财经法规支付结算法律制度参照模板Word下载.docx

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　　C.中国人民银行总行及各级分支机构

　　D.中国人民银行总行及各商业银行总行

　　『正确答案』A

　　二、支付结算的基本原则（★多选题）

　　1.恪守信用，履约付款；

　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配；

　　3.银行不垫款。

判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。

（　）

『正确答案』×

　　『答案解析』支付结算的基本原则之一为银行不垫款。

多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（　）。

　　A.恪守信用，履约付款原则

　　B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则

　　C.银行不垫款原则

　　D.存款信息保密原则

『正确答案』ABC

　　『答案解析』存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。

　　三、支付结算的主要支付工具

　　四、支付结算的主要法律依据

　　《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。

　　五、办理支付结算的具体要求（★★★）

　　1.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

　　2.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；

未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

　　『答案解析』该说法太绝对了，注意前提是“除国家法律、行政法规另有规定外”。

3.填写票据和结算凭证的基本要求

（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。

　　『答案解析』中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；

到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；

大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

到元为止必须整，到角为止可整可不整，到分为止无需整

　　（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

　　（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

举例如下：

（★单选、多选、判断）

　　①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

　　②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

　　③阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。

如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；

又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

　　④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；

又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

　　（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　（6）票据的出票日期必须使用中文大写。

（★★）

　　在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；

日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；

10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；

但由此造成损失的，由出票人自行承担。

【例2-3·

单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（　）。

　　A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

　　B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

　　C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

　　D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”

　　『正确答案』B

　　『答案解析』票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

单选题】某单位于2012年10月19开出一张支票。

下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（　）。

　　A.贰零壹贰年拾月玖日

　　B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日

　　C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日

　　D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日

　　『正确答案』D

单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（　）。

　　A.壹万零伍拾陆元

　　B.人民币壹万零伍拾陆元整

　　C.人民币壹万零零伍拾陆元整

　　D.人民币一万零五拾六元整

多选题】下列各项中，表述正确的有（　）。

　　A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字

　　B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

　　C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理

　　D.在票据的大写金额栏应预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样

　　『答案解析』在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；

两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

　　5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

（1）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

　　单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。

　　个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

　　【注意】陷阱：

发票专用章

（2）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；

更改的结算凭证，银行不予受理。

　　对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　（3）票据的“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。

　　所谓“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

　　票据上有伪造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（　）。

　　A.更改金额的票据

　　B.出票日期用小写填写的票据

　　C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据

　　D.中文大写出票日期未按要求填写的票据

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。

判断题】单位、银行在票据上的签章，为该单位的盖章或者法定代表人或者其授权代理人的签名或者盖章。

　　『正确答案』×

　　『答案解析』单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

　　【例2-1·

多选题】下列仅限于异地使用的结算方式有（　）。

　　A.托收承付

　　B.委托收款

　　C.汇兑

　　D.支票

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』仅限于异地使用的结算方式有：

托收承付、汇兑。

汇票和委托收款同城和异地皆可。

　　【本节重点掌握】

　　1.支付结算的概念

　　2.支付结算的基本原则（3点）

　　3.办理支付结算的具体要求

（1）出票日期

（2）中文大写

第二节　现金管理

　　一、开户单位使用现金的范围

　　7.结算起点下的零星支出。

结算起点为1000元；

　　8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　【注意1】结算起点需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。

　　【注意2】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。

多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（　）。

　　A.发给公司甲某的800元奖金

　　B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬

　　C.向农民收购农产品的1万元收购款

　　D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

　　『正确答案』ACD

判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。

　　『答案解析』出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可以使用现金。

　　二、现金使用的限额

　　现金使用的限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

　　1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。

　　2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。

　　3.边远地区和交通不发达地区的开户单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。

（≤15天）

　　4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。

　　5.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

　　三、现金收支的基本要求

　　1.各单位现金收入应于当日送存银行；

如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。

　　2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。

（不准“坐支”现金）

　　3.从银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　4.因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　5.现金管理“六不准”。

