出纳管理手册制度范本DOC格式Word文档格式.docx

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七、出納管理人員超過一人時，應按業務實際狀況，適當分配其工作，並按其職務範圍，詳細規定其職掌及責任。

八、各機關如有分地辦公者，其出納管理單位，得視事實需要，酌派人員，分區管理；

但各派出人員，仍受原管理單位之指揮及監督。

九、出納管理單位對機關自行收支款項，收入部分，得委託金融機構代收，支出部分，除零用金外，以直接匯撥或簽發票據為原則。

十、出納管理單位主要工作如下：

（一）點收款項、支票、有價證券等，並填開收款收據。

（二）保管櫃存現金、各種票據（包括支票、匯票、本票及外幣票據等）、支票簿、送款簿、存摺、存單、有價證券及其他保管品等。

（三）按時領取有價證券之本息。

（四）辦理繳款及存款手續。

（五）辦理收入退還、結購外匯、匯寄與收兌款項及員工薪津（劃撥）發放等手續。

（六）根據會計憑證或其他合法通知，扣繳各種稅款、捐款、借支款項、保險費及其他款項等。

（七）各項押標金、保證金及其他擔保之收付保管及其他收款退款等事項。

（八）登記各項出納保管簿籍，編製現金結存表，及保管品類報表。

（九）逐月核對由會計單位收轉之銀行存款核帳清單，是否與帳面結存相符，如有不符之處，應編製銀行存款結存差額解釋表。

（十）遞送付款或轉帳憑單及領取支票憑證通知受款人領取。

（十一）簽發支票辦理支付時，其支票應由機關首長、主辦會計及主辦出納簽名或蓋章，上述人員得視組織編制情形及業務特性授權代簽人簽名或蓋章。

十一、出納管理人員應負責任如下：

（一）經辦收付工作

1.收付現金、票據、有價證券及其他保管品等，如有錯誤，應查明處理。

2.收入現金、票據及有價證券等，除自行保管者外，應按規定解繳或送存國庫。

3.結存款項，如有錯誤，應查明處理。

（二）經管櫃存現金、票據、有價證券及其他保管品等工作

1.櫃存現金應與帳面結餘相符。

2.現金、票據、有價證券及其他保管品等，應妥慎保管，不得挪用或墊借。

有價證券之本息，應按時領取。

（三）經辦帳表登記工作

1.現金出納備查簿、銀行往來帳及各種帳表之記錄，應正確無誤。

2.收支及現金轉帳傳票、付款憑單，應依照規定時間執行收付後，登記遞送簿移送會計單位。

3.業經辦理收納或支付之相關憑證，應於次日前整理完竣並編製現金結存表，送會計單位據以入帳。

第二章　安全及設施

十二、出納管理單位對於經管之現金、票據、有價證券及其他保管品，須有安全維護設備，並應採取適當防範措施。

十三、出納管理單位如與其他單位同在一辦公室工作，其位置應設在辦公室最內角為原則。

十四、出納管理單位之保險櫃，應放置於乾燥處所，並儘量靠近出納管理人員。

十五、出納管理單位對於有關單據，應妥慎管理。

十六、出納管理單位之保險櫃門鍵應牢固、櫃壁應堅實、密碼盤應採複算者。

十七、出納管理單位應注意事項如下：

（一）業務無關人員不得逗留出納作業處所或翻閱各種公文、帳簿。

（二）出納管理人員在工作時間，應儘量避免會客。

（三）出納管理人員言辭應謙虛，態度應溫和。

（四）保險櫃應不定期變更密碼，關閉時，應隨時注意迴轉密碼，關閉上鎖，鑰匙應隨身攜帶。

（五）當日收付應於當日結算。

（六）應儘可能裝置防盜警鈴。

（七）出納管理人員解領款項，應親自辦理，並視需要加派人員協助。

十八、出納管理單位保險櫃內不得代為保管私人財物。

第三章　收款

十九、收款作業：

（一）出納管理人員收到會計單位開具之收入傳票或相關單位之收款通知單，應即通知繳款人繳納。

收受時，出納管理人員對收入款項，務須當面清點檢查，並及時登記備查簿，如該款項依規定應送存國庫或金融機構者，應填具送金單（簿）或繳（存）款單據，確實依照票據抬頭字樣，在票背完成背書後，如數繳存，並將繳款憑證及收據移送會計單位登帳。

