第八章 个人所得税法Word文件下载.docx

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该辆汽车计征消费税的销售额是（）元。

A214359B240000C250800D280800

6．某化工企业为增值税一般纳税人。

20005年4月销售一批化妆品，取得销售收入（含增值税）81900元。

已知该化妆品适用消费税率为30%，该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为（）元。

A21000B22200C24570D25770

7．纳税人自产自用的下列应税消费品中，不缴纳消费税的是（）

A．用于连续生产应税消费品的应税消费品

B．用于在建工程的应税消费品

C．用于职工福利、资金奖励的应税消费品

D．用于赞助的应税消费品

8．某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，其消费税纳税义务的发生时间是（）。

A．发出啤酒的当天

B．对方收到啤酒的当天

C．合同规定的收款日期的当天

D．取得索取销售款凭据的当天

9．根据消费税法律制度规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）

A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

10、下列各项收入中，不需要缴纳消费税的有（）

A.随同化妆品销售而另外收取的包装物押金

B.不随同鞭炮销售而单独收取的、尚未逾期的包装物押金

C.销售白酒而单独收取的包装物押金

D.销售卷烟时收取的、逾期的包装物押金

11.下列纳税人自产自用应税消费品不需缴纳消费税的有（）

A.日化厂自产化妆品用于赠送客户

B.日化厂自产化妆品用于广告样品

C.酿造厂自产酒精勾兑白酒

D.汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛

12.受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（）

A.委托方交付原材料时

B.委托方支付加工费时

C.受托方加工完毕交货时

D.委托方加工收回的应税消费品入库时

13.根据修订后的《消费税暂行条例》的规定，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起（）

A.5日B.10日C.15日D.30日

14.某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供原材料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取不含税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（）（成本利润率为5%，消费税税率为10%）

A.2550元B.2833.33元C.4817元D.8500元

15、下列说法正确的有（）

A有出口经营权的生产企业出口货物免且退

B有出口经营权的外贸企业出口符合条件的货物免且退

C一般商贸企业出口货物免不退

D有出口经营权的生产企业出口货物不免不退

二、多选题

1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（　　）。

A.高档手表B.木制一次性筷子

C.实木地板D.高档西服

2、根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（　　）。

A.外购的已税化妆品用于生产化妆品

B.委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车

D.外购的已税烟丝用于生产卷烟

3.根据消费税法律制度的规定,下列项目中,符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）

A.纳税人采取赊销结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的,为发出应税消费的当天

C.纳税人采取分期收款结算方式的,为销售合同的收款日期的当天

D.纳税人采取托收承付结算方式的,为发出应税消费品并办妥托手续的当天

4.根据消费税法律制度的规定,下列各项正确的是（）

A.包装物随同应税消费品销售的,无论包装物是否单独计价,也不论会计上如何核算,均应当计入应税消费品的销售额计征消费税

B.逾期包装物押金应计入销售额,按照应税消费品的适用税率计征消费税

C.收取1年以上的包装物押金应计入销售额,按照应税消费品的适用税率计征消费税

D.酒类产品的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入销售额计征消费税

5.根据消费税法律制度的规定,纳税人用于（）的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税.

A.换取生产资料B.换取消费资料

C.投资入股D.抵偿债务

6.根据消费税法律制度的规定,下列项目中,可以不缴纳消费税的是（）

A.委托加工的应税消费品,受托方已代扣代缴消费税,委托方取回后直接销售的

B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的

C.自产自用的应税消费品,用于连续生产非就税消费品的

D.自产自用的应税消费品,用于职工福利的

7.根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（）

A.烟丝B.卷烟C.粮食白酒D.薯类白酒

8、根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中,纳税人应当交纳消费税的是（）

A进口应税消费品

B随同应税消费税销售而取得的包装物作价收入

C将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

D销售应税消费品（非酒类）而收取的超过一年以上的包装物押金

9.根据消费税法律制度的规定,下列各项中，适用从量定额计税方法的有（）

A.汽油B.黄酒C.白酒D.啤酒

10.关于自产自用应税消费品说法正确的是（）

A.用于连续生产应税消费品时不纳税

B.用于连续生产应税消费品时已纳税额可以抵扣

C.用于连续生产非应税消费品时，一般按同类货物均价或组成计税价格计税

D.用于投资、抵债、换取生产资料时，按销售最高价计税

三、判断题

1．酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税。

（）

2．消费税的纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

（）

3．A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品,该消费品应缴纳税款应由乙企业向B市税务机关解缴。

