第九章财务报表案例Word格式文档下载.docx

1、原材料 59借：递延收益300营业外收入300借：预收账款10其他业务收入 10（10060%50）其他业务成本 7（7060%35） 贷：劳务成本7借：营业税金及附加 5 管理费用 20销售费用 10财务费用 10营业外支出 5银行存款 50（2）营业收入=18010208010300（万元） 营业成本=1508597224（万元） 营业利润=30022411.7520101019.3（万元）利润总额=19.33005314.3（万元）（3）甲公司应交企业所得税=314.325%=78.575万元表94 利润表编制单位：甲公司 203年度 货币单位：万元项目上期数本期数一、营业收入300减：

2、营业成本224 营业税金及附加 5 销售费用10 管理费用31.7 财务费用二、营业利润19.3加：营业外收入营业外支出5三、利润总额314.3所得税费用78.575四、净利润235.725【例92】甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。3年1月1日有关账户余额如表95所示：表95 金额单位：元科目名称借方余额贷方余额银行存款450 000应收票据32 000应收账款300 000原材料350 000库存商品低值易耗品100 000生产成本A产品110 000长期股权投资550 0003年甲公司发生的交易或事项如下： （1

3、）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。该批原材料经评估确认的价值为840 000元（不含允许抵扣的增值税进项税额142 800元），丙公司已开具增值税专用发票。假设未发生资本溢价。（2）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本20 000元，采用一次转销法进行摊销。（3）因某公司破产，应收该公司账款80 000元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100 000元，应负担的增值税进项税额17 000元。该毁损材料尚未经有关部门批准处理。（5）甲公司采用成本法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派202年度

4、现金股利1 000 000元。（6）收到丁公司发放的202年度现金股利并存入银行。（7）将持有的面值为32 000元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税进项税额为5 100元。其余款项以银行存款支付。假定除上述资料外，不考虑其他因素。（1）编制甲公司上述（1）至（7）项交易或事项的会计分录。（2）计算甲公司203年年末资产负债表中下列项目的期末数； 货币资金；存货；应收账款；长期股权投资。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）原材料 840 000 应交税费应交增值税（进项税额）14

5、2 800实收资本 982 800管理费用20 000低值易耗品20 000营业外支出 80 000应收账款 80 000待处理财产损溢117 000原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 000应收股利 200 000投资收益 200 000银行存款 200 000借：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100应收票据 32 000银行存款 3 100（2）货币资金450 000+200 0003 100646 900（元）存货（350 000300 000100 000110 000）840 00020 000100 00030 000 1 6

6、10 000（元）应收账款300 00080 000220 000（元）长期股权投资550 000（元）【例93】W股份有限公司208年有关资料如下：（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：表96 单位：元 总账明细账借或贷余额A公司借600 000B公司2 500 000固定资产厂房3 000 000累计折旧贷1 100 000应付账款C公司150 000D公司1 050 000长期借款甲银行注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为207年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）208年W股份有限公司发生如下业务：3月10日，收回上年已作

7、为坏账转销的应收A公司账款70 000元并存入银行。4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100 000元，增值税17 000元，其款项上年已预付。4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500 000元，所替换的旧设施账面价值为300 000元（该设施原价500 000元，已提折旧200 000元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1至4月该厂房已计提折旧100 000元。6月30日从乙银行借款200 000元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料50

8、0 000元；持银行本票购进库存商品300 000元； 签发6个月的商业汇票购进物资800 000元。12月31日，经计算本月应付职工工资200 000元，应计提社会保险费50 000元。同日，以银行存款预付下月住房租金2 000元，该住房供公司高级管理人员免费居住。除上述资料外，不考虑其他因素。计算W股份有限公司208年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款（1）应收账款600 000（元）（2）预付款项150 000117 000+2 00035 000（元）（3）长

9、期股权投资2 500 000（元）（4）（3 000 000-1 100 000-100 000）-300 000+500 000=2 000 000（元）（5）应付票据800 000（元）（6）应付账款1 050 000（元）（7）应付职工薪酬250 000（元）（8）长期借款200 000（元）（期初向甲银行借入的300 000元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）【例94】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结

10、法核算。有关资料如下：资料1：9年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：表97 单位：借方发生额贷方发生额主营业务收入1 650 000销售费用42 000主营业务成本1 320 000管理费用38 000其他业务收入160 000财务费用19 000其他业务成本85 00090 000营业税金附加26 00078 000资料2：9年12月份甲公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60 000元，增值税税额为10 200元，销售商品实际成本为45 000元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

11、（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5 000元，增值税税额为850元，销售材料实际成本为4 000元。A材料已发出，销售款项存入银行。（3）12月18日，结转固定资产净收益8 000元。（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5 000元，摊销公司管理部门用无形资产成本8 000元。（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2 000元。教费附加1 000元。（6）12月31日，确认本年所得税费用75 000元。假定除上述资料外，不考率其他相关因素。（1）根据资料（2）中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。（2）根据资料1、资料2所编制的会

12、计分录，编制甲公司209年度利润表 （答案中的金额单位用万元表示）（1）1）借：应收票据 70 200主营业务收入 60 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200主营业务成本 45 000 贷：库存商品 45 0002）借：银行存款 5 850其他业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850其他业务成本 4 000贷：原材料A材料 4 0003）借：固定资产清理 8 000营业外收入 8 0004）借：管理费用 13 000累计折旧 5 000累计摊销 8 0005）借：营业税金及附加 3 000应交税费应交城市维护建设税 2 000应交教育费附加 1 0006）借：所得