（二）出納管理人員對依法令規定應收納之款項，得先行收納開立收據，於當日或翌日上午前送會計單位補開收入傳票入帳。

（三）收入票據，應審閱發票人或銀行名稱、地點、種類、抬頭、金額、日期、背書等是否與規定相符。

（四）經辦收入事項，須按照先後次序，編列號碼，並視需要使用號碼憑證（牌）發給繳款人，以憑調換正式收訖憑證。

（五）款項收妥後，即在傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經收人私章。

（六）每日結算終了仍有收入款項等，應記入現金暫記簿，次日再補行正式登帳。

（七）出納管理人員對收入款項，應隨時按順序登帳。

二十、經收現金或有價證券，如發現偽造或變造時，應查明處理。

第四章　付款

二十一、付款作業：

（一）實施集中支付之機關，出納管理人員收到會計單位編製之付款憑單，應即遞送地區支付機構辦理支付。

其屬於受款人自領方式附有「領取支票憑證」者，應即通知受款人前來領取。

（二）收到會計單位編製之支出傳票，其屬於在專戶存管款項支付者，以匯款方式支付或簽發支票通知受款人前來領取，並及時登記備查簿。

（三）辦理付款時，應檢核所附憑證，其內容與支出傳票及其上有關印鑑是否相符。

如付款時，需取具收據或發票者，應注意合於支出憑證處理要點之規定。

（四）領款人出具之收據、統一發票或收款證明，應於支付後，附於支出傳票之後，並於傳票附件欄註明張數。

（五）經辦支付事項，須按申請先後辦理。

必要時得使用支付號碼憑證，循序辦理手續。

（六）支付現款時，應詢明申請者之現金數目，並收回支付號碼憑證或其他領款憑證。

（七）支付現金之數額，應請收款人當面點清。

（八）簽發支票除應根據合法之會計憑證外，並應注意下列事項：

1.存款餘額不足時，不得簽發支票。

2.在專戶存管款項內支付之款項，除法令另有規定者外，應一律簽發抬頭支票，票面劃平行線二道，並註明禁止背書轉讓。

但具備下列條件者，得予註銷平行線二道或禁止背書轉讓：

（1）金額在新臺幣五十萬元以下。

（2）受款人非屬政府機關。

（3）非採郵寄方式。

3.金額數字應用中文大寫，數字末尾應加一「整」字。

4.支票金額須同時填寫阿拉伯數字者，應一併填寫。

5.支票上應填明發票日期及與付款憑證相符之受款人姓名或公司行號名稱。

6.各機關如規定受款人應於支票存根上簽名或蓋章者，從其規定。

7.簽發支票之號碼帳號等，應於傳票上註明。

8.簽發支票如大小寫金額有錯誤應即作廢，並加蓋「作廢」字樣，重新簽發，不得塗改。

（九）款項付訖後，經付人員即在傳票上加蓋付訖日期戳記並簽章。

（十）匯寄附屬單位或其他機關之款項，應斟酌實際情形，分別電匯、信匯或票匯。

（十一）支付款項，須由金融機構匯寄者，會計單位應在傳票上註明匯往金融機構及受款人名稱與帳號，由出納單位即日匯出，並將匯款金融機構所掣發之匯款憑證附入原傳票。

（十二）出納管理單位接到應（待）付款單據後，應依限辦理支付，不得稽延。

第五章　各項稅費款之扣繳作業

二十二、員工薪津內扣繳之各種稅費款，須依據有關會計憑證或其他合法通知，始得辦理。

二十三、出納管理單位，代扣之各項稅費款，除薪資所得稅，屬中華民國境內居住之國人所得，應於每月十日前將上一月內所扣繳稅額；

屬非中華民國境內居住之個人所得，應於代扣稅款之日起十日內，分別填製薪資所得扣繳稅額繳款書向金融機構繳納外，其餘代扣稅費款，應依各該扣繳規定期限，辦理代繳。

第六章　零用金

二十四、零用金係因應緊急及各項零星支付而設置，各機關零用金用以支付在一定金額以下之經費支出；

其作業程序如次：

（一）零用金之申請：

年度開始，各機關出納管理單位為應緊急及零星支用，應參酌實際情形在國庫主管機關或權責單位核定零用金額度內，簽會會計單位並奉機關首長或其授權人核准後，提取定額現金，備作零星支用。

（二）零用金由各機關指定專責人員保管支付，在一定金額限額內，各業務承辦單位因業務需要，得經其單位主管及保管單位主管或其授權人核准，向保管零用金人員借款備付零用，惟應自借款日起三日內檢附支出憑證辦理核銷。

（三）各機關以零用金支出之費用，其原始憑證（發票或收據）應由經辦人員粘貼於「粘貼憑證用紙」上，檢附經會相關權責單位及機關首長或其授權人之核准，向管理零用金人員領取。

（四）零用金支付後，管理零用金人員應將支出憑證予以編號加蓋付訖及日期章，隨時逐筆登入零用金備查簿，於支付相當數額時，按類別整理歸類，填具零用金支用清單及總表，連同支出憑證，經主辦出納或其授權人核章後，送會計單位審核，依規定程序撥還。

（五）會計年度終了時，應依規定辦理零用金之結轉或繳回。

二十五、各機關辦理零用金支付及結墊撥還，應隨時登記零用金備查簿並結計餘額，帳面餘額應與櫃存現金及預借未核銷零用金之合計數相符。

第七章　票據、有價證券與其他保管品之收付及管理

二十六、票據、有價證券及其他保管品之收付，出納管理單位應根據傳票執行，並當面清點，如根據核准文件收入者，應即填製「收入款項通知單」或書面通知會計單位補製傳票，執行後，主辦出納人員及收付票據、有價證券及保管品之人員，應於傳票上簽章以示完成收付手續。

