第九章财务报表案例Word格式文档下载.docx

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原材料　59

　　⑤借：

递延收益　300

营业外收入　300

　　⑥借：

预收账款　10

其他业务收入　10　（100×

60%－50）

其他业务成本　7　（70×

60%－35）

　　　　贷：

劳务成本　7

⑦借：

营业税金及附加5

管理费用　　20

销售费用10

　　　　　财务费用　10

　　　　　营业外支出　5

银行存款　50

（2）营业收入=180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）

　　营业成本=150＋8＋59＋7＝224（万元）

　　营业利润=300－224－11.7－5—20—10－10＝19.3（万元）

利润总额=19.3＋300－5＝314.3（万元）

（3）甲公司应交企业所得税=314.3×

25%=78.575万元

表9—4利润表

编制单位：

甲公司20×

3年度货币单位：

万元

项目

上期数

本期数

一、营业收入

300

减：

营业成本

224

营业税金及附加

5

销售费用

10

管理费用

31.7

财务费用

二、营业利润

19.3

加：

营业外收入

营业外支出

5

三、利润总额

314.3

所得税费用

78.575

四、净利润

235.725

　　【例9—2】甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。

3年1月1日有关账户余额如表9—5所示：

表9—5金额单位：

元

科目名称

借方余额

贷方余额

银行存款

450000

应收票据

32000

应收账款

300000

原材料

350000

库存商品

低值易耗品

100000

生产成本—A产品

110000

长期股权投资

550000

3年甲公司发生的交易或事项如下：

（1）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

该批原材料经评估确认的价值为840000元（不含允许抵扣的增值税进项税额142800元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设未发生资本溢价。

（2）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本20000元，采用一次转销法进行摊销。

　　（3）因某公司破产，应收该公司账款80000元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

　　（4）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100000元，应负担的增值税进项税额17000元。

该毁损材料尚未经有关部门批准处理。

　　（5）甲公司采用成本法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。

丁公司宣告分派20×

2年度现金股利1000000元。

　　（6）收到丁公司发放的20×

2年度现金股利并存入银行。

　　（7）将持有的面值为32000元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税进项税额为5100元。

其余款项以银行存款支付。

　　假定除上述资料外，不考虑其他因素。

（1）编制甲公司上述

（1）至（7）项交易或事项的会计分录。

（2）计算甲公司20×

3年年末资产负债表中下列项目的期末数；

　　①货币资金；

②存货；

③应收账款；

④长期股权投资。

　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

原材料　840000

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　142800

实收资本　982800

管理费用　20000

低值易耗品　20000

营业外支出80000

应收账款　80000

待处理财产损溢　　117000

原材料　100000

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）17000

应收股利　200000

投资收益　200000

银行存款　200000

　　⑦借：

原材料　30000

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）5100

应收票据　32000

　　　　　　银行存款　3100

（2）

　　①货币资金＝450000+200000－3100＝646900（元）

　　②存货

＝（350000＋300000＋100000＋110000）＋840000－20000－100000＋30000

＝1610000（元）

　　③应收账款＝300000－80000－＝220000（元）

　　④长期股权投资＝550000（元）

【例9—3】W股份有限公司20×

8年有关资料如下：

（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

　表9—6　单位：

元

总　账

明细账

借或贷

余额

——A公司

借

600000

——B公司

2500000

固定资产

——厂房

3000000

累计折旧

贷

1100000

应付账款

——C公司

150000

——D公司

1050000

长期借款

——甲银行

　　注：

①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

　　②表中长期借款为20×

7年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）20×

8年W股份有限公司发生如下业务：

　　①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70000元并存入银行。

　　②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100000元，增值税17000元，其款项上年已预付。

　　③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500000元，所替换的旧设施账面价值为300000元（该设施原价500000元，已提折旧200000元）。

该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。

　　④1至4月该厂房已计提折旧100000元。

　　⑤6月30日从乙银行借款200000元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　　⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：

