金融企业会计核算题课件Word格式文档下载.docx

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18

付款异地

13

520000

20

90000

2090000

第一季度的利息=2090000×

2‰÷

30=139.33元

会计分录为：

利息支出139.33

贷：

吸收存款——A厂139.33

2-3.某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。

则会计分录为：

吸收存款-活期-×

×

公司80000

吸收存款-定期-×

一年后，该公司将定期存款取出，工行的转账分录为：

利息＝80000×

1×

8%＝6400（元）

吸收存款-定期-横港建筑公司户80000

利息支出-定期存款利息支出户6400

吸收存款-活期-横港建筑公司户86400

2-4.某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6‰，试计算应付利息。

其利息计算为：

到期利息＝200000×

12×

1.875‰＝4500元

逾期利息＝200000×

14×

（0.6‰÷

30）＝56元

该笔存款应付利息为4556元

2-5.泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。

库存现金8500

吸收存款—×

户8500

2-6.某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。

日期存入支取余额计息积数

20061210，00010，00032×

10，000=320，000

2006233，0007，00018×

7，000=126，000

20062215，00012，00012×

12，000=144，000

2006352，00010，00013×

10，000=130，000

200631810，0000

应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×

（0.72%÷

360）=144元

2-7.2004年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2006年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，做出存入时、支取时的会计分录。

存入时：

库存现金10000

吸收存款——整存整取×

户10000

到期支取：

户10000

利息支出2120.67

库存现金12120.67

利息=10000×

2×

10%+10000×

30×

181=2120.67

2-8.2005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。

库存现金10000

吸收存款——整存整取×

户10000

提前支取：

利息支出7.47

库存现金2007.47

户8000

利息=2000×

56=7.47

到期支取：

户8000

利息支出800

库存现金8800

2-9.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。

库存现金6000

吸收存款——零存整取×

户6000

接上题每月存入银行6000元，月利率为0.75%，存期为1年，到期支取时计算其利息：

月积数＝6000×

12＋6000×

11＋6000×

10＋……＋6000×

1

＝6000×

（12×

13）/2

＝468000

利息＝468000×

0.75%＝3510（元）

储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。

会计处理为：

吸收存款——零存整取刘某户72000

利息支出——定期储蓄利息支出户3510

库存现金75510

2-10.某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为：

2-11．存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为：

2-12．某储户2003年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率1.98%，到期日该储户把存款全部取出。

其所得利息及应纳税额的计算如下：

应计付的利息=100,000×

1.98%=1980（元）

应纳税额=1980×

20%=396（元）

2-13.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。

其应纳税额的计算计算方法如下：

1999年全年孳生的利息＝10000×

3.78%＝378（元）

1999年11月1日后孳生的利息＝378×

（2/12）＝63（元）

应纳税额＝63×

20%＝12.6（元）

利息支出378

户357.40

其他应付款——代扣利息税12.60

练习

2-1.2004年6月份甲银行的开户单位发生如下经济业务：

（1）6月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80000元。

（2）6月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30000元。

（3）6月8日，塑料厂存入1年期定期存款100000元。

（4）6月13日，通信公司1年期存单到期，存款本金为50000元，年利率为2.25%，已经预提利息支出500元。

将存单本息转入活期存款账户。

（5）6月20日，第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860000元，由于错账更正应冲减积数5000元。

