教案《基础会计》Word格式.docx
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第八章
账户的分类——————————————————————————————————
第一节、账户分类概述
第二节、账户按会计要素分类
第三节 账户按用途和结构的分类
第十三章
财务会计报告——————————————————————————————
会计报表概述
资产负债表
利润表
第九章
账务处理程序————————————————————————————————
账务处理程序概述
记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证核算组织程序
科目汇总表核算组织程序
第十章会计工作的管理与组织————————————————————————————
会计工作管理体制
会计工作组织概述
第一章总论
教学目的与要求：
通过本章的学习，学生应理解会计的概念、对象、职能和目标；
了解会计学科体系的构成和会计方法；
对会计的基本概念和基本理论有一个初步的认识。
教学重点：
本章的教学要点有：
会计的涵义；
会计的基本职能；
会计的目标；
会计的对象；
会计方法。
第一节
一、会计的本质
会计的本质是指会计这一客观事物内在的、比较稳定的联系。
从会计的过去以及今后的发展方向上看，会计的本质可以理解为是一种价值管理活动，是人们对再生产过程中的价值运动进行管理的一种经济管理的实践活动，是经济管理的重要组成部分。
二、会计的定义
会计的定义应包括会计主体，会计的特点、方法、目的以及会计本质的内容。
会计是以货币为主要计量单位，通过一系列专门方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、考核和检查，以提高经济效益的一项管理活动。
三、会计的特点
以货币为主要计量单位
对经济活动要进行完整、连续、系统、综合的计算和记录
会计以价值管理为基本内容
会计以提高经济效益为终极目标
第二节
一、会计主体
1、定义：
会计所服务的特定单位，它是一个空间范围。
2、要点：
（1）实质上是规定了会计核算的空间范围；
（2）不同于法律主体，会计主体可以是独立法人，也可以是非法人；
（3）可分为独资企业、合伙企业、公司企业等会计主体。
二、会计的一般对象
会计对象是指会计所要核算和监督的内容。
在市场经济条件下，会计的一般对象是社会再生产过程中的资金运动（一货币表现的经济活动）。
三、会计的具体对象
以产品制造企业为例，产品制造企业的资金运动的程序可分为资金投入，资金循环与周转和资金退出三个基本环节。
第三节
一、会计的基本职能
会计职能的定义：
会计职能是会计固有的功能，是会计本质的体现。
所谓会计的职能是指会计在经济管理中客观上所具有的功能。
其基本职能是反映和监督。
（二）、会计的监督职能
会计监督职能，是指会计具有按照一定的目的和要求，利用会计反映职能所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。
（三）、会计的预测职能
（四）、会计的决策职能
（五）、会计的控制职能
（六）、会计的分析职能
二、会计目标
会计目标是指会计活动应达到的境地或标准。
会计目标分为基本目标和具体目标两个层次。
会计的基本目标是提高经济效益，
具体目标是向信息使用者提供决策有用会计信息。
会计目标的设计主要包括三个方面的问题，即：
谁是会计信息使用者？
会计信息使用者需要哪些信息？
会计如何来提供会计信息？
第二章会计要素和会计等式
重点掌握会计等式中各个会计要素之间的关系及经济业务发生后对会计等式中各个会计要素的影响
教学重点：
会计要素
会计等式
教学内容：
一、资产：
（一）、概念
产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有和控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
（二）、特征：
1、资产是由于过去交易或者事项所产生形成的。
2、资产是企业拥有和控制的。
3、资产能够给企业带来未来经济利益。
（三）、资产的分类（按变现期限的长短分，以1年或1个营业周期为界）
1、流动资产
2、长期投资
3、固定资产
4、无形资产和其他资产
二、负债
（一）、概念：
过去的交易、事项形成的现时义务、履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
1、是由于过去的交易或事项所形成的当前的债务。
2、企业将来要清偿的义务。
3、需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿。
（三）、分类：
按偿还期的长短分（1年或1个营业周期为界）
1、流动负债
2、长期负债
三、所有者权益
所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
（二）、内容：
1、实收资本
2、资本公积
3、盈余公积
4、未分配利润
四、收入
广义的收入和狭义的收入。
（二）、分类
1、主营业务收入：
比重大，发生频率高。
2、其他业务收入：
比重小，偶尔发生。
五、费用：
狭义的费用和广义的费用。
（二）、分类（按用途分）：
六、利润：
企业一定会计期间的经营成果，表现为收入减去费用的差额。
（二）、组成：
1、营业利润
2、投资净收益
3、营业外收支净额=营业外收入-营业外支出
会计等式：
一、会计恒等式
1、权益概念
2、资产和权益的关系
资产=负债+所有者权益
3、等式注意的几个问题
（1）、等式的顺序不能颠倒。
（2）、资产和权益是总额的对应，而非逐项一一对应。
4、等式的意义：