持银行汇票购进材料500000元；

持银行本票购进库存商品300000元；

签发6个月的商业汇票购进物资800000元。

　　⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200000元，应计提社会保险费50000元。

同日，以银行存款预付下月住房租金2000元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

　　除上述资料外，不考虑其他因素。

　　计算W股份有限公司20×

8年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

（1）应收账款　　　　　　　

（2）预付款项

　　（3）长期股权投资　　　　　（4）固定资产

　　（5）应付票据　　　　　　　（6）应付账款

　　（7）应付职工薪酬　　　　　（8）长期借款

（1） 

应收账款＝600000（元）

（2） 

预付款项＝150000－117000+2000＝35000（元）

　　（3） 

长期股权投资＝2500000（元）

（4） 

＝（3000000-1100000-100000）-300000+500000=2000000（元）

　　（5） 

应付票据＝800000（元）

　　（6） 

应付账款＝1050000（元）

　　（7） 

应付职工薪酬＝250000（元）

（8） 

长期借款＝200000（元）

（期初向甲银行借入的300000元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）

【例9—4】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。

商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。

有关资料如下：

　　资料1：

9年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

表9—7单位：

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

1650000

销售费用

42000

主营业务成本

1320000

管理费用

38000

其他业务收入

160000

财务费用

19000

其他业务成本

85000

90000

营业税金附加

26000

78000

　　资料2：

9年12月份甲公司发生如下交易或事项：

（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为10200元，销售商品实际成本为45000元。

提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。

该批处理的销售价格为5000元，增值税税额为850元，销售材料实际成本为4000元。

A材料已发出，销售款项存入银行。

　　（3）12月18日，结转固定资产净收益8000元。

　　（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5000元，摊销公司管理部门用无形资产成本8000元。

　　（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2000元。

教费附加1000元。

　　（6）12月31日，确认本年所得税费用75000元。

　　假定除上述资料外，不考率其他相关因素。

（1）根据资料

（2）中

（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。

（2）根据资料1、资料2所编制的会计分录，编制甲公司20×

9年度利润表

　　（答案中的金额单位用万元表示）

（1）

　　1）借：

应收票据70200

主营业务收入60000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10200

主营业务成本45000

　　　贷：

库存商品45000

　　2）借：

银行存款5850

其他业务收入5000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）850

其他业务成本4000

　　　贷：

原材料——A材料4000

　　3）借：

固定资产清理8000

营业外收入8000

　　4）借：

管理费用13000

累计折旧5000

　　　　　　累计摊销8000

　　5）借：

营业税金及附加3000

应交税费——应交城市维护建设税2000

　　　　　　　　　　——应交教育费附加1000

　　6）借：

所得税费用75000

应交税费——应交所得税75000

（2）

表9—8

利润表（简表）

9年度单位：

项目

本期金额

1875000

1454000

营业税金及附加

29000

51000

19000 

投资收益

280000

98000

75000

225000

【例9—5】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；

原材料采用实际成本进行核算。

1年12月31日的资产负债表如表9—9所示

表9—9资产负债表

甲公司20×

1年12月31日单位：

资产

期末余额

年初余额

负债及所有者权益

流动资产：

流动负债：

货币资金

703150

短期借款

短期投资

7500

应付票据

123000

477400

199550

预收账款

55000

预付账款

50000

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

18300

应收利息

应付利息

其他应收款

152500

应付利润

存货

1290000

其他应付款

25000

其中：

其他流动负债

500000

在产品

流动负债合计

1325700

库存商品

非流动负债：

周转材料

其他流动资产

长期应付款

流动资产合计

2525700

递延收益

非流动资产：

其他非流动负债

长期债券投资

0

非流动负债合计

30000

125000

负债合计

1625700

固定资产原价：

1200000

400000

固定资产账面价值

800000

在建工程

工程物资

固定资产清理

生产性生物资产

所有者权益

（或股东权益）

无形资产

实收资本（或股本）

开发支出

资本公积

长期待摊费用

盈余公积

其他非流动资产

未分配利润

非流动资产合计

1675000

所有者权益合计

2575000

资产总计

4200700

负债及所者权益总计

2年甲公司共发生如下经济业务：

（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业汇票50000元。

（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为75000元，增值税进项税额为12750元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。

