附注内容及披露说明.docx
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附注内容及披露说明
附注内容及披露说明
附注是财务报表不可或缺的组成局部,报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现
金流量,应当全面阅读附注,附注相对于报表而言,同样具有重要性.根据本准那么规定,
附注应当根据一定的结构进行系统合理的排列和分类,有顺序地披露信息.
企业应当根据?
企业会计准那么第1号一一存货?
等38项具体会计准那么要求在附注中至少
披露以下内容,但是,非重要工程除外.
企业金融工具业务重大的,应当比照商业银行附注中相关规定进行披露.
〔一〕企业的根本情况
1,企业注册地、组织形式和总部地址.
2,企业的业务性质和主要经营活动.
3.母公司以及集团最终母公司的名称.
4.财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日.根据有关法律、行政法规等规定,
企业所有者或其他方面有权对报出的财务报告进行修改的事实.
〔二〕财务报表的编制根底
1.会计年度.
2.记账本位币.
3.会计计量所运用的计量根底.
4.现金和现金等价物的构成.
〔三〕遵循企业会计准那么的声明
企业应当明确说明编制的财务报表符合企业会计准那么体系的要求,真实、公允地反映了
企业的财务状况、经营成果和现金流量.
〔四〕重要会计政策和会计估计
企业应当披露重要的会计政策和会计估计,不具有重要性的会计政策和会计估计可以
不披露.判断会计政策和会计估计是否重要,应当考虑与会计政策或会计估计相关工程的
性质和金额.
企业应当披露会计政策确实定依据.例如,如何判断持有的金融资产为持有至到期的投
资而不是交易性投资；对于拥有的持股缺乏50%的企业,如何判断企业拥有限制权并因此将
其纳入合并范围；如何判断与租赁资产相关的所有风险和报酬已转移给企业；以及投资性房
地产的判断标准等等.这些判断对报表中确认的工程金额具有重要影响.
企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素确实定依据.例如,固定资
产可收回金额的计算需要根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定,在计算资产预计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测,选择适当的折现率,并应当在附注中披露未来现金流量预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率的合理性等等.
企业主要应当披露的重要会计政策如下：
1.存货
（1）确定发出存货本钱所采用的方法.
（2）可变现净值确实定方法.
（3）存货跌价准备的计提方法.
2.投资性房地产
（1）投资性房地产的计量模式.
（2）采用公允价值模式的,投资性房地产公允价值确实定依据和方法.
3.固定资产
（1）固定资产确实认条件和计量根底.
（2）固定资产的折旧方法.
4.生物资产
（1）各类生产性生物资产的折旧方法
5.无形资产
（1）使用寿命有限的无形资产的使用寿命的估计情况.
（2）使用寿命不确定的无形资产的使用寿命不确定的判断依据.
（3）无形资产的摊销方法.
（4）企业判断无形工程支出满足资本化条件的依据.
6.资产减值
（1）资产或资产组可收回金额确实定方法.
（2）可收回金额根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的,确定公允价值
减去处置费用后的净额的方法、所采用的各关键假设及其依据.
（3）可收回金额根据资产组预计未来现金流量的现值确定的,预计未来现金流量的各关键假设及其依据.
（4）分摊商誉到不同资产组采用的关键假设及其依据
7.股份支付
权益工具公允价值确实定方法.
8.债务重组
（1）债务人债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值
和修改其他债务条件后债务的公允价值确实定方法及依据.
（2）债权人债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值
和修改其他债务条件后债权的公允价值确实定方法及依据.
9.收入
收入确认所采用的会计政策,包括确定提供劳务交易完工进度的方法.
10.建造合同
确定合同完工进度的方法.
11.所得税
确认递延所得税资产的依据.
12.外币折算
企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因,记账本位币发生变更的
理由.
13.金融工具
（1）对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,应当披露以下信息：
①®定的依据；
创旨定的金融资产或金融负债的性质;
③®定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所
导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况,以及是否符合企业正式书面
文件载明的风险治理或投资策略的说明.
（2）指定金融资产为可供出售金融资产的条件.
（3）确定金融资产已发生减值的客观依据以及计算确定金融资产减值损失所使用的
具体方法.
（4）金融资产和金融负债的利得和损失的计量根底.
（5）金融资产和金融负债终止确认条件.
（6）其他与金融工具相关的会计政策.
14.租赁
（1）承租人分摊未确认融资费用所采用的方法.
（2）出租人分配未实现融资收益所采用的方法.
15.石油天然气开采
（1）探明矿区权益、井及相关设施的折耗方法和减值准备的计提方法
（2）与油气开采活动相关的辅助设备及设施的折旧方法和减值准备计提方法.
