第5章会计职业道德文档格式.docx
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【2009单】18.职业道德的出发点和归宿是（A）.
A.奉献社会B.爱岗敬业C.服务群众D.诚实守信
（二）会计职业道管的概念与特征
会计职业道德，是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
会计职业道德具有相对稳定性。
会计职业道德具有广泛的社会性。
会计职业道德的特征主要表现在：
1．具有一定的强制性。
例如，会计职业道德中的提高技能、强化服务、参与管理等内容都是非强制性要求。
2．较多关注公众利益
【2009多】18.下列各项中,属于职业道德中非强制性要求的有（ABC）。
A.提高技能B.强化服务C.参与管理D.诚实守信
二、会计职业道德功能
会计职业道德具有以下功能：
（一）指导功能
（二）评价功能
会计职业道德的评价功能，是指对会计人员的行为，根据会计职业道德标准进行客观评判和认定的功能。
（三）教化功能
三、会计职业道德与会计法律制度
（一）会计职业道德与会计法律制度的联系
会计职业道德与会计法律制度两者联系密切，有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责。
1．两者在作用上相互补充
2．两者在内容上相互渗透、相互重叠
3．两者在地位上相互转化、相互吸收。
会计法律制度则是会计职业道德的最低要求。
4．两者在实施上相互作用、相互促进
会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度则是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。
（二）会计职业道管与会计法律制度的区别
1．两者性质不同
会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，基本上是非强制执行的，具有很强的自律性。
2．两者作用范围不同
会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；
会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员的内心精神世界，具有很强的自律性。
虽然有很多不良的会计行为在违反了会计法律制度的同时也违反了会计职业道德，但也有许多不良会计行为只违反了会计职业道德而没有违反会计法律制度。
违反会计职业道德的行为。
不一定违反会计法律制度。
3．两者表现形式不同
会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定。
会计职业道德则出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定。
也有不成文的规范。
有的规范仅存在于人们的意识和信念之中，并无具体的表现形式，它依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现。
4．两者实施保障机制不同
会计法律制度需要一套实施保障机制。
会计职业道德并没有权威机构对其中的是非曲直明确作出裁定。
【2007判断】18.会计职业道德与会计法律制度两者有着共同的目标和相同的调整对象。
T
【2007多】16.会计职业道德与会计法律制度的联系主要体现为（ABD）。
A.两者在作用上相互补充
B.两者在内容上相互渗透、相互重叠
C.两者实现形式相同
D.两者在地位上相互转化、相互吸收
【2006单】24．下列关于道德惩罚与法律惩罚关系的表述中，正确的是（C）。
A．道德惩罚可以替代法律惩罚B.法律惩罚可以替代道德惩罚
C.法律惩罚和道德惩罚并行不悖D．法律惩罚和道德惩罚相互排斥
【2006多】20．某企业会计人员在讨论会计职业道德和会计法律制度两者关系时提出下列观点，其中正确的有（ABC）。
A．两者在实施的过程中相互作用、相互独立
B．会计法律制度是会计职业道德的最低要求
C．违反会计法律制度一定违反会计职业道德
D．违反会计职业道德一定违反会计法律制度
（三）会计行为的法治与德治
会计职业道德规定了会计人员的最高行为标准和一些基本原则以及行为规范。
会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的最低要求。
会计行为的规范，不仅需要会计法律制度作为基本保证，而且依赖于会计人员的道德来实现。
【2008单】 18．下列各项中，关于会计职业道德与会计法律制度的关系的论述错误的是（D ）。
A、两者在实施过程中相互作用、相互补充
B、违反会计法律制度，一定违反会计职业道德
C、会计法律制度是会计职业道德的最低要求
D、违反会计职业道德，一定违反会计法律制度
第二节会计职业道德规范的主要内容
会计职业道德规范，是指一定社会经济条件下，对会计职业行为及职业活动的系列要求或明文规定，是会计人员处理职业活动中各种关系的行为准则，是职业道德在会计职业行为和会计职业活动中的具体体现。
我国会计职业道德规范的主要内容为：
爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。
【2009判断】17.会计职业道德规范约束着会计人员的职业行为,是实现会计目标的重要保证.T
一、爱岗敬业
（一）爱岗敬业的含义
爱岗。
就是会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作尽心尽力、尽职尽责。
敬业，是指人们对其所从事的会计职业或行业的正确认识和恭敬态度。
并用这种严肃恭敬的态度，认真地对待本职工作，将身心与本职工作融为一体。
爱岗敬业是爱岗与敬业的总称。
爱岗和敬业，互为前提，相互支持，相辅相成。
“爱岗”是“敬业”的基石，“敬业”是“爱岗”的升华。
（二）爱岗敬业的基本要求
爱岗敬业是会计人员做好本职工作的基础和条件，是其应具备的基本道德素质。
1．热爱会计工作，敬重会计职业