二十七、出納管理單位收到各項票據、有價證券及其他保管品，除須於當日發還者外，應依照國庫保管品有關規定送存國庫或代理國庫機關保管。

二十八、出納管理單位經收票據、有價證券及其他保管品應注意事項如下：

（一）外幣、票據、有價證券及契據等，應逐案編註收管案號，並就其性質相同者，分類登入保管品紀錄簿。

（二）金銀條塊、外幣應由原經辦單位或經手人，加註簽封，以明責任。

（三）本票及國內外之支票、匯票等，除應詳細登記來源、票號、抬頭、用途、幣別、金額、出票及兌付處所等項外，並應注意票據之有效期限。

（四）公債、股票、庫券、儲蓄券等有價證券應按類別、戶名、品名、數量、金額、號碼，詳細登記之。

（五）公債、庫券、儲蓄券等應注意還本付息日期，辦理領取手續，並通知會計單位。

（六）應注意各項票據、有價證券及保管品之到期日或有效期限適時通知經管業務單位，辦理展延、退回或收取本息後即填具「收入款項通知單」，通知會計單位編製傳票。

（七）收管機關採購及財物變賣、處分等實物擔保憑證，應依照原訂立契約書會同有關單位辦理。

（八）存庫之保管品，應分類登記於存庫保管品備查簿，並按月編造保管品報告表送會計單位以備查考管制。

（九）有價證券之質權設定登記書，應加註拋棄行使抵銷權。

二十九、出納管理單位除依法得自行保管之經費款項外，收納之各種款項及有價證券等，除法令另有規定外，應於當日或次日解繳公庫，零星收入最長不得逾五日。

第八章　押標金、保證金及其他擔保之收付

三十、為應採購作業需要，出納管理單位得以機關名義申請於代理國庫之金融機構開立專戶，存管廠商繳納之押標金、保證金及其他擔保。

三十一、為應採購業務需要，出納管理單位得設招標專用收據，其收據之管理同自行收納款項收據辦理。

三十二、出納管理單位依招標文件規定，收取押標金，應開立收據，退還時，對未得標廠商，可即時退還者，出納管理單位應依據採購單位之通知，由廠商檢附採購單位已簽認之文件，連同原繳納之收據或於原繳納押標金之收據上經採購單位簽註未得標之文字與簽章後退還。

對無法即時退還者，應循一般付款程序辦理。

對得標廠商，收取履約保證金，或將押標金轉換為履約保證金，如轉換時有應補足（或應退）之差額，應由採購單位通知廠商及會計單位辦理，於辦理補繳或退還程序後，始開立收取履約保證金收據交付廠商。