16.企业合并
（1）属于同一限制下企业合并的判断依据.
（2）非同一限制下企业合并本钱的公允价值确实定方法.
17.其他
（五）会计政策和会计估计变更以及过失更正的说明
1.会计政策变更的性质、内容和原因.
2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的工程名称和调整金额.
3.会计政策变更无法进行追溯调整的事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的
时点、具体应用情况.
4.会计估计变更的内容和原因.
5.会计估计变更对当期和未来期间的影响金额.
6.会计估计变更的影响数不能确定的事实和原因.
7,前期过失的性质.
8.各个列报前期财务报表中受影响的工程名称和更正金额；前期过失对当期财务
报表也有影响的,还应披露当期财务报表中受影响的工程名称和金额.
9.前期过失无法进行追溯重述的事实和原因以及对前期过失开始进行更正的时点、
具体更正情况.
〔六〕重要报表工程的说明
企业应当尽可能以列表形式披露重要报表工程的构成或当期增减变动情况.
对重要报表工程的明细说明,应当根据资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序以及报表工程列示的顺序进行披露,应当以文字和数字描述相结合进行披露,并与报表工程相互参照.
资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料应当在附注中单独披露,不作为
报表附表.
1.货币资金
工程
期末余额
年初余额
现金
银行存款
其他货币资金
合计
2,应收款项
〔1〕说明坏账确实认标准,以及坏账准备的计提方法和计提比例,并说明以下事项:
①以前年度已全额计提坏账准备,或计提坏账准备的比例较大的,但在本年度又全额或局部收回的,或通过重组等其他方式收回的,应说明其原因,原估计计提比例的理由,以及原估计计提比例的合理性；
②本年度实际冲销的应收款项及其理由,其中,实际冲销的关联交易产生的应收款
项应单独披露.
〔2〕应收账款、预付账款、其他应收款分别计提的坏账准备
账龄
期末余额
年初余
金额
比例〔％〕
坏账准备
金额
比例谀〕
坏账准备
1年以内
1—2年
2—3年
3年以上
合计
3.交易性金融资产（不含衍生金融资产）
工程
期末余额
年初余额
1.交易性债券投资
2.交易性权益工具投资
3.其他交易性金融资产
4.指定为以公允价值的且其变动计入当期损益的金
融资产合计
4.存货
（1）本期存货跌价准备计提和转回的原因
（2）用于担保的存货的账面价值.
（3）存货的具体构成
存货种奥
期末账面价值
年初账面价值
1.原材料
2.在产品
3.库存商品
4.包装物及低值易耗
合计
（4）消耗性生物资产
①类别、实物数量和账面价值
类
实物数量
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
1.别
2.
3.
合计
其中：
用于担保的
断肖耗性生物资产跌价准备的计提情况
项目
年初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
消耗性生物资产跌价准备
（5）当期预计损失的原因和金额
合
合同总金额
当期预计损失
原因
固定造价合同
1同
因
2.
3.
、计
口合本成同成
1.
2.
3.
、计
5.待摊费用
工程
年初余额
［本期增加额
本期摊销额
期末余额
剩余摊销期限
1.
2.
3.
合计
6.其他流动资产
项目
期末账面价值
年初账面价值
1.
2.
3.
4.
合计
7.持有至到期投资
项目
期末余额
年初余额
1.
2.
减：
持有至到期投资减值准备
合计
小।.人一上…计
8.可供出售金融资产
项目
期末余额
年初余额
1.可供出售债券
2.可供出售权益工具
3.其他
合计
合计
9.投资性房地产
（1）采用本钱模式后续计量的投资性房地产的期初和期末原价、累计折旧（或累计摊
销）以及投资性房地产减值准备累计金额:
项
目
年
本期增加额
本期减少额
期
初
购置
自用房地产
处置
投资性房
末
余
或存货转换
地产转换
余
安行
为投咨性考
为自用房地
安行
一、原价合计
侬
其中：
房屋、建筑物
土地使用权
二、累计折旧或累计;
难销合计
其中：
房屋、建筑4
勿
土地使用权
三、投资性房地产减值准备累计金额
合苴中：
房屋、建筑物
十地使用权
四、投资性房地产账面价值合计
其中：
房屋、建筑物
工地使用权
（2）采用公允价值模式后续计量的投资性房地产,其账面价值的增减变动情况,同时,
说明公允价值的取得依据和方法,以及计入当期损益的金额:
项目
年
本期增加额
本期减少额
期
初
购置
自用房地产或存货
处置
投资性房地
末
;余
转换为投资性房
产转换为自用
余
一
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