这是要求会计人员要树立“干一行爱一行”的职业思想，体会会计职业中的乐趣，对会计职业充满敬意之情，全身心地投入到会计事业中。
要摆脱“懒”、“惰”、“拖”的不良行为。
2．严肃认真，一丝不苟
3．忠于职守，尽职尽责
要忠实于服务主体、忠实于社会公众、忠实于国家。
二、诚实守信
（一）诚实守信的含义
诚实，是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。
守信，就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言。
诚实守信是做人的基本原则，也是会计职业活动和职业道德的精髓。
（二）诚实守信的基本要求
1．做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假
2．实事求是，如实反映
3．保守秘密，不为利益所诱惑
保密，就是指会计人员在履行自己的职责时，应有保密意识，依法保守秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。
4．执业谨慎，信誉至上
这是侧重于对注册会计师行业的要求。
三、廉洁自律
（一）廉洁自律的含义
廉洁，是指不收受贿赂、不贪污钱财。
自律，是指会计人员按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。
（二）廉洁自律的基本要求
1．树立正确的人生观和价值观
2．公私分明，不贪不占
四、客观公正
（一）客观公正的含义
客观，是指按事物的本来面目去反映，不带个人偏见，也不为他人意见所左右。
公正，就是公平正直，没有偏失。
公正就是要求会计工作按照国家统一的会计准则、财经法律、法规和规章制度的要求依法办事，不偏不倚，做到铁面无私。
不避亲疏。
（二）客观公正的基本要求
客观公正对会计人员的基本要求是：
1．依法办事
依法办事是会计工作保持客观公正的前提。
2．实事求是，不偏不倚
3．保持应有的独立性
保持独立性对注册会计师的要求尤其重要。
注册会计师保持独立性应做到：
注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上的独立。
【2009多】19.客观公正对会计人员的基本要求有（CD）.
A.坚持立场B.公私分明,不贪不占C.端正态度,依法办事D.保持应有的独立性
五、坚持准则
（一）坚持准刚的含义
坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。
这里所指的“准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。
（二）坚持准则的基本要求
1．熟悉准则2．遵循准则3．坚持准则
会计人员不能盲从领导，唯领导意图是命。
对于与坚持准则相违背的领导命令应作出正确判断，妥善处理。
【2009综合】
（六）某企业2008年发生了下列事项:
2.企业年终发生亏损,经理授意财务科长对财务报表进行“技术处理”,财务科长遵照领导要求编制了一份盈利的财务报表.
要求:
结合上述资料,分析该企业相关人员遵守或违背了我国会计职业道德规范的哪些要求?
并说明理由.
见上
【2007判断】13.会计职业道德规范中的“坚持准则”要求就是指按企业会计准则做账。
F
六、提高技能
（一）提高技能的含义
会计工作的专业性极强，提高技能就是要求会计人员不断通过学习、培训和实践等途径，会计职业技能包括：
会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、沟通交流能力以及职业经验等。
（二）提高技能的基本要求
1．要有不断提高会计技能的意识和愿望
2．要有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法
3.企业新引进人员张某从事辅助成本核算工作,该同志平时工作认真,勤于钻研.针对企业的现状,他通过对历年财务资料的分析,发现成本管理上存在较大漏洞,于是向企业董事会提出两点建议:
（1）加大对技术革新的投入;
（2）采用车间、班组责任成本控制.董事会经研究采纳了张某的建议,实施后产品成本大幅下降.另外,为加强成本管理,张某还设计了各种成本表格,并做好车间成本核算员的辅导工作.
七、参与管理
（一）参与管理的含义
参与管理，简单的说就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。
会计人员或会计工作并不能够直接进行企业生产经营活动的管理或决策。
（二）参与管理的基本要求
会计人员在参与管理的过程中并不直接从事管理活动，而是尽职尽责地履行会计职责，间接地从事管理活动或者说参与管理活动，为管理活动服务。
1．努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理奠定坚实的基础
2．熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使提出的合理化建议更具有针对性和有效性
【2007多】20.下列各项行为中，符合会计职业道德“参与管理”要求的有（ABCD）。
A.对企业财务报告进行综合分析，并提交风险预警报告
B.参加公司重大投资项目的可行性研究分析
C.分析坏账形成的原因，提出加强授信管理、加快货款回收建议
D.分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施
八、强化服务
（一）强化服务的含义
强化服务，就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。
（二）强化服务的基本要求
1．强化服务意识。
树立文明服务形象
2．提高服务质量
提高服务质量并非无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。
1.企业经理同意将下脚料销售给个人,每次收入的现金由财务科单独保管,不纳入企业统一的会计核算,而另设账簿核算,以作为奖金,定期取出发给管理人员.财务科长认为这是为管理人员办好事,所以遵照了领导的要求执行.