三十三、出納管理單位辦理保證金等款項之退還時，除即時退還之押標金外，應依據會計單位編製之傳票，始可退還。

三十四、採購案有保固期間者，廠商應繳納之保固金，經廠商事先申明者，得直接由應退之履約保證金或該採購案之應付款項中扣抵。

三十五、出納管理單位應配合會計單位、業務（採購）相關單位隨時注意押標金、保證金及其他擔保之有效期限，隨時清理。

第九章　自行收納款項收據之管理

三十六、各機關使用之自行收納款項收據及領用單之格式，由各機關視業務需要自行定之。

三十七、各機關印製之自行收納款項空白收據，應由會計單位負責保管。

三十八、自行收納款項收據之領用，應由出納管理單位或使用單位填具領用單一式二聯，經主辦出納或使用單位主管簽核後，向會計單位領用。

領用第一聯由會計單位抽存，第二聯由出納管理單位或使用單位保管存查，並應設置自行收納款項收據紀錄卡，隨時記錄使用情形，備供查核。

三十九、已使用之自行收納款項收據，第一聯交繳款人收執，第二聯報核，送會計單位列帳。

第三聯存根，由出納管理單位或使用單位存查。

四十、未使用或已使用擬作廢之收據，由保管單位或使用單位列表記錄起訖號碼，截角作廢，並妥慎保管備查，保管期限至少二年，屆滿二年後，陳經該管上級機關同意得予銷毀。

四十一、自行收納款項收據，應由出納管理單位或使用單位按編號順序開立，不得跳號，並以類別分類。

四十二、彙解各項收入款時，屬票據繳納者，應在各該繳款單據「備註欄」內填寫收款之收據字軌號碼及繳存票據號碼；

屬電匯款者，應在「收入憑證粘存單」內填寫收款之收據字軌號碼。

四十三、為加強自行收納款項收據之管制，會計單位應設置自行收納款項收據領用紀錄卡，並不定期抽查領用情形，作成紀錄備查。

四十四、自行收納款項彙解國庫之收入，依法未另掣發收據者，應按月編製收入月報表備查。

利用機器收款者，其使用完畢之電腦處理紀錄資料貯存體，應分年編號收藏，並製目錄備查。

四十五、經收歲入以外之其他款項，得使用自行收納款項收據。

第十章　出納帳表

四十六、出納管理單位應置備下列各項簿籍（其格式詳附錄壹）：

（一）現金出納備查簿，備登收納款項，必要時得分立收入、支出或收支結存各項簿籍。

（二）零用金備查簿，備登零用金支付、結報撥還。

（三）存庫保管品備查簿，備登存庫保管各類有價證券、票據、保管品等項。

（四）保管品紀錄簿，作為保管品之明細備查簿，以記載保管品收存及發還之原始記錄。

（五）現金暫記簿，備登每日結算終了後之收支款項，次日再補行正式登帳。

（六）傳票遞送簿，備登收支及現金轉帳傳票、付款憑單移送時間之登載。

（七）其他備查簿，視業務繁簡需要設置，如銀行往來簿、支票簽發用印登記簿、送金簿等。

四十七、前點簿籍採用電腦處理者，其電腦貯存體中之紀錄視為簿籍，應妥善保管。

四十八、經辦出納管理人員，於執行出納事務時，應隨時登入有關備查簿，並按日結計清楚，不得稽延，相關憑證應於次日前送會計單位據以入帳。