反映了会计静态要素的数量关系，是复式记帐和编制资产负债表的理论依据。
5、经济业务发生不会打破平衡性
二、经济业务的发生不会影响会计的平衡等式
（一）、
经济业务类型
1、资产内部的一增一减
2、负债和所有者权益的一增一减
3、资产和权益同增
4、资产和权益同减
（二）、经济业务的九种情况
因此减少资产（或增加负债）。
这类经济业务发生时所引起会计等式中有关会计要素的增减变动，概括起来也不外乎上述经济业务发生对资产和权益影响的几种类型，即：
1、收入发生引起资产增加，等式双方同增。
2、收入发生引起负债减少，等式右方两个项目之间此增彼减。
3、费用发生引起资产减少，等式左方两个项目之间此增彼减。
4、费用发生引起负债增加，等式双方同减。
（三）、会计等式的扩充
1、资产=负债+所有者权益+利润
2、资产=负债+所有者权益+收入-费用
动态反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。
第三章会计科目和账户
学习目的与要求：
本章阐述会计核算的基本方法—会计科目和帐户，及其基本原理—会计要素和会计等式。
学习本章要求理解会计要素的划分原则和划分方法，明确会计科目的作用以及科目内容和科目级次，进而掌握设置帐户的必要性以及帐户的基本结构。
教学要点：
本章的教学重点：
会计要素、会计科目的设置与分类、帐户的基本结构。
一、设置会计科目的意义
（一）、会计科目的概念
对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目名称。
（二）会计科目的意义
会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。
（三）、设置会计科目的原则
设置会计科目时，应该遵循以下几项原则。
二、会计科目的内容和级次
会计科目的内容
会计科目及核算内容都是由财政部统一规定的，科目表见2001年财政部制定的会计科目表
（二）、会计科目的级次
1、一级科目即总分类科目，也称总账科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据。
2、二级科目即二级明细分类科目，也称子目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容
进行较为详细分类的会计科目。
3、三级科目即明细科目，也称细目，是指在二级科目的德基础上，对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的会计科目。
一、设置账户的必要性
1、含义
帐户是对会计要素进行分类核算的工具，以会计科目为名称，并具有一定的格式。
2、必要性
账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。
对于多种经济业务的定量描述，会产生不同种类的数据，必须设置不同的账户来加以分门别类地记录。
每一账户都记录一个特定类别的数据；
反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录
帐户的设置依据
一级会计科目
——是设置总分类账户（总账）的依据
明细会计科目
——是设置明细分类账户（明细账）的依据
二、账户的基本结构
（一）、账户的基本结构
1.账户名称——会计科目，表明该账户记录哪一类数据
2.账户的方向——左（借），右（贷）
3.账户中记录数据的汇总——（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额
期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
三、帐户与会计科目的关系
（一）、联系：
都是对会计对象具体内容的科学分类，帐户根据会计科目开设，会计科目是帐户的名称。
（二）、区别：
会计科目只是帐户的名称，只表明某项经济内容；
而帐户还具有一定结构，可以反映某项经济内容的增减变化及其结果。
帐户有结构，科目没有结构。
四、制造企业会计科目表
第四章复式记账
通过本章的学习，要了解复式记账的特点，掌握复式记账的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。
账户和复式记账是会计核算特有的方法，是《会计学原理》的核心内容。
要求同学们必须熟练掌握账户和复式记账，为以后各章的学习打下坚实的基础。
复式记账的含义、借贷记账法、试算平衡方法、总分类账户与明细分类账户。
一、基本概念
（一）、记账方法：
是在账簿中登记经济业务的方法。
1、单式记账法：
对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法。
特点：
一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。
缺点：
没有一套完整的相互联系的账户体系；
不能反映经济业务的全貌；
也不便于检查账户记录的正确性。
2、复式记账：
对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的帐户中全面地、相互联系地进行登记的一种记帐方法。
（二）、复式记账法与单式记账法的比较
复式记账法克服了单式记帐法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。
二、复式记账法的理论依据
经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型
对九类经济业务分析的结论是：
（1）、任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化；
（2）、任何经济业务的发生都不破坏会计等
