存货管理审计方案.docx
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存货管理审计方案
内部控制审计审计方案--存货管理业务流程审计方案
单位名称
中国网络通信集团公司
[XX公司]
审计覆盖期间
工作底稿编号
填写人
审阅人
日期
1
分析流程目标与流程风险并根据经营环境与/或经营战略得重大变化进行修订。
2
根据经营环境与/或经营战略得重大变化修订关键运作要素。
3
取得有关存货管理业务流程得现行政策与程序记录,评价其就是否及时更新与充分适用。
1
存货管理流程遵循公司管理制度与规定进行
n存货库存水平应决定于项目需求与存货保存成本
n良好得成本控制
n与供货商关系
n存货质量满足项目要求
n良好得存货管理技巧
2
确保存货及资产得安全
3
确保存货记录得真实性、准确性、完整性与及时性
4
确保存货质量与数量符合公司相关部门与营运使用要求
1
有关存货管理得政策与流程可能未能良好建立与记录
1
2
存货保有量可能不足或过多
4
3
存货保管可能未能良好监控,可能导致资产损失
2
4
财务账目记录可能不及时或不准确,可能造成存货价值不准确
3
5
账实不符可能给企业带来潜亏（盈）
3
6
过剩得资产可能闲置而未能采取适当行动进行调配
4
7
积压或过期存货可能不能及时发现并采取适当行动进行处理
4
单位名称
中国网络通信集团公司
[XX公司]
审计覆盖期间
工作底稿编号
子流程
存货（不包括电信卡）及工程物资得入库
填写人
日期
n了解并记录存货及工程物资入库得相关流程,确定相关控制点就是否设计存在,就是否可满足相应目标;
n选取样本进行穿行测试,对控制点得存在进行复核;
n通过与流程负责人进行访谈,评价其就是否了解相关控制及其执行相关控制得能力;及
n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试,对控制点得运行有效性进行评价。
1、1
存货及工程物资入库应由物资采购部门与仓库保管部门与采购合同/采购订单相核对,进行验收并在入库单上签字。
特定性质得存货还需使用部门与专业技术部门进行质量检验并出具验收证明或在入库单上签字确认。
对于质量检验不合格得物资应不得入库并出具质量检验报告后退回供应商。
抽取存货及工程物资入库单,检查入库单就是否有物资采购部门及仓库保管部门相关人员签字;对于需要质量检验得存货,检查使用部门与专业技术部门就是否及时出具验收证明或在入库单上签字确认;对于质量检验不合格得物资,检查质量检验报告就是否及时出具并取得了供应商得确认。
3
1、2
仓库保管人员应根据入库单及时（尤其在月结与年结时）记录仓库实物登记簿。
抽查仓库实物登记簿中得存货及工程物资入库记录,检查入库记录得日期（尤其在月结与年结时）、数量就是否与相关入库单相符,以保证入库记录得准确性及存在性;抽查入库单,检查入库单得日期（尤其在月结与年结前后）、数量就是否与实物登记簿中相关入库记录相符,以保证入库记录得准确性及完整性。
4,5
1、3
仓库负责人应定期审核实物登记簿,以确保实物登记簿记录得及时性与准确性。
检查实物登记簿就是否有仓库负责人定期审核签字。
3,4,5
1、4
入库单应连续编号与使用。
检查入库单就是否连续编号与使用;作废入库单就是否亦连号保管从而不影响编号得连续性。
3,4,5
1、5
财务部门应及时（尤其就是在月结与年结时）根据入库单进行账务处理。
选取月结或年结前由仓库开具得最后[五]**笔入库单,以及月结或年结后由仓库开具得最初[五]**笔入库单,检查财务部门相应入库记录就是否记入相应正确得会计期间。
4,5
1、6
仓库保管部门应定期（至少每月）向财务部门提供当期入库汇总情况,以便财务部门核对明细账,确保及时、完整得记录存货及工程物资入库。
在物资已入库但尚未收到供应商发票时,财务部门应先按照合同价格对存货及工程物资进行暂估入账。
检查仓库保管部门就是否定期（至少每月）与财务部门核对当期存货入库金额;抽查相关会计凭证,检查财务部门就是否对已入库但未取得发票得物资入库进行暂估,暂估入账得金额就是否与相关合同价格相符。
4,5
1、7
如采用信息化系统开具入库单与记录入库,应建立授权管理制度,即仅有经授权得人员可操作系统开具入库单与生成相关记录。
询问相关人员并输入测试数据,检查信息化系统就是否设立适当得授权管理机制,就是否仅有经授权得人员方可开具入库单并生成正确得入库记录。
3
结论:
单位名称
中国网络通信集团公司
[XX公司]
审计覆盖期间
工作底稿编号
子流程
存货（不包括电信卡）及工程物资得保管
填写人
日期
n了解并记录保管存货及工程物资得相关流程,确定相关控制点就是否设计存在,就是否可满足相应目标;
n选取样本进行穿行测试,对控制点得存在进行复核;
n通过与流程负责人进行访谈,评价其就是否了解相关控制及其执行相关控制得能力;及
n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试,对控制点得运行有效性进行评价。
1
仓库保管工作规程得拟定
1、1
仓库保管部门应编制仓库保管工作规程并经适当授权得管理层审核批准。
取得仓库部门编制得工作规程,检查其就是否及时更新;询问仓库保管部门员工就是否了解该工作规程并评价其认知程度。
1
2
存货得安全保管
2、1
仓库保管部门应制定安全防范制度,按存货分类进行库存管理。
取得存货保管安全防范制度,检查其就是否及时更新;询问仓库保管部门员工就是否了解该安全防范制度并评价其认知程度。