【2008综合】
（四）杨某是一名刚毕业的会计专业大学生，在A企业的财务部任出纳。
他认为出纳无非就是款项的收收付付，总觉得自己被“大材小用”了，因此，他抱着“做一天和尚撞一天钟”的态度，整天混日子。
每次参加会计人员继续教育，也仅去签个名报个到，就托词离开了，没认真听过一次课。
单位有人向他咨询有关财务会计制度的问题时，却经常是“一问三不知”。
一天，受朋友之托，杨某还将本单位的客户名单私自提供给了朋友。
要求：
针对杨某的表现，分析其违背了哪些会计职业道德的要求？
分别说明理由。
⑴违背了爱岗敬业的要求。
爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神；
热爱会计工作，敬重会计职业。
杨某对自己的职业缺乏正确的认识，没有“干一行爱一行”的职业思想，违背了爱岗敬业的要求。
⑵违背了提高技能的要求。
提高技能要求会计人员具有不断提高会计技能的意识和愿望，通过学习、培训和实践等途径持续提高会计专业理论水平和职业技能。
杨某对参加继续教育认识不足，违背了提高技能的要求。
⑶违背了坚持准则的要求。
坚持准则要求之一是熟悉准则，即要求会计人员应熟悉和掌握会计法律、法规及有关财务制度。
杨某对自己份内的有关规定不熟悉。
违背了坚持准则的要求。
⑷违背了诚实守信的要求。
诚实守信要求之一是会计人员在履行自己职责时，应当依法保守秘密，不对外泄露单位的商业秘密。
杨某将单位的客户资料提供给同学，违背了诚实守信的要求。
（四）下列资料是发生在某单位会计科的一幕：
单位退休工人老樊，拿着一叠发票走进财务科：
“张会计你好，最近我到医院看了几次病，花了不少钱，现在家里又等着钱花，你能给我报销吗?
”张会计：
“我现在很忙，没有时间，而且现在规定很多，我也弄不清楚您的医药费能报销多少，等我有空时再说吧。
”老樊点点头，“好好，那我先走了，我等你通知，谢谢。
”
老樊刚走，厂长走了进来，“小张，昨天我给小孩买了台电脑，你给我想办法处理一下。
“行行行，你把发票放这儿，我帮你作办公用品报销，钱先拿去。
”，
厂长刚走，电话铃响了，张会计拿起电话，“喂，原来是老同学呀，有什么事吗?
…‘哦!
你想了解一下我们单位最近开发的新产品的成本、定价情况，还要把有关资料带出来给你瞧瞧?
哎呀，厂里规定资料不准带出，特别是机密资料，我这么做有困难。
但考虑到我们的关系，这样吧，我变通一下，凭记忆，给你讲讲，怎么样?
好，就这样，晚上见。
就上述资料，分析张会计的言行违背了哪些会计职业道德要求，并说明理由。
第4题答案（本小题8分）：
（1）张会计违背了职业道德中坚持准则的要求。
（1分）
坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督（0．5分）。
张会计对相关制度不熟悉，对厂长的个人业务发票予以报销，违背了坚持遵循准则的要求；
（0．5分）
（2）张会计违背了会计人员，职业道德中客观公正的要求。
客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性（0．5分）。
张会计将厂长的电脑发票作为办公用品报销，没有能够依法办事（0．5分）。
（3）张会计违背了会计人员职业道德中强化服务的要求。
强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象（0．5分）。
张会计对领导逢迎拍马，对退休工人敷衍搪塞（0．5分）。
（4）张会计违背了会计人员职业道德中诚实守信的要求。
诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密（0．5分）。
张会计将资料通过口头方式透露给好友违反了保守秘密的要求（0．5分）。
【2007综合】
（五）丁公司为小型企业，发生下列事项
4.公司会计人员胡某认为从事会计工作太单调，不仅经常迟到早退．，不安心工作，一直想找机会调离会计工作岗位，而且两年来以种种借口未接受会计人员继续教育。
根据上述事项，结合有关规定，回答下列问题：
（4）从会计职业道德角度分析事项4，该公司会计人员胡某的行为违背了哪些要求?