式的平衡关系
一、借贷记账法的概念
是以“借”和“贷”作为记账符号的复式记账方法
二、借贷记账法的内容：
（一）、理论依据：
1、会计期末：
2、会计期间：
资产=负债+所有者权益+收入-费用
（二）、记账符号：
“借”与“贷
（三）、账户的设置和结构：
1、资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。
2、负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。
（四）记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等”
（五）、试算平衡：
1、发生额平衡法
全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额
2、余额平衡法
全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额
三、
会计分录和账户对应关系
（一）、会计分录的概念：
运用复式记账
的基本原理，标明每项经济业务帐户的名称、方向和金额的记录。
（二）、编制会计分录的步骤:
1、确定账户名称；
2、判断账户性质；
3、确定借贷方向；
4、检查借贷金额是否平衡。
（三）、会计分录的排列要求：
借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。
（四）、会计分录的种类：
简单会计分录：
一借一贷
复合会计分录：
一借多贷，一贷多借
多借多贷。
（五）账户的对应关系和对应账户：
（略）
第五章会计凭证
通过本章学习，应该了解会计凭证的意义和种类，掌握原始凭证和记帐凭证的填制及审核，以及会计凭证的传递和保管，填制原始凭证和记帐凭证的技术方法。
会计凭证的意义和种类、原始凭证的填制和审核、记帐凭证的填制和审核。
一、会计凭证的概念
会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
填制和审核会计凭证是会计核算工作的始端，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。
二、填制和审核会计凭证的意义
《会计法》赋予会计信息“真实性”、“完整性”的质量要求。
据此，会计在账簿中所作的每一笔记录，在报表中所提供的每一项经济信息，都必须以真实、合法的会计凭证为依据。
（一）、填制和审核会计凭证，有利于保证会计信息的真实性质量的要求
（二）、填制和审核会计凭证，有利于加强经营管理上的责任制
（三）、填制和审核会计凭证，便于有效的发挥会计的监督作用
三、会计凭证的种类
会计凭证的形状格式、大小繁简虽各不相同，并可以按照不同的标准予以分类，但其最基本的分类乃是按其填制程序和用途分类。
会计凭证按其填制程序和用途可分为：
原始凭证和记账凭证两大类。
为了节约人力、物力和财力，在保证充分发挥会计凭证作用的前提下，这两种凭证也可以合二为一，实行原始凭证和记账凭证的结合，即联合凭证。
第二节 原始凭证
一、原始凭证的意义和种类
（一）、意义：
原始凭证是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。
（二）、分类
1
、按其来源不同可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
（1）、外来原始凭证，是指同其他单位发生经济业务时，从对方取得的原始凭证。
如“发货票”和“收款收据”等。
（2）、自制原始凭证及其分类
自制原始凭证是由本单位业务经办人员，根据有关经济业务的执行和完成情况所填制的原始凭证。
如“收料单”、“领料单”、“借款单”等。
自制原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证及汇总原始凭证三种。
一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的原始凭证，如“收料单”、“发货单”、“借款单”、“报销凭单”等。
累计凭证，是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的会计凭证，其填制手续是随着经济业务发生而分次进行的。
如“限额领料单”。
汇总原始凭证，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的，用以集中反映某项经济业务发生情况的一张汇总原始凭证，如“发料凭证汇总表”等。
二、原始凭证的基本内容
各种原始凭证虽其名称、格式和具体内容不完全一致，但作为经济业务的原始证据，都应具备一些共同的基本内容，主要包括：
、原始凭证的名称；
2
、填制凭证的日期和编号；
3
、填制凭证单位名称或者填制人姓名；
4
、接受凭证的单位名称；
5
、经济业务内容、数量、单价和金额等；
6
、填制单位及有关人员的签章。
三、原始凭证的填制
原始凭证的填制应遵循以下要求
、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。
、填制原始凭证的内容要完整、项目要齐全，手续要完备。
、经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任。
、文字、数字的填写应按《会计基础工作规范》的要求填写。
、各种原始凭证要连续编号。
若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。
6、
对原始凭证的错填要正确更正。
原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