活期存款年利率为1.408%。

（6）6月20日，1年期定期存款余额为10666元，2年期定期存款为7777元，均已到期支取。

其中1年期定期存款年利率为2.25%，2年期定期存款年利率为2.52%。

要求：

根据上述经济业务编制相关分录。

（1）借：

库存现金80000

吸收存款-活期存款-新兴百货户80000

（2）借：

吸收存款-活期存款-红星乳品厂户30000

库存现金30000

（3）借：

吸收存款-活期存款-塑料厂户100000

吸收存款-定期存款-料厂户100000

（4）借：

应付利息500

利息支出625

吸收存款-定期存款-通信公司51125

吸收存款-活期存款-通信公司51125

利息＝（860000－5000）×

1.0408%/360

（5）6月21日，

利息支出33.44

吸收存款-活期存款-红星乳品厂户33.44

（6）先将利息转入定期存款账户

3月20到6月20日之间的1年期定期存款利息支出为10666×

2.25%/4＝59.99

应付利息——1年期定期存款利息180

利息支出——1年期定期存款利息59.99

吸收存款-定期存款10666

吸收存款-活期存款10905.99

3月20到6月20日之间的2年期定期存款利息支出为7777×

2.52%×

2/8=49

应付利息——2年期定期存款利息342.96

利息支出——2年期定期存款利息49

吸收存款-定期存款7777

吸收存款-活期存款8168.96

2-2.甲银行的储户张江2006年分别在该行办理如下存款业务（活期储蓄存款月利率为0.6‰）：

（1）1月5日开户，存入800元；

（2）2月18日支取150元；

（3）5月26日存入400元；

（4）7月19日张江要求销户，银行支付本息。

根据上述业务计算储户最后的利息额，编制会计分录。

20日计算利息，21日转入账内。

3月20日，

利息＝55350×

0.6‰/30＝1.11

3月21日，

利息支出1.11

吸收存款-活期储蓄存款-张江户1.11

6月20日，

利息＝70302×

0.6‰/30＝1.41

6月21日，

利息支出1.41

吸收存款-活期储蓄存款-张江户1.41

7月19日，

利息＝29470×

0.6‰/30＝0.59

借：

利息支出0.59

吸收存款-活期储蓄存款-张江户1052.52

库存现金1053.11

2-3.储户陈强于2001年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20000元，陈强于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分续存。

开户时3年期定期存款利率为月利率2.22‰，2003年8月20日活期储蓄存款月利率为1.22‰。

（1）计算2003年8月20日应付陈强利息额并作出相关分录。

（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。

（1）2003年8月20日：

利息＝5000×

29×

1.22‰/30＝58.97（元）

利息税＝58.7×

20%＝11.79（元）

吸收存款-定期储蓄存款-陈强户20000

利息支出58.97

库存现金5047.18

其他应付款——代收利息所得税户11.79

吸收存款-定期储蓄存款-陈强户15000

2004年3月20日：

吸收存款-定期储蓄存款-陈强户15000

利息支出1198.80

库存现金15959.04

其他应付款——代收利息所得税户239.76

2-4.储户赵永于2001年12月21日在甲银行办理零存整取业务，每月存入100元，期限3年，月利率为3.13‰。

要求

（1）按积数法计算银行到期应支付赵永的利息额；

（2）作出存款、到期支付本息的会计分录。

积数＝100×

36＋100×

35＋·

·

+100×

＝100×

（36+35+·

+1）

[（36×

37）/2]=66600

利息＝66600×

3.13‰＝208.46

每次存入时，

库存现金100

吸收存款-零存整取-赵永户100

支取时，

吸收存款-零存整取-赵永户3600

利息支出208.46

库存现金3766.77

其他应付款——代收利息所得税户41.69

2-5.2004年1月份储户王刚存入存本取息现金100000元，存期3年，年利率为3.26%；

约定每半年支取利息，2004年7月份王刚按约支取利息。

要求

（1）计算王刚每期支取的利息额；

（2）作出存款、取息、代扣利息税的分录。

每次支取利息额＝100000×

3×

3.26%/6

＝1630（元）

每次支取时应扣利息税＝1630×

20%

＝326（元）

存入时，

库存现金100000

吸收存款-存本取息-户100000

取息时，

利息支出1630

库存现金1304

其他应付款——代收利息所得税户326

第三章贷款业务

1.2005年5月7日开户单位世纪联华商场（账号：

2010004）向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35‰，2005年11月7日归还，经审核同意，予以办理。

贷款—世纪联华商场贷款户200,000

吸收存款—活期存款世纪联华商场户200,000

接例1，6个月后，世纪联华商场归还贷款。

利息＝200,000×

4.35‰×

6＝5,220（元）

分录：

吸收存款—世纪联华商场户205,220

贷款—本金-世纪联华商场户200,000

利息收入5,220

2.某银行于20×

年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‰，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息。

到期利息＝300000×

6×

4.35‰＝7830（元）

逾期利息＝300000×

20×

2.1‱＝1260（元）

应收利息合计为9090元。

吸收存款—国美商场户9090

利息收入—普通短期贷款利息收入户9090

或借：

吸收存款309090

逾期贷款300000

应收利息7830

利息收入1260

3.×

银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100000元，期限为半年，利率为5‰，到期一次还本付息。

到期日，该企业活期户头有足额资金。

2002年8月1日

贷款—本金—A厂100000

吸收存款—活期存款—A厂100000

2002年9月21日

应收利息850（51天×

10万×

5‰/30）

利息收入850

2002年12月21日

应收利息1516.67（91天×

5‰/30）

利息收入1516.67

2003年2月1日

吸收存款—活期存款—A厂103066.67

应收利息2366.67

利息收入700（42天）

4.×

银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100000元，期限为半年，利率为5‰，计息日分次偿还利息（结息日就还）。

