。
吴女士家庭在龙华地区有一套自住房，当初买房向父母借了60万元，2007年还了20万，目前还欠父母40万元，房屋市值约150万元。
四、保险方面
吴女士一家都购买了分红型的保险，每年3人的保费支出共约2万元。
1．宝宝购买的一款成长型保险，每年保费约3000元，15～17岁每年返1500元，18～20岁每年返6000元，25岁时返还15000元，60岁时再返还15000元。
2．夫妻二人都购买了分红型的重疾险，先生的保额是16万元，吴女士自己的保额是14万元。
吴女士说，每年的红利能分多少记不清了，并不是很多。
3．其他还购买了点小额的意外保险并附加了住院医疗保险。
五、家庭理财目标方面
1．吴女士现在最想解决的是房子的问题。
她和先生现在欠父母40万元，他们希望可以将这笔钱投入新房购买中，既可以还父母的钱，又可以尽尽孝心。
买房需要的资金不少，他们希望3年内可以实现这个愿望。
所以，现在他们需要奋力打拼、好好理财。
2．对于现在的收入，他们都很满意，只是有了收入如何打理比较头疼。
现在投资的股票有15万元，基金每月1000元定投。
作为上海这座国际大都市的“新移民”，吴女士希望她和先生挣来的辛苦钱可以保值、增值。
较大风险的投资会获得较高的收益，但也很可能遭受损失。
考虑到3年内买房的心愿，她希望近几年可以采取保守、稳健的投资方式。
六、假设条件
股票年平均收益率12%；
基金年平均收益率5%。
七、附件
个人所得税计算公式：
应纳个人所得税税额=（应纳税所得额-扣除标准）×
适用税率-速算扣除数。
1．不超过500元的部分，税率5%，速算扣除数为0；
2．超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25；
3．超过2000元至5000元的部分，税率15%，速算扣除数为125；
4．超过5000元至20000元的部分，税率20%，速算扣除数为375；
5．超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375；
子女教育金将是吴女士理财规划中的重要部分，下列最适于子女教育金储备的投资产品是（）。
A．定期存款
B．活期存款
C．平衡型基金
D．成长型股票
16、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
17、在资产负债表中的“应付账款”项目，应当（）。
A．直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列
B．根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计算填列
C．根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“预收账款”科目的期末贷方余额计算填列
D．根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列
18、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下：
（1）2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
（2）2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。
其有关资料如下：
单位：
万元
（3）发生的直接相关费用为150万元；
投出固定资产应交增值税1020万元。
（4）2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：
实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。
（5）2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
（6）2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。
（7）2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元。
（8）2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
（9）2013年1月1日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。
对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
出售取得价款6600万元已收到。
当日办理完毕相关手续。
剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。
（10）大海公司2013年实现净利润4200万元。
（11）其他资料：
①不考虑营业税等其他因素的影响；
②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
要求：
编制购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消的会计分录。
19、商业银行通过假设自身3个月的收益率变化增加/减少20%的情况进行流动性测算，以确保商业银行储备足够的流动性来应付可能出现的各种极端状况的方法属于（）。
A．敏感性分析
B．情景分析
C．信号分析
D．压力测试
20、RST公司
比较损益表
第5年和第6年
第6年
第5年
销售额（均为赊欠）285000美元200000美元
商品销货成本
150000美元
120000美元
毛利135000美元80000美元
销售和管理费用
65000美元
36000美元
息前税前收入70000美元44000美元
利息费用
3000美元
税前收入67000美元41000美元
所得税费用