四、原始凭证的审核
、真实性审查。
是否如实反映了经济业务的本来面貌。
、合法性审查。
是否符合有关制度的规定。
、完整性审查。
应填项目是否填写完整，经办人员是否签章。
、正确性审查。
有关数量、单价、金额的填写是否清楚，计算是否正确，大小写是否一致。
经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。
对审核中发现不真实、不合法、不合理的原始凭证，应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，同时向有关领导报告；
对于填写不齐全，手续不完备，书写不清楚，计算不正确的原始凭证，应责成经办人员补填齐全，补办手续，更正错误或更换原始凭证。
一、记账凭证的意义和种类
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的凭证。
将审核无误的原始凭证，按照登记账簿的要求进行归类整理，指明账户的名称、记账方向和金额，并填制具有统一格式的记账凭证，然后将相关的格式不一、数量繁多原始凭证附在其后面。
有利于原始凭证的保管，便于账簿的登记和对账、查账和减少差错的发生。
（二）、记账凭证的分类
１、按其适用的经济业务，可分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。
２、按其填制方法，又可分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。
３按是否与货币资金的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
二、记账凭证的基本内容
作为对原始凭证的归类和整理并作为登记账簿的直接依据，须具备：
、名称：
包括填制单位的名称和记账凭证的名称；
、日期和编号；
、经济业务的内容摘要；
、应借应贷账户的名称及其金额，即会计分录；
、过账备注，以防重登、漏登或便于查账；
、所附原始凭证张数；
7
、有关人员的签名或盖章。
三、记账凭证的填制
（一）、收款凭证和付款凭证的填制方法
收（付）款凭证是用来记录现金和银行存款收（付）业务的记账凭证。
它既是登记有关账簿的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。
填制方法：
收（付）款凭证按借方（贷方）科目设证，并在其左上方填列“现金”或“银行存款”科目，与设证科目相对应的“贷方（借方）科目”栏，应填写与收（付）现金或银行存款相对应的会计科目，金额栏填写经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。
对于现金与银行存款之间相互划转的业务，一般以编制付款凭证为准。
（二）、转账凭证的填制方法
转账凭证是用来记录与现金、银行存款的收付业务无关的转账业务的记账凭证。
将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。
借、贷方金额合计数应该相等。
制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。
（三）、通用记账凭证的填制方法
通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。
其格式和填制方法与转账凭证相似。
在经济业务比较简单的经济单位，一般采用通用记账凭证，记录所发生的各项经济业务，包括收、付款业务及转账业务。
（四）、复式记账凭证的填制方法
复式记账凭证又称为多科目记账凭证，即将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填制在一张记账凭证上，如上述的专用记账凭证和通用记账凭证都属于复式记账凭证。
应用复式记帐凭证便于了解经济业务的全貌及资金运动的来龙去脉，便于凭证的分析和审核；
不便于对会计科目的发生额同时进行汇总、归类、计算和整理，也不便于会计人员分工记账。
（五）、单式记账凭证的填制方法
单式记账凭证也称单科目记账凭证，即将某项经济业务所涉及的每个借方科目和贷方科目，分别编制借项凭证和贷项凭证。
应用单世记账凭证便于会计人员分工记账，便于同时对每一会计科目的发生额进行汇总计算；
由于凭证张数较多，填制工作量大，且不便于从一张记账凭证中反映经济业务的全貌及会计科目之间的对应关系。
四、记帐凭证的审核
（一）、会计部门还应适当建立相互复核或专人审核的制度
（二）、审核的主要内容包括以下三个方面
１、记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。
２、应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚。
３、记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。
（三）、记账凭证填制有误的处理
１、若未入账的应重新填制
２、若已入账的应用红字更正法或补充登记法更正。
一、会计凭证的传递
（一）、会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。
会计凭证是由会计部门和各个业务部门分散办理凭证手续的并最后集中到会计部门，除作为记账依据之外，还有其他的用途。
会计凭证传递要规定各种凭证的传递环节、顺序和停留时间，
（二）、会计凭证传递的组织
本着简单、及时、加强内部控制的要求和成本效益原则；
根据经济业务的性质、单位规模的大小、人员分工以及经营管理的需要；
以会计部门为主并会同有关部门共同
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