为什么?
（4）会计人员胡某的行为违背了爱岗敬业（0．5分）、提高技能（0．5分）的职业道德要求。
爱岗敬业要求要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责（0．5分）。
提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平（0．5分）。
【2006多】19．会计职业道德中强化服务规范对会计人员的要求包括（ABD）。
A．树立服务意识B．提高服务质量
C．保持应有谨慎性D．努力维护会计职业的文明服务形象
【2006综合】3、ABC公司2005工作中存在下列情况：
（1）财务部经理范某抓住公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本层层分解至各部门井实行过程控制，此举有效降低了成本，提高了经济效益。
答：
（1）范某的行为体现了“参与管理”的会计职业道德要求,“参与管理”要求会计人员在做好本职工作的同时积极参与企业的经营管理活动,有针对性的提出合理化建议,促进企业发展。
（2）为帮助公司各部门及时反映成本费用，落实成本控制指标，会计王某精心设计算表格，并对相关人员进行业务指导，提高了成本核算工作的质量。
王某的行为体现了“强化服务″的会计职业道德要求,“强化服务”的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识,服务要文明,质量要上乘。
（3）公司处理一批报废设备收入17000元，公司领导要求不在公司收入账上反映，并指定会计人员董某另行保管作应酬用，会计人员董某遵照办理。
董某的行为违反了“坚持准则”的会计职业道德要求,“坚持准则”要求会计人员执行准则,按会计法律和国家统一的会计制度、会计准则办事,对不合法的行为和要求予以抵制。
（4）红星公司财务部经理找到ABC公司财务部副经理张某，希望张某能促成ABC公司为红星公司银行贷款作担保，张某在促成此事后，收取了红星公司提供的10000元好处费。
张某的行为不符合“廉洁自律”的会计职业道德要求,“廉洁自律”要求会计人员公私分明,不贪不占,遵纪守法,清正廉洁。
试从会计职业道德规范的角度分析ABC公司有关会计人员的行为是否符合会计职业道德相关原则，并分别说明这些会计职业道德原则的基本要求。
第三节会计职业道德教育与修养
人的道德品质不是生来具有的，更多是靠后天的教育督促和自我修养而成。
同样，会计人员的会计职业道德规范的养成，也需要靠对会计人员加强会计职业道德方面的教育，需要会计人员自身加强会计职业道德方面的修养。
前者大都属于他律，后者属于自律。
从他律走向自律，是会计职业道德的最高境界。
一、会计职业道德教育
（一）会计职业道德教育的含义
（二）会计职业道德教育的内容
会计职业道德教育的主要任务是帮助和引导会计人员培养会计职业道德情感，树立会计职业道德信念，遵守会计职业道德规范。
1．会计职业道德观念教育
通过普及会计职业道德知识，使会计人员了解会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响，以及违反会计职业道德将会受到的惩戒和处罚，树立会计职业道德观念，形成会计人员遵循会计职业道德光荣，违背会计职业道德可耻的氛围。
2．会计职业道德规范教育
对会计人员开展以会计职业道德规范为主要内容的教育，这是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。
【2006单】25．以下（）是作为会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育始终的。
（B）
A．会计职业道德观念教育B．会计职业道德规范教育
C.会计职业道德警示教育D.其它相关教育
3．会计职业道德警示教育
通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为的典型案例进行讨论和剖析，使会计人员从中得到警示，以提高其法律意识和辨别是非的能力。
除此之外，还应加强对会计人员与会计职业道德相关内容的教育，如法制教育、形势教育、政策教育等。
【2009单】19.下列各项中,不属于会计职业道德范畴的是（B）.
A.会计职业道德义务B.会计职业道德保护C.会计职业道德荣誉D.会计职业道德良心
【2007单】16.下列属于会计职业道德教育的核心内容并贯穿始终的是（C）
A.会计职业道德观念教育
B.会计职业道德警示教育
C.会计职业道德规范教育
D.会计专业知识、技能教育
【2006多】18．会计人员继续教育中会计职业道德教育的内容有形势教育、品德教育和法制教育，其中品德教育的主要内容包括（ABC）。
A．会计职业信念教育B．会计职业义务教育
C．会计职业荣誉教育D．会计职业警示教育
（三）会计职业道德教育的途径
目前，我国会计职业道德教育的途径主要有岗前职业道德教育和岗位职业道德教育。
1．岗前职业道德教育
这方面教育的重点是会计职业观念、职业情感和
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