四十九、出納管理單位，除領用之零用金，應適時辦理結報申請撥還外，並斟酌需要，根據現金出納備查簿，分別編製現金日報表、旬報表及月報表，連同國庫或銀行對帳單及存款分析表，送會計單位核對，併同會計報告轉報。

其他出納報表，得視實際需要定之。

五十、出納管理單位為辦理收支有關事項，應備具如下書表（其格式詳附錄貳）：

（一）繳款書。

（二）支出收回書。

（三）收入退還書。

（四）轉正通知書。

（五）機關專戶存款收款書。

（六）國庫保管品申請書。

（七）保管品月報表。

（八）銀行（公庫）存款差額解釋表。

（九）零用金支用清單。

（十）現金結存（日報）表。

（十一）現金收支結存旬報表（含現金收支月報表）。

（十二）自行收納款項收據紀錄卡。

第十一章　出納事務之盤點及檢核

五十一、各機關出納管理單位，對於存管之現金、票據、有價證券、自行收納款項收據及其他保管品等，應作定期與不定期之盤點；

另由會計單位每年至少監督盤點一次。

五十二、辦理盤點人員如發現存管之現金、票據、有價證券、自行收納款項收據及其他保管品等與相關之紀錄不符時，應查明不符之原因，陳請機關首長核辦。

五十三、各機關為加強出納管理，應依照本手冊及相關規定，實施定期與不定期查核。

五十四、各機關實施出納事務定期查核，得組成查核小組辦理。

其人員由會計單位、人事單位、政風單位及相關單位派員參加。

五十五、出納事務之查核要項如下：

（一）出納手續是否符合規定。

（二）庫存現金數目，是否與會計紀錄符合，有無私自墊借或以單據抵現情事，有無與核定額度相符。

（三）傳票送達後，辦理收付款項，是否迅速。

（四）保管之票據、有價證券及其他保管品等，是否與帳面相符，是否每月提供經奉核之存庫保管品專戶之明細資料供採購單位勾稽用。

（五）各種出納帳表，是否齊全，相關紀錄有否翔實完備。

（六）收付款項，是否隨時登帳及依規定期限悉數辦理繳庫。

（七）暫收款、收據貼印花及保管時間，是否能遵照規定辦理。

（八）零用金支付之每案金額有無超過一定金額，保管是否妥善，有無隨時登記零用金備查簿，結存數與未報銷單據金額之總額，是否與零用金之金額相符。

（九）自行收納之各項收入，有無依照規定保管、使用自行收納款項收據。

（十）自行收納款項收據之使用是否良善。

（十一）現金、票據、有價證券及其他保管品等之出納有無依照規定程序處理，有無隨時登記，其實際結存金額與帳面結存是否相符。

（十二）國庫或金融機構所送機關專戶存款對帳單及保管品對帳單有無與帳載數核對，如有差額，出納管理單位有無查明其發生原因是否正當，並編製「存款差額解釋表」等。

對帳單回單有無儘速寄回原代庫機構。

（十三）出納管理人員有無任相同工作六年以上之情形，休假代理制度有無貫徹實施。

五十六、各機關實施出納事務查核結果，應報告機關首長，並得辦理獎懲。

第十二章　附則

五十七、地方政府之出納管理，得參照本手冊辦理。