27000美元
16000美元
净收入
40000美元
25000美元
RST公司
比较资产负债表
第5年和第6年年末
资产
短期资产现金5000美元4000美元
短期有价投资品3000美元2000美元
净应收账款16000美元14000美元
存货
30000美元
20000美元
短期资产合计54000美元40000美元
长期资产
长期投资品11000美元11000美元
地产、厂房和设备80000美元70000美元
无形资产
4000美元
资产合计
148000美元
125000美元
负债和股东权益短期负债
应付账款11000美元7000美元
应计应付款项
1000美元
短期负债合计12000美元8000美元
利率10%的债券，第12年到期
负债合计
42000美元
38000美元
股东权益
普通股2400股，面值10美元24000美元24000美元
留存收益
82000美元
63000美元
股东权益合计
106000美元
87000美元
负债和股东权益合计
RST公司第6年年末普通股的市场价格是每股100.00美元。
RST公司的第6年年末的利息保障倍数比率是（）
A．23.33
B．14.33
C．13.33
D．10.00
-----------------------------------------
1-答案：
A,C,D
[解析]选项A权益法核算的被投资企业接受捐赠，投资企业相应计入资本公积；
选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；
选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业仅调整股份数量，不进行账务处理，选项D收到短期股票投资的现金股利，冲减短期投资成本。
2-答案：
A,B,C,D
[解析]掌握公司变现能力、营运能力、长期偿债能力、盈利能力、投资收益和现金流量的计算、影响因素以及计算指标的含义。
见教材第五章第三节，P209。
3-答案：
A
[解析]资本金是投资者实际投入生产经营活动供长期使用的资金。
资本公积金包括股本溢价、法定财产重估和接受捐赠的资产价值等。
盈余公积金是按照有关规定从利润中提取的各种公积金，具体包括法定盈余公积金和任意盈余公积金。
未分配利润是借款人留于以后年度分配的利润或待分配利润。
4-答案：
B
[解析]持有至到期投资减值准备可以转回；
固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。
5-答案：
[解析]降低利率风险的常见方法包括：
（1）平滑法：
维持固定利率借款与浮动利率借款的平衡；
（2）匹配法：
使具有共同利率的资产和负债相匹配；
（3）远期利率协议；
（4）现金余额的集中；
（5）利率期货；
（6）利率期权；
（7）利率互换。
6-答案：
[解析]见教材。
7-答案：
A,D
[解析]①2008年12月10日
8-答案：
A,C
B项应在“长期股权投资――乙企业（其他权益变动）”科目进行核算，D项应在“持有至到期投资”科目进行核算。
9-答案：
（1）①应收账款账面价值=2000-200=1800（万元）
暂无解析
10-答案：
[解析]在长期股权投资采用权益法核算的情况下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，即被投资单位所有者权益变动时，投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分，并确认为投资收益或直接计入权益。
处置该项长期股权投资时，对于原直接计入权益的部分转入当期损益。
本题计算为：
4500-3000+300=1800（万元）。
11-答案：
（1）根据权益乘数得资产负债率为50%
[解析]本题主要考查第八章、第九章和第十二章的有关内容。
解答本题的关键一是注意在保持目标资本结构不变的情况下，下年所需负债资本必须按目标资本结构同比例增加，所以影响利息；
二是在剩余股利政策下，该题中的当年净利应全部留下来满足下年追加投资后目标资本结构所需的权益资本，留下的方式可以有提取公积金、未分配利润和弥补亏损。
即按照提取公积金前的净利来考虑。
12-答案：
[解析]略
13-答案：
[解析]该方法为编制记账凭证。
14-答案：
D
[解析]本题考查重点是对“营业收入审计”的掌握。
截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。
审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，也可以从决算目前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。
因此，本题的正确答案为D。
15-答案：
C
16-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
17-答案：
18-答案：
购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录
19-答案：
[解析]压力测试是根据不同的假设情况（可量化的极端范围，不包括正常经营状况）进行流动性测算，以确保商业银行储备足够的流动性来应付可能出现的各种极端情况。
例如，商业银行根据自身业务特色和需要，对各类资产、负债及表外项目进行压力测试，并根据压力测试的结果分析商业银行当前的流动性状况：
①收益率曲线4种平行移动各100个基点，同时收益率曲线倾斜25个基点；
②3个月的收益率增加/减少20%；
③相对于美元的汇率，主要货币增加/减少6%，非主要货币增加/减少20%；
④信用价差增加/减少20个基点；
⑤其他敏感参数的极端变化。
故选D。
20-答案：
[解析]利息保障倍数比率=息前税前
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