1,3
2、2
仓库负责人应定期巡视检查存货得安全状况并出具实地检查报告。
检查仓库负责人出具得实地检查报告并判断检查频率得适当性。
3
3
报告
3、1
物资采购部门应协同仓库保管部门根据以往经验与资本性支出及经营性支出计划全面预算所核定得支出规模,确定安全库存量,并参考安全库存量对库存结余状态就是否正常与就是否安排采购作出评价。
物资采购部门应及时监控库存结余,比照安全库存量得变动并采取适当行动。
询问物资采购部门就是否建立安全库存量管理制度与执行情况;检查物资采购部门就是否定期更新安全库存量信息;评价物资采购部门对存货及工程物资结余状况得监控就是否适当;检查存货及工程物资领用频率并判断当前安全库存量就是否合理。
2,6
3、2
仓库保管部门应定期编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表,并与财务部门得结存记录相核对。
检查仓库保管部门就是否定期编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表,以及财务部门就是否依此核对账面结存记录。
4,5
3、3
仓库保管部门应定期编制存货及工程物资库龄分析报告,以及时反映存货周转情况及呆滞库存情况。
库龄分析报告应由相应得权限机构或其授权人员进行审阅。
检查仓库保管部门就是否定期编制存货及工程物资库龄分析报告;检查有关报告就是否经相应得权限机构或其授权人员审批;选取主要类别得存货及工程物资,通过计算存货周转率判断存在长期呆滞库存项目得可能性。
3,6,7
3、4
仓库保管部门应定期编制富余存货报告,并报告至物资采购部门以便于存货及工程物资得调拨。
富余存货报告应由相应得权限机构或其授权人员进行审阅。
检查仓库保管部门就是否定期编制富余存货报告,相应得权限机构或其授权人员就是否对富余存货报告进行审阅;询问物资采购部门对富余存货信息得掌握程度与其对相关信息得利用情况。
2,6,7
结论:
单位名称
中国网络通信集团公司
[XX公司]
审计覆盖期间
工作底稿编号
子流程
存货（不包括电信卡）及工程物资得出库
填写人
日期
n了解并记录存货及工程物资出库得相关流程,确定相关控制点就是否设计存在,就是否可满足相应目标;
n选取样本进行穿行测试,对控制点得存在进行复核;
n通过与流程负责人进行访谈,评价其就是否了解相关控制及其执行相关控制得能力;及
n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试,对控制点得运行有效性进行评价。
1、1
存货及工程物资领用应由适当授权得人员,如领用部门负责人等批准。
抽取存货及工程物资领用交易,检查领用申请单上就是否有具适当授权得人员签字批准;与工程项目相关得物资领用就是否注明项目编号,以便于成本归集。
3
1、2
存货或工程物资出库应由领用人与仓库保管人员在领料单（出库单）上签字。
仓库保管人员应检查领用申请单就是否已由具授权权限得人员批准。
检查领料单（出库单）就是否有领用人及仓库保管人员签字确认,且与领用申请单内容一致。
3
1、3
仓库保管人员应根据领料单（出库单）及时（尤其在月结与年结时）记录仓库实物登记簿。
抽查仓库实物登记簿中得存货及工程物资出库记录,检查出库记录得日期（尤其在月结与年结时）、数量就是否与相关领料单（出库单）相符,以保证出库记录得准确性及存在性;抽查领料单（出库单）,检查领料单（出库单）得日期（尤其在月结与年结前后）、数量就是否与实物登记簿中相关出库记录相符,以保证出库记录得准确性及完整性。
4,5
1、4
领料单（出库单）应连续编号与使用。
检查领料单（出库单）就是否连续编号与使用。
作废领料单（出库单）就是否亦连号保管从而不影响编号得连续性。
3,4,5
1、5
财务部门应及时（尤其在月结与年结时）根据领料单（出库单）进行账务处理。
选取月结或年结前由仓库开具得最后[五]**笔领料单（出库单）,以及月结或年结后由仓库开具得最初[五]**笔领料单（出库单）,检查财务部门相应出库记录就是否记入相应正确得会计期间。
4,5
1、6
负责存货及工程物资申领、审批、发放、保管与记账等业务得人员职责应分离。
了解各负责部门在存货及工程物资领用、保管与记账等过程中得职责分工,以确保职权分立。
3
结论:
单位名称
中国网络通信集团公司
[XX公司]
审计覆盖期间
工作底稿编号
子流程
存货（不包括电信卡）及工程物资得退库
填写人
日期
n了解并记录存货及工程物资退库得相关流程,确定相关控制点就是否设计存在,就是否可满足相应目标;
n选取样本进行穿行测试,对控制点得存在进行复核;
n通过与流程负责人进行访谈,评价其就是否了解相关控制及其执行相关控制得能力;及
n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试,对控制点得运行有效性进行评价。
1
存货及工程物资得退库申请
1、1
存货与工程物资领用部门应填写退料申请单并经过项目负责人或其她具适当授权得人员签字批准。
抽取退料申请单,检查其就是否由经适当授权得人员审批签字,与工程项目相关得物资退库就是否注明项目编号,以便于成本核算。
3
2
存货及工程物资得退库验收
2、1
仓库保管部门应审核退料申请单并与实物数量一一核对。
检查仓库保管部门在退料申请单上得签字以确定其在退库环节履行必要得控制。
3
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