吸收存款—活期存款—A厂850（51天×

利息收入850

吸收存款—活期存款—A厂1516.67（91天）

利息收入1516.67

吸收存款—活期存款—A厂100700

贷款—本金—A厂100000

利息收入700

5.2005年7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审核后办理。

抵押贷款——塑料厂户300000

吸收存款——塑料厂户300000

6.2005年7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计740000元，处置收入800000元。

库存现金800000

其他资产——待处理抵押物740000

吸收存款——新兴百货公司户60000

7.2005年7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金980000元，利息45000元，银行处理抵押的设备一套，得款1000000元。

库存现金1000000

贷款呆账准备25000

其他资产——待处理抵押物1025000

8.2005年7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户作抵押）贷款到期未还，本金500000元，应收利息20000元，转入抵债资产。

7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

其他资产-待处理抵押物520000

抵押贷款-汽车厂户500000

应收利息20000

固定资产520000

8.2005年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号：

2010006）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为2005年7月12日，到期日为2005年10月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.54‰。

首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：

贴现利息＝汇票金额×

贴现期×

贴现率

＝1000000×

3.54‰＝3540（元）

实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息

＝1000000—3540＝996460（元）

其次，进行账务处理：

贴现资产-面值1000000

吸收存款-开关厂户996460

贴现资产-利息调整3540

同时按汇票金额登记表外科目，

收：

代保管有价值品1000000

贴现到期收回的核算

贴现行，

联行来账1000000

贴现资产-面值1000000

贴现资产-利息调整3540

利息收入3540

同时登记表外科目，

付：

代保管有价值品1000000

付款行，

吸收存款——付款人户1000000

联行往账1000000

9.2005年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为2005年11月12日，到期日为2006年2月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.45‰。

（1）12月9日

计算出贴现利息和实付贴现金额：

＝2000000×

65×

3.45‰/30＝14950（元）

＝2000000—14950＝1985050（元）

贴现资产-面值2000000

吸收存款-开关厂户1985050

贴现资产-利息调整14950

代保管有价值品2000000

（2）12月31日银行计提利息收入

贴现资产-利息调整5290

利息收入5290

（3）2月12日贴现到期收回的核算

联行来账2000000

贴现资产-面值2000000

贴现资产-利息调整9660

利息收入9660

10.某银行2005年初贷款余额为100万元，经测试贷款减值20万元，2006年初贷款余额为500万元，经测试贷款减值50万元，2005年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元，2006年1月5日，已核销的贷款收回10万元，2007年初贷款余额为800万元，经测试贷款减值60万元,试计算2005年初、2006年初、2007年初关于贷款损失准备的会计分录。

2005年初：

资产减值损失20万

贷款损失准备—×

准备20万

2005年5月1日

准备10万

贷款—×

单位逾期贷款户10万

2006年初：

资产减值损失40万

准备40万

2006年1月5日

资产减值损失10万

单位逾期贷款户10万

贷款损失准备金-×

吸收存款-活期存款10万

2007年初：

资产减值损失10万

11.某行分理处于2001年8月1日发放结A厂贷款一笔。

金额10万元，期限为6个月，利率为5‰，A厂到期不能够归还本息，于2002年12月25日活期存款户有12万元资金，根据现行的上市银行财务制度计算，做相应的会计分录。

2001年8月1日，短期贷款发放

贷款—本金—A100000

吸收存款-活期存款—A100000

2001年9月21日计算应提利息

应收利息850

利息收入850（51×

5‰÷

100000）

2001年12月21日计算应提利息

应收利息1516.67

利息收入1516.67（91×

2002年2月1日

逾期贷款—A100000

应收利息700

利息收入700（42×

2002年3月21日

应收利息1600

利息收入1600（48×

10‰÷

100000=1600元）

2002年5月1日冲销利息收入

利息收入6033.34

应收利息6033.34（850+1516.67+700+1600+41×

同时做表外核算

应收利息6033.34

2002年6月21日

应收利息1700（51×

应收利息3066.67（92×

应收利息3033.33（91×

2002年12月25日

吸收存款100000

逾期贷款100000

吸收存款13833.34

利息收入13833.34

应收利息13833.34

第四章支付结算业务

1.8月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。

做出有关帐务处理的会计分录。

8月10日汇出行

库存现金4000

清算资金往来4000

8月14日汇入行

清算资金往来4