（常识判断）

判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；

如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。

　　『答案解析』各单位现金收入应于当日送存银行；

多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（　）。

　　A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额

　　B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

　　C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定

　　D.超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定

　　『答案解析』选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；

选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。

　　四、建立健全现金核算与内部控制

（一）建立单位货币资金内部控制制度

　　单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

（二）加强货币资金业务岗位管理

　　单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

不相容职务分离

　　（三）严格货币资金的授权管理

　　严禁XX的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

　　（四）按照规定程序办理货币资金支付业务

　　申请办理支付。

　　出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

　　1.开户单位使用现金的范围，尤其注意结算起点

　　2.现金使用的限额

第三节　银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念

　　人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

　　“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的单位和个人。

　　“银行”，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业金融机构，如政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社。

　　特点：

　　1.办理人民币业务；

　　2.办理资金收付结算业务；

　　3.是活期存款账户。

　　二、银行结算账户的种类

（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户

　　单位银行结算账户：

存款人以单位名称开立的银行结算账户。

　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　个人银行结算账户：

存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

　　个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

（二）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户（★多）

　　存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。

（★多）

　　（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

多选题】单位银行结算账户按用途分为（　）。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专业存款账户

　　D.临时存款账户

『正确答案』ABD

　　『答案解析』单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

　　三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

　　存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

　　除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　（三）守法合规原则

　　（四）存款保密原则

　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　四、银行结算账户的开立、变更、撤销

（一）银行结算账户的开立

　　存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，法律行政法规另有规定的除外。

不定项选择题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（　）。

　　A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

　　B.银行有权拒绝任何单位或个人查询

　　C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付

　　D.存款人必须以实名开立银行结算账户

『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上四个选项的说法都太绝对了，注意前提“法律行政法规另有规定的除外”。

　　1.开立银行结算账户的一般程序

（1）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。

但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

生效日规定

　　正式开立日：

核准——核准日期

　　备案——办理开户手续

（2）当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。

（★判）

　　2.开立银行结算账户应当注意的问题

（1）存款人的预留签章。

　　存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。

（2）名称的一致性。

（二）银行结算账户的变更

　　1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。

　　2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

因为之前的账户都已在人民银行审核或备案了，所以有变更应当向他报告

　　（三）银行结算账户的撤销

　　1.撤销情形（有以下情形之一的）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

（1）和

（2）是关门打烊的情形

　　（3）因迁址需要变更开户银行的；

搬家的情形

　　（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　2.不得撤销的情形（P82）

　　存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

　　3.未发生业务账户的撤销（P82）

　　开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

【例2-6·

多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（　）。

　　A.预算单位专用存款账户

　　B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）

　　C.个人存款账户

　　D.异地一般存款账户

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

　　【例2-7·

单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（　）。

　　A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明

　　B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明

　　C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请

　　D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户

　　『正确答案B

　　『答案解析』单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明.

不定项选择题】ABC公司因经营需要与农行某支行借款200万，拟在农行再开立一个基本存款账户，银行为其开立了一般存款账户，公司于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户中，则下列说法中错误的为（　）。

　　A.农行拒绝为其开立基本存款账户做法正确

　　B.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务

　　C.企业于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户做法正确

　　D.开立一般存款账户需要中国人民银行核准

　　『答案解析』选项C属于因借款转存开立的一般存款账户，因此可以在开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户，故选项C正确。

选项D，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，一般存款账户不需要核准。

单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（　）内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

　　A.60日

　　B.10日

　　C.30日

　　D.20日

『正确答案』C

　　『答案解析』银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

　　五、基本存款账户（★★★）

（一）使用范围（重要）

　　基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

基本存款账户是存款人的主办账户。

　　存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（二）开户要求

　　1.开立基本存款账户的存款人资格——12项，除个人以外

　　【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队

　　【注意2】异地常设机构（非临时机构）

　　【注意3】单位设立的独立核算的附属机构

　　2.所需的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具（正本）。

　　（三）开立程序

　　1.存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。

　　2.开户银行审查

　　3.中国人民银行当地分支行依法核准（2个工作日）

　　4.开立账户。

　　【提