（3）收到原材料一批，实际成本为50000元，材料已验收入库，款项已于上月支付。

（4）用银行汇票支付采购材料价款49900元，支付增值税8483元，公司收到银行转来银行汇票多余款收账通知上填写的多余款117元，原材料验收入库。

（5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为150000元，增值税销项税额为25500元，货款尚未收到。

该批产品的实际成本为90000元，产品已发出。

（6）公司出售短期股票投资收到价款8250元，该投资成本为6500元，处置收益1750元，款项存入银行。

（7）购入不需要安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为42000元，增值税进项税额为7140元，支付运杂费1000元。

价款及运杂费均以银行存款支付。

设备已交付使用。

（8）购入工程物资一批，用于改造厂房，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税合计75000元，款项已通过银行转账支付。

（9）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值500000元。

（10）工程应付职工薪酬114000元。

（11）基本生产车间一台机床报废，原价100000元，已提折旧90000元，清理费用300元，残值收入400元，均通过银行存款收支。

该项固定资产已清理完毕。

（12）从银行借入三年期借款500000元，借款已存入银行账户。

（13）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为350000元，增值税销项税额59500元，款项已存入银行账户。

销售产品的实际成本210000元。

（14）公司将要到期的一张面值为100000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。

收到银行退回的进账单。

款项已收妥。

（15）公司出售一台不需用设备，收到价款150000元，该设备原价200000元，已提折旧75000元。

该项设备已由购入单位运走，不考虑相关税费。

（16）取得短期股票投资，价款51500元，交易费用1000元，已用银行存款支付。

（17）支付工资250000元，其中包括支付在建工程人员的工资100000元。

（18）分配应支付的职工工资150000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资137500元，车间管理人员工资5000元，行政管理部门人员工资7500元。

（19）提取职工福利费21000元（不包括在建工程应负担的福利费14000元），其中生产工人福利费19250元，车间管理人员福利费700元，行政管理部门福利费1050元。

（20）基本生产车间领用原材料成本350000元，领用低值易耗品成本25000元。

（21）计提无形资产摊销30000元；

以银行存款支付基本生产车间水电费45000元。

（22）计提固定资产折旧50000元，其中车间用固定资产折旧40000元，管理部门用固定资产折旧10000元.

（23）收到应收账款25500元，存入银行。

（24）用银行存款支付广告费5000元。

（25）计算并结转本期完工成本。

期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。

（26）展览费5000元，用银行存款支付。

（27）公司采用商业汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为125000元，增值税销项税额为21250元，收到146250元的商业承兑汇票一张。

产品实际成本为75000元。

（28）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为10000元。

（29）公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为1000元。

（30）用银行存款缴纳增值税50000元；

教育费附加1000元。

（31）本期在建工程应负担的长期借款利息费用100000元，长期借款为分期付息。

（32）计提应计入本期损益的长期借款利息费用5000元，长期借款为分期付息。

（33）归还短期借款本金125000元。

（34）支付长期借款利息105000元

（35）偿还长期借款本金300000元。

（36）结转本期产品销售成本375000元。

（37）甲公司按照税法规定计算确定的应交所得税为48075元。

（38）将各收支科目结转本年利润。

（39）按照净利润的10%计提法定盈余公积金。

（40）结转本年利润，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

（41）用银行存款缴纳当年应交所得税48075元。

要求：

编制甲公司20×

2年度经济业务的会计分录，并在此基础上编制资产负债表、利润表和现金流量表。

根据上述资料编制会计分录：

（1）借：

应付票据50000

贷：

银行存款50000

（2）借：

原材料75000

应交税费——应交增值税（进项税额）12750

银行存款87750

（3）借：

原材料50000

在途材料50000

（4）借：

原材料49900

应交税费——应交增值税（进项税额）8483

银行存款117

其他货币资金58500

（5）借：

应收账款175500

主营业务收入150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500

（6）借：

银行存款8250

短期投资6500

投资收益1750

（7）借：

固定资产43000

应交税费——应交增值税（进项税额）7140

贷：

银行存款50140

（8）借：

工程物资75000

银行存款75000

（9）借：

固定资产500000

在建工程500000

（10）借：

在建工程1