13、税费用 75 000应交税费应交所得税 75 000（2）表98利润表（简表）9年度 单位：项 目本 期 金 额1 875 0001 454 000营业税金及附加29 00051 00019 000投资收益280 00098 00075 000225 000【例95】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用实际成本进行核算。1年12月31日的资产负债表如表99所示 表99 资产负债表甲公司 201年12月31日 单位：资 产期末余额年初余额负债及所有者权益流动资产：流动负债：货币资金703 150短期借款短期投资 7 500应付票据123 000477

14、 400199 550预收账款55 000预付账款50 000应付职工薪酬应收股利应交税费18 300应收利息应付利息其他应收款152 500应付利润存货1 290 000其他应付款25 000其中：其他流动负债500 000 在产品流动负债合计1 325 700 库存商品非流动负债： 周转材料其他流动资产长期应付款流动资产合计2 525 700递延收益非流动资产：其他非流动负债长期债券投资 0非流动负债合计300 00125 000负债合计1 625 700固定资产原价：1 200 000 400 000固定资产账面价值 800 000在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产所有者权益（或

15、股东权益）无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积长期待摊费用盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计1 675 000所有者权益合计2 575 000资产总计4 200 700负债及所者权益总计2年甲公司共发生如下经济业务：（1） 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业汇票50 000元。（2） 购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为75 000元，增值税进项税额为12 750元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。（3） 收到原材料一批，实际成本为50 000元，材料已验收入库，款项已于上月支付。（4） 用银行汇票支付采购材料价款49 900元，支付增值税8

16、 483元，公司收到银行转来银行汇票多余款收账通知上填写的多余款117元，原材料验收入库。（5） 销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为150 000元，增值税销项税额为25 500元，货款尚未收到。该批产品的实际成本为90 000元，产品已发出。（6） 公司出售短期股票投资收到价款8 250元，该投资成本为6 500元，处置收益1 750元，款项存入银行。（7） 购入不需要安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为42 000元，增值税进项税额为7 140元，支付运杂费1 000元。价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。（8） 购入工程物资一批，用于改造厂房

17、，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税合计75 000元，款项已通过银行转账支付。（9） 一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值500 000元。（10） 工程应付职工薪酬114 000元。（11） 基本生产车间一台机床报废，原价100 000元，已提折旧90 000元，清理费用300元，残值收入400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（12） 从银行借入三年期借款500 000元，借款已存入银行账户。（13） 销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为350 000元，增值税销项税额59 500元，款项已存入银行账户。销售产品的实际成本210

18、 000元。（14） 公司将要到期的一张面值为100 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行退回的进账单。款项已收妥。（15） 公司出售一台不需用设备，收到价款150 000元，该设备原价200 000元，已提折旧75 000元。该项设备已由购入单位运走，不考虑相关税费。（16） 取得短期股票投资，价款51 500元，交易费用1 000元，已用银行存款支付。（17） 支付工资250 000元，其中包括支付在建工程人员的工资100 000元。（18） 分配应支付的职工工资150 000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资137 500

19、元，车间管理人员工资5 000元，行政管理部门人员工资7 500元。（19） 提取职工福利费21 000元（不包括在建工程应负担的福利费14 000元），其中生产工人福利费19 250元，车间管理人员福利费700元，行政管理部门福利费1 050元。（20） 基本生产车间领用原材料成本350 000元，领用低值易耗品成本25 000元。（21） 计提无形资产摊销30 000元；以银行存款支付基本生产车间水电费45 000元。（22） 计提固定资产折旧50 000元，其中车间用固定资产折旧40 000元，管理部门用固定资产折旧10 000元.（23） 收到应收账款25 500元，存入银行。（24）

20、 用银行存款支付广告费5 000元。（25） 计算并结转本期完工成本。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。（26） 展览费5 000元，用银行存款支付。（27） 公司采用商业汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为125 000元，增值税销项税额为21 250元，收到146 250元的商业承兑汇票一张。产品实际成本为75 000元。（28） 公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为10 000元。（29） 公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为1 000元。（30） 用银行存款缴纳增值税50 000元；教育费附加1 000元。（31） 本期在建工程应负担的长期借

21、款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。（32） 计提应计入本期损益的长期借款利息费用5 000元，长期借款为分期付息。（33） 归还短期借款本金125 000元。（34） 支付长期借款利息105 000元（35） 偿还长期借款本金300 000元。（36） 结转本期产品销售成本375 000元。（37） 甲公司按照税法规定计算确定的应交所得税为48 075元。（38） 将各收支科目结转本年利润。（39） 按照净利润的10%计提法定盈余公积金。（40） 结转本年利润，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。（41） 用银行存款缴纳当年应交所得税48 075元。要求：编制甲

22、公司202年度经济业务的会计分录，并在此基础上编制资产负债表、利润表和现金流量表。根据上述资料编制会计分录：（1）借：应付票据 50 000 贷：银行存款 50 000（2）借：原材料 75 000 应交税费应交增值税（进项税额）12 750银行存款 87 750（3）借：原材料 50 000在途材料 50 000（4）借：原材料 49 900 应交税费应交增值税（进项税额）8 483 银行存款 117其他货币资金 58 500（5）借：应收账款 175 500主营业务收入 150 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 500（6）借：银行存款 8 250短期投资 6 500 投资收益 1 750（7）借：固定资产 43 000应交税费应交增值税（进项税额）7 140贷：银行存款 50 140（8）借：工程物资 75 000银行存款 75 000（9）借：固定资产 500 000在建工程 500 000（10）借：在建工程 1