4.委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。

5.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品,应于销售实现后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税,而不是在销售地缴纳消费税.（）

6、外贸企业出口应税消费品，应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额×

退税率。

（）

7、消费税是价内税，增值税是价外税。

8、消费税只征一道税，增值税道道征税。

9、消费税只有在外购或委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品时，才需计算抵扣。

而增值税任何时候都计算抵扣。

10、消费税按实际耗用计算已纳税额抵扣，而增值税一般纳税人按购进扣税法计算进项税额抵扣。

三、计算题

1．某卷烟厂为增值税一般纳税人,2009年9月生产经营情况如下:

（1）月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库.

（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元.

（3）生产卷烟1500箱（每标准箱250条,下同）,全部对外销售,取得含税销售额4563万元.支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票.

（4）销售外购已税烟丝50万元,开具普通发票.

要求:

（1）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额;

（2）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税.

2.北方某汽车制造企业为增值税一般纳税人.2009年3月,发生以下经济业务:

（1）外购用于生产A型小汽车的钢材一批,全部价款已付并验收入库.从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元,该发票当月已经通过认证.

（2）外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,全部价款已付并验收入库.从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元.当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰.

（3）外购用于生产A型小汽车的配件一批,价款已付,从供货方取得防伪税控增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元.供货方于3月16日将该批配件发出,但该企业本月未到税务机关认证发票.

（4）采取直接收款方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批,已收到全部车价款（含增值税）760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将”提车单”交给购车方自行提货.3月31日购车方尚未将该批车提走.

（5）采取托收承付方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批,车价款（不含增值税）为300万元.该企业已将该批汽车发出向银行办妥托收手续.3月31日该企业尚未收到该批车款.

已知:

A型小汽车适用的消费税税率为5%,适用的增值税税率为17%.

该企业计算的3月份应纳增值税税额如下:

应纳增值税额

=760.5/（1+17%）*17%-（18.7+3.4+51）

=37.40（万元）

根据上述资料,回答下列问题;

（1）指出该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处;

（2）计算该企业3月份应纳增值税税额;

（3）计算该企业3月份应纳消费税税额.

3.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2009年1月发生以下经济业务：

（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

（2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。

（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。

已知：

化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%。

要求：

（1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。

（2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。

（3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

答案

一、单选：

1-5DCACB6-10AACAB1-15CCBBB

二、多选：

1.AB2.ABD3.ABCD4.ABCD5.ACD

6.AB7.BCD8.ABD9.ABD10.ACD

三、判断

1-5√×

√×

√6-10×

√√×

√

四、计算题

1、

（1）卷烟厂9月准予扣除的进项税额

=204+60*7%

=208.2（万元）

（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：

销项税额

=4563/（1-17%）*17%+50/（1+17%）*17%

=670.26（万元）

应纳税额

=670.26-208.2=462.06（万元）

（3）卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额

=400*30%=120（万元）

（1）卷烟厂9月应缴纳的消费税

=4563/（1+17%）*45%+1500*0.015-120

2、

（1）该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处：

①外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额（3.4万元）不应从销项税额中抵扣。

②外购用于生产A型小汽车的配件，由于取得防伪税控增值税专用发票未到税务机关认证，其增值税进项税额（51万元）不应在3月份抵扣。

③采取托取承付方式销售小汽车，因已发生货物并办妥托收手续，应在3月份计算缴纳增值税。

（2）该企业3月份应纳增值税税额：

=760.5/（1+17%）*17%+300*17%

=161.5（万元）

可予抵扣的进项税额=18.7（万元）

应纳增值税额=161.5-18.7=142.8（万元）

（3）该企业3月份应纳消费税税额

=760.5/（1+17%）*5%+300*5%

=47.5（万元）

3、

（1）关税＝完税价格×

税率＝112×

25％＝28（万元）

组成计税价格＝（完税价格+关税）÷

（1-消费税税率）＝（112+28）÷

（1-30％）＝200（万元）

进口环节应缴纳的消费税＝组成计税价格×

消费税税率＝200×

30％＝60（万元）

（2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税＝75×

30％＝22.5（万元）

（3）组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷

（1-消费税税率）＝（86+5）÷

（1-30％）

＝130（万元）

委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税＝组成计税价格×

消费税税率

＝130×